財務(wù)分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

財務(wù)分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的運用一、化簡后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及實例一、化簡后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及實例資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的綜合恒等式：資產(chǎn)+本錢費用稅金=負(fù)債+一切者權(quán)益+銷售收入每期期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和本錢費用進(jìn)入未分配利潤凈利潤=銷售收入-本錢費用稅金凈利潤進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤科目一、實例操作:股東出資1000萬元成立新企業(yè)一、實例操作:出資100萬元購買土地，出資100萬元建立廠房，出資100萬元買設(shè)備一、實例操作:出資400萬元購買原資料，其中200萬元用現(xiàn)金支付，其他200萬元暫欠供應(yīng)商一、實例操作:雇傭工人進(jìn)展消費，需求用現(xiàn)金支付工人工資100萬元一、實例操作:業(yè)務(wù)員跑業(yè)務(wù)將產(chǎn)品以600萬元賣出，產(chǎn)生差旅費10萬元，應(yīng)得銷售提成10萬元，銷售收入以應(yīng)收賬款掛賬，產(chǎn)生增值稅10萬元一、實例操作:企業(yè)向銀行懇求短期貸款1000萬元一、實例操作:企業(yè)進(jìn)展擴(kuò)建廠房，新增設(shè)備，投入現(xiàn)金800萬元一、實例操作:企業(yè)向銀行懇求1000萬元銀行承兌匯票作為進(jìn)貨的預(yù)付賬款，交存30%保證金一、實例操作:1000萬元貨物運到企業(yè)入庫一、實例操作:企業(yè)組織工人進(jìn)展消費，產(chǎn)生工人工資200萬元，其中100萬元用現(xiàn)金支付，100萬元掛賬一、實例操作:業(yè)務(wù)員進(jìn)展銷售，產(chǎn)生差旅費10萬元，購買商預(yù)付款項500萬元一、實例操作:業(yè)務(wù)員進(jìn)展銷售，產(chǎn)生差旅費10萬元，購買商預(yù)付款項500萬元一、實例操作:期間產(chǎn)生管理人員工資30萬元，辦公費用30萬元，借款利息50萬元一、實例操作:企業(yè)收到購貨商的貨款600萬元，其中300萬元用銀行承兌匯票支付，300萬元用現(xiàn)金支付一、實例操作:企業(yè)支付工人工資100萬元，支付業(yè)務(wù)員獎金10萬元一、實例操作:企業(yè)現(xiàn)金交納增值稅40萬元、所得稅50萬元一、實例操作:企業(yè)進(jìn)展月終結(jié)轉(zhuǎn)，銷售收入減去本錢費用稅金的余額進(jìn)入未分配利潤二、信貸業(yè)務(wù)中的財務(wù)分析〔一〕財務(wù)科目分析1、現(xiàn)金類需求關(guān)注企業(yè)的受限貨幣資產(chǎn)，主要檢查其能否有其他貨幣資金、銀票保證金、銀行承兌匯票保證金、信譽證保證金、職工的購房集資款等。還需求關(guān)注能否存在過多的現(xiàn)金，尤其是存在銀行借款的情況下，要仔細(xì)分析其緣由。〔一〕財務(wù)科目分析2、應(yīng)收性款項一是我們需求判別企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等能否真實存在；二是需求結(jié)合企業(yè)的商業(yè)信譽政策，判別企業(yè)應(yīng)收賬款余額與運營規(guī)模能否匹配，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能否正常、應(yīng)收賬款的增長速度與銷售收入的增長速度能否匹配；三是詳細(xì)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對賬齡過長的應(yīng)收賬款應(yīng)仔細(xì)判別回收的能夠性，能否要計提壞賬損失；四是對股東及關(guān)聯(lián)方以“其他應(yīng)收款〞“預(yù)付賬款〞等方式占用的資金應(yīng)分析發(fā)生緣由及資金的平安性。〔一〕財務(wù)科目分析3、存貨一是審核存貨能否真實存在，對存貨應(yīng)該進(jìn)展粗略清點；二是結(jié)合企業(yè)運營周期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，經(jīng)過比較分析，綜合判別企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)能否正常，年末存貨構(gòu)成與企業(yè)所屬行業(yè)特點能否相匹配；三是審核存貨余額的增減變化，能否與年度銷售本錢變化趨勢相匹配。普通來講，當(dāng)存貨余額大幅添加時，意味著存貨周轉(zhuǎn)率的下降，這時可以帶來正反兩方面的音訊。好的音訊是，存貨余額的增大能夠是源于管理層預(yù)期需求的旺盛，方案增長產(chǎn)量。壞的音訊是，可以是產(chǎn)品需求的下降。尤其對存貨金額的忽然變化，應(yīng)該調(diào)查分析其真實的緣由，判別其好壞?！惨弧池攧?wù)科目分析4、長期股權(quán)投資一是審核重要投資子公司稱號、投資金額、持股比例、審核投資核算方法和當(dāng)年增減變動的核算能否準(zhǔn)確；二是根據(jù)持股比例、被投資單位運營業(yè)績初步判別公司采用的投資核算方法能否合理，能否存在利用核算方法選擇性調(diào)理投資收益的能夠。