經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)課后練習(xí)題答案及案例分析思路

"經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)"課后練習(xí)題答案及案例分析思路

第一章

1.甲、乙兩企業(yè)*年有關(guān)營業(yè)收入、本錢費(fèi)用及利潤、銷售利潤率等資料見表1—4。

表1一4甲、乙兩企業(yè)相關(guān)資料金額單位：萬元

企業(yè)收入本錢費(fèi)用利潤銷售利潤率〔%〕

甲100703030

乙2001505025

運(yùn)用投入和產(chǎn)出比擬方法，可以發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)的利潤小于乙企業(yè)的利潤，但甲企業(yè)的銷

售利潤率卻大于乙企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)效益的角度看，甲企業(yè)經(jīng)營的效果性好但效率性較差，乙企

業(yè)經(jīng)營的效果性差但效率性好。

經(jīng)濟(jì)效益與利潤的關(guān)系如木：經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)利潤是相互聯(lián)系的兩個(gè)概念，不能簡(jiǎn)單地

把它們等同起來。企業(yè)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算確定的，它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)計(jì)量中的配比原

則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。說它與經(jīng)濟(jì)效益有聯(lián)系，是因?yàn)樗彩峭度肱c產(chǎn)出比擬之差。但是，

計(jì)算利潤的投入與產(chǎn)出，是按照上述兩項(xiàng)會(huì)計(jì)原則來定義的，其外延與計(jì)算經(jīng)濟(jì)效益的投入

與產(chǎn)出不同。經(jīng)濟(jì)效益的含義，既包括當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的效益，也包括當(dāng)期創(chuàng)造而遞延到后期收益

的潛在效益；既包括直接歸創(chuàng)造者受益的效益，也包括間接由非創(chuàng)造者受益的效益。

2.甲、乙兩方案有關(guān)原始投資額、未來報(bào)酬及凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)等資料見表1-5。

表1一5甲、乙兩方案有關(guān)資料

方案未來報(bào)酬京投資額凈現(xiàn)值現(xiàn)值系數(shù)

甲10007003001.43

乙180014004001.29

運(yùn)用投入和產(chǎn)出比擬方法，可以發(fā)現(xiàn)，甲方案的凈現(xiàn)值小于乙方案，但甲方案的現(xiàn)值指

數(shù)卻大于乙方案，從經(jīng)濟(jì)效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性較差，甲方案的效果性

差但效率性好。

經(jīng)濟(jì)效益與凈現(xiàn)值的關(guān)系如下：凈現(xiàn)值是指*一項(xiàng)投資方案未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn)

金流出量現(xiàn)值的差額，表達(dá)的是投資活動(dòng)的投入產(chǎn)出關(guān)系；而經(jīng)濟(jì)效益是投入和產(chǎn)出的比擬，

既有相減比擬，也有相除比擬，更有相減和相除結(jié)合比擬。因此說，凈現(xiàn)值是衡量經(jīng)濟(jì)效益

的一種形式，而經(jīng)濟(jì)效益的涵和外延更為廣泛；考察經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值即

凈現(xiàn)值。

第二章

審計(jì)證據(jù)容證據(jù)類型

1所.投資固定資產(chǎn)可能提前報(bào)廢趨勢(shì)證據(jù)

2.單位工資本錢由于預(yù)算失控而提高過程證據(jù)

3.物資采購付款未審核有關(guān)單據(jù)過程證據(jù)

4.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部控制知之甚少環(huán)境證據(jù)

5.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制充分有效性缺乏環(huán)境證據(jù)

6.資金占用增加引起存貨周轉(zhuǎn)減慢趨勢(shì)證據(jù)

第三章

1.該廠經(jīng)營目標(biāo)、指標(biāo)情況如下：

工程產(chǎn)品正品率〔％〕產(chǎn)品出口率[％]人均創(chuàng)匯〔美元〕

該廠目標(biāo)「3年平均〕972251633

行卯先講水平97201800

該廠實(shí)際情況92101000

在對(duì)該廠發(fā)展總體性經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該選擇的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為：產(chǎn)品正

品率到達(dá)97%,20的％產(chǎn)品出口，人均創(chuàng)匯1633美元?！碑a(chǎn)品精益求精"宗旨、"到達(dá)世界先

進(jìn)水平，打入國際市場(chǎng)“目標(biāo)不能用作審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵搹S實(shí)際產(chǎn)品正品率92%,10%