〔一〕財務(wù)科目分析5、固定資產(chǎn)和在建工程一是固定資產(chǎn)規(guī)模能否與企業(yè)消費、銷售匹配，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況以及固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的構(gòu)造比例能否符合行業(yè)的特點。對固定資產(chǎn)一場增長或固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例日益提高企業(yè)應(yīng)關(guān)注該種景象的合理性，防止企業(yè)將虛增的盈余計入長期資產(chǎn)或經(jīng)過隨意評價增值，虛增資產(chǎn)。二是結(jié)合客戶所處行業(yè)特點及企業(yè)的實踐消費運營情況，判別企業(yè)披露的固定資產(chǎn)折舊政策、折舊年限制定能否合理、謹(jǐn)慎，估算當(dāng)年計提折舊能否充足?！惨弧池攧?wù)科目分析6、遞延和其他資產(chǎn)一是留意遞延資產(chǎn)的核銷和入賬根據(jù)，假設(shè)期末余額在總資產(chǎn)中所占的比重過高，應(yīng)詳細(xì)的分析其構(gòu)成情況，分析其能否包含了興辦費及其他不應(yīng)資本化的期間費用，特別留意有關(guān)評價增值、商譽等的入賬情況。二是要判別能否利用將發(fā)生的費用計入遞延資產(chǎn)來虛增資產(chǎn)。三是審核攤銷年限能否合理，攤銷金額能否恰當(dāng)?！惨弧池攧?wù)科目分析7、應(yīng)付性商業(yè)款項一是留意應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的內(nèi)容，買賣對手，金額，期限，特備是其性質(zhì)能否與企業(yè)的運營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點相匹配。二是思索應(yīng)付賬款增長率與銷售本錢增長率之間的配比關(guān)系。三是思索應(yīng)付賬款的余額變化。四是調(diào)查其他應(yīng)付款中能否有利潤隱藏情況?！惨弧池攧?wù)科目分析8、銀行借款一是關(guān)注企業(yè)銀行債務(wù)能否與企業(yè)運營規(guī)模相匹配。二是與人民幣銀行<信貸登記咨詢系統(tǒng)>的查詢結(jié)果能否一致。三是與同業(yè)相比，客戶的債務(wù)構(gòu)造比例能否過高。四是負(fù)債的性質(zhì)和歸類能否正確及其對流動比率的影響。五是長、短期借款余額的變化，能否存在利用短期借款用于固定資產(chǎn)投資建立。六是關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模，發(fā)生額和實踐運營能否接近，能否與銀行查詢的銀行承兌匯票余額相符?！惨弧池攧?wù)科目分析9、資本工程一是在實收資本里我們首先要關(guān)注企業(yè)資本的來源、能否曾經(jīng)繳足；企業(yè)資本金構(gòu)成的特點；企業(yè)資本的繼續(xù)增長及其緣由以及企業(yè)能否有相關(guān)驗資報告。二是要關(guān)注資本公積金的多少和比例，關(guān)注資本公積金構(gòu)成的緣由〔能否有評價增值、捐贈等〕，能否合理，有無虛增資本公積。三是關(guān)注盈余公積金與未分配利潤的比例能否符合規(guī)定。〔一〕財務(wù)科目分析10、利潤分析一是分析利潤的來源，運營性收益？營業(yè)外收入？還是投資收益。二是仔細(xì)判別企業(yè)能否采用適宜該企業(yè)運用的收入和費用確認(rèn)方法。三是按產(chǎn)品分類的銷售收入情況、本錢情況。四是稅金與銷售收入能否匹配。五是費用與規(guī)模、人員、運營活動和負(fù)債能否匹配。六是投資收益的現(xiàn)金實現(xiàn)程度如何。七是應(yīng)對企業(yè)的艱苦買賣、一次性收入、反常收入及關(guān)聯(lián)買賣堅持足夠的警惕。八是特別關(guān)注年末年初的收入及利潤情況，凈利潤進(jìn)入未分配利潤和利潤分配能否合理?！捕池攧?wù)目的分析比率分析法是財務(wù)報表分析的一種重要方法，它將影響財務(wù)情況的相關(guān)要素聯(lián)絡(luò)起來，經(jīng)過計算其比率來反映它們之間的關(guān)系，借以評價企業(yè)財務(wù)情況的一種分析方法，此方法將分析對比的絕對數(shù)變成相對數(shù)，更好地給企業(yè)的利害關(guān)系人提供了大量有助于他們作出正確決策的財務(wù)信息。經(jīng)過對企業(yè)的報表進(jìn)展比率分析，可以使得信息運用者獲得很多關(guān)于企業(yè)財務(wù)情況的信息?！捕池攧?wù)目的分析1、償債才干情況目的資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總數(shù)/資產(chǎn)總數(shù)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=〔流動資產(chǎn)-存貨〕/流動負(fù)債〔二〕財務(wù)目的分析〔2〕財務(wù)效益情況目的凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)銷售利潤率=銷售利潤/銷售收入凈額銷售凈利率=凈利潤/銷售收入凈額〔二〕財務(wù)目的分析3、資產(chǎn)營運情況目的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額〔次〕存貨周轉(zhuǎn)率=銷售本錢/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額〔二〕財務(wù)目的分析4、開展才干情況銷售增長率=本年銷售增長額/上年銷售額利潤增長率=年末利潤總額/上一年末利潤總額資本積累率=本年一切者權(quán)益增長率/年初一切者權(quán)益。三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用參照銀監(jiān)會“三個方法一個指引〞中的“流動資金貸款需求量的測算參考〞三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用〔二〕我行明確的流動資金貸款的范圍流動資金貸款的定義為“用于日常消費運營周轉(zhuǎn)的本外幣貸款〞，凡不符合該定義的產(chǎn)品〔如票據(jù)貼現(xiàn)、表外授信業(yè)務(wù)等〕都不屬于流動資金貸款。流動資金貸款，是指建立銀行向企〔事〕業(yè)法人或國家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的，用于借款人日常消費運營周轉(zhuǎn)的本外幣貸款，不包括表外授信業(yè)務(wù)。流動資金貸款包括普通流動資金貸款、國內(nèi)貿(mào)易融資類和法人賬戶透支等產(chǎn)品種類。三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用〔三〕營運資金需求測算公式營運資金需求＝上年度銷售收入×〔1－上年度銷售利潤率〕×〔1＋估計銷售收入年增長率〕/營運資金周轉(zhuǎn)次數(shù)其中：營運資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均預(yù)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售本錢/平均存貨余額預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售本錢/平均預(yù)付賬款余額應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售本錢/平均應(yīng)付賬款余額三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用關(guān)鍵目的及參數(shù)闡明1．存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款普通應(yīng)基于借款人所能提供的最新年度報表，因非常規(guī)要素導(dǎo)致借款人財務(wù)數(shù)據(jù)不能反映其實踐消費運營情況的，可根據(jù)實踐情況合理調(diào)整。2．為確保借款人在動搖的運營環(huán)境中堅持適度流動性，周轉(zhuǎn)天數(shù)計算時可根據(jù)行業(yè)特點思索一定的保險系數(shù)，普通不應(yīng)超越1.5。3．估計銷售收入年增長率普通應(yīng)根據(jù)過去三年的平均增長率估算。有充分證據(jù)證明〔例如已有訂單和明確意向訂單〕借款人存在超凡開展需求的，可按實踐需求估算其銷售收入年增長率。三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用特殊處置1．對于運營時間缺乏一年、沒有可供測算財務(wù)報表的借款人，或有充足證據(jù)證明按上述方法測算不符合借款人消費運營特點的，可按分項詳細(xì)估算法、擴(kuò)展目的法或其他合理方法測算其營運資金需求。2．借款人的其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款金額較大的，其合理部分應(yīng)計入添加/減少營運資金占用。3．對季節(jié)性消費借款人，可按每年的延續(xù)消費時段作為計算周期估算營運資金需求〔此時貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定〕。三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用〔四〕流動資金貸款量測算公式借款人實踐需求的流動資金貸款量=營運資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金1．借款人自有資金：指借款人的長期負(fù)債和一切者權(quán)益在支持借款人長期資產(chǎn)之后剩余的、可用于支持營運資金的部分，即借款人自有資金=非流動負(fù)債+一切者權(quán)益-非流動資產(chǎn)=長期負(fù)債+一切者權(quán)益-〔總資產(chǎn)-流動資產(chǎn)〕=〔總資產(chǎn)-流動負(fù)債〕-〔總資產(chǎn)-流動資產(chǎn)〕=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債。2．現(xiàn)有流動資金貸款：指借款人曾經(jīng)發(fā)生的流動資金貸款。原貸款銀行為建立銀行、或流動資金貸款類額度項下貸款用于置換/歸還他行流動資金貸款的，可不扣除；借款人短期貸款中來源于有追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的部分，可不扣除。3．其他渠道提供的營運資金：借款人發(fā)行的除貸款外的其他短期融資工具，如短期融資券等。三、流動資金貸款總額度確定方法中的財務(wù)運用例外處置：〔一〕借款人有預(yù)付多期租金〔運營租賃項下〕等大額支出事項，可在買賣真實性的根底上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實踐買賣需求確定流動資金總額度?！捕硨τ诓荒芴峁┛煽控攧?wù)報表的小企業(yè)融資，可經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查和財務(wù)報表復(fù)原后測算，也可在有充足可靠的押品等風(fēng)險緩釋措施、確保有效控制用途和回款的情況