的產(chǎn)品出口，人均創(chuàng)匯1000美元。此外，該廠主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)動(dòng)頻繁，資金緊，設(shè)備更新困

難，工程技術(shù)人員流失嚴(yán)重?？陀^條件落后于國同行業(yè)先進(jìn)水平。

2.作為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所選的指標(biāo)應(yīng)確定在先進(jìn)性和合理性水平上。這是因?yàn)椋?/p>

一方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的水平必然建立在相對(duì)先進(jìn)合理的根抵上才干起到促進(jìn)作用；另一方面，

確定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須充分反映被審計(jì)單位現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織條件反，映現(xiàn)有的操作方法和

工作經(jīng)歷，并考慮增長提高因素和潛力。如果脫離實(shí)際，標(biāo)準(zhǔn)水平變成可望而不可即，將使

被審對(duì)象喪失了完成標(biāo)準(zhǔn)的信心和積極性。

第四章

1.這種控制顯然比擬粗糙。主要表達(dá)在：

(1J不能反映對(duì)付賬款串戶情況；

[2]不能反映處理后退回的單據(jù)缺失情況；

〔3〕不能排除手工計(jì)算數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，卻正好與退回單據(jù)控制總數(shù)一樣的情況；

[4)不能排除退回控制總數(shù)有局部未錄入系統(tǒng)的情況。

以上各種情況都將造成對(duì)付賬款入賬時(shí)偶爾對(duì)應(yīng)供給商錯(cuò)誤記錄。

2.[1]招聘員工時(shí)注重對(duì)員工樸重、老實(shí)、獨(dú)立性的考核。

(2)對(duì)涉及的數(shù)據(jù)，要打印或者拷貝必須有兩人以上同時(shí)發(fā)展方行,否則無法打印或者拷

貝。(3)制定懲罰措施，并事先通報(bào)，或者在與員工簽訂的合同中發(fā)展明確。一方面起

到戒備

作用，另一方面在造成損失后對(duì)公司有所補(bǔ)償，同時(shí)也讓員工意識(shí)到泄露秘密等不當(dāng)行為對(duì)

個(gè)人損失過大而拋卻該行為的實(shí)施。

第五章

(1〕企業(yè)建立財(cái)務(wù)部控制體系既要以“會(huì)計(jì)法"、“公司法"、”會(huì)計(jì)根抵工作標(biāo)準(zhǔn)"

企業(yè)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)”等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)

部管理，防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。企

業(yè)財(cái)務(wù)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的根本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：可靠的憑證制度；完整的

簿記制度；嚴(yán)格的核對(duì)制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定期的資產(chǎn)盤

點(diǎn)制度；適時(shí)合用的監(jiān)視考核制度。

〔2〕在財(cái)務(wù)審批時(shí)，嚴(yán)格按照授權(quán)容執(zhí)行，杜絕無授權(quán)、口頭授權(quán)、授權(quán)的形式浮現(xiàn)；需要

授權(quán)的，必須由雙方簽授權(quán)書，存放財(cái)務(wù)部，備案，核對(duì)簽名；區(qū)分普通授權(quán)和特殊授權(quán)，涉

及款項(xiàng)支付等重要事項(xiàng)的，必須在高層經(jīng)營會(huì)議上得到一致通過，以公司紅頭文件的形式通

告公司。

(3)健全該公司的現(xiàn)金管理的部控制制度；健全該公司的銀行存款的部控制制度；改良該

公司的部管理方式，強(qiáng)化貨幣資金控的執(zhí)行力度。

第八早

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對(duì)部控制制度的執(zhí)行情況發(fā)展再監(jiān)視，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)

險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過對(duì)部控制制度的健全性和符合性測(cè)

試發(fā)現(xiàn)控制度的缺乏之處，并提出改良意見，進(jìn)一步修訂和完善部控制制度；實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

管理審計(jì)還能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況制定具體的控制度，由相關(guān)部

門或者人員具體實(shí)施，事先控制可能浮現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)泯滅在發(fā)生之前或者萌芽狀態(tài)，而

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并造成損失時(shí)，分析原因，總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

的警示作用；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展還有助于提高外部審計(jì)質(zhì)量和效率，一方面將有限

的審計(jì)資

源用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，另一方面降低外部審計(jì)本錢，提高審計(jì)效率。

[2]有缺陷，在長達(dá)近3年的時(shí)間里，凱維埃爾的上司對(duì)他所參預(yù)的巨額金融交易完

全不知曉對(duì)。于具有巨大風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品的交易沒有相關(guān)的部控制措施或者說沒有實(shí)施相應(yīng)

的部控制措施，無疑使凱維埃爾能夠毫無障礙地發(fā)展各種未經(jīng)授權(quán)的交易。同時(shí)，作為凱維

埃爾的上級(jí)只對(duì)他是否賺錢感興趣，沒有看到他賺錢后面的深淵。既沒有子細(xì)檢查其交易證

據(jù)，更沒有去核查其資金的去向和交易的容。對(duì)于金融創(chuàng)新特殊是一些新興、復(fù)雜的衍生金

融工具，一些評(píng)估機(jī)構(gòu)沒有經(jīng)歷，交易員們也大多看重其利，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也就容易浮現(xiàn)問題。

面對(duì)金融創(chuàng)新迅猛開展的局面，金融從業(yè)者顯得無所適從，而凱維埃爾就是這樣一位"不幸

的受害者”。此外，從道德的角度看，法興員工的職業(yè)操守也存在一定問題。據(jù)凱維埃爾的

證詞，他"成認(rèn)"曾經(jīng)試圖"隱瞞"自己發(fā)展的一些交易。而且興業(yè)銀行的其他交易員也曾經(jīng)違

規(guī)，

超出上級(jí)賦予的權(quán)限發(fā)展超額交易。以上問題都可以通過設(shè)置完善的控監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)管理體

系防并予以制止。

[3)建立良好的部控制環(huán)境；嚴(yán)格信息溝通與授權(quán)制度；緊跟當(dāng)代信息技術(shù)的最新開

展，不斷完善監(jiān)控系統(tǒng)。

第七章經(jīng)營性工程審計(jì)

業(yè)務(wù)練習(xí)題

1.答案：

用率=4800+6400x100%=75%

鋼材利用率定額完成程度=75%+80%=93.75%

鋼材超支數(shù)=6400-4800-80%=400[千克J

本月少生產(chǎn)鋼管=400x80%+1=320〔根)

2.答案：

40804080-CM〃心

施蟋后鏟的產(chǎn)融=?小公一???=11900(^)

01603

3.答案：

80(150—125)escn-inE-

健=0.1290.12何仃)

IOOUU

z

80130—80125

41l>0

所以，改造方案可行。

4.答案：

自銷方式下的銷售利潤

=(350-250]X1800-77000

=103000〔元〕

由商業(yè)部門銷售方式下的銷售利潤

=(300-250)x2100

=105000〔元〕

可見，由商業(yè)部門銷售方式下企業(yè)可多獲利潤2000元，建議企業(yè)采用由商業(yè)部門銷售

方式。

第八章資源利用效益審計(jì)

析題

1.答案：設(shè)備的綜合經(jīng)濟(jì)效益：

全年方案折舊額=640x4.5%=28.8〔萬元〕

全年實(shí)際折舊額=620X4.5%=27.9〔萬元〕

方案標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量折舊額=288000+1280=225〔元)

輛標(biāo)準(zhǔn)T勤斤舊額=279000+1320=211.36〔元〕

75^^用B?^W=216^28.8xl00%=750%

日巧薛=229—27.9x100%=820%

75^iS§fi?^t$=216^640xl00%=33.75%

實(shí)樂設(shè)備占用產(chǎn)f韓=229+620100%=36.9%

評(píng)價(jià)：每單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品耗用的折舊額實(shí)際比方案下降13.64元[225-211.36],說明企業(yè)

在提高設(shè)備能力的利用程度、增加產(chǎn)品產(chǎn)量方面取得了成績(jī)；每一百元的設(shè)備折舊額消耗帶

來的產(chǎn)值，實(shí)際比方案上升了70元〔820-乃0〕,這一方面是產(chǎn)品產(chǎn)量的增加和折舊額的減

少所致，另一方面受產(chǎn)品的構(gòu)造變動(dòng)因素的影響；每百元的設(shè)備占用帶來的產(chǎn)值實(shí)際比方案

增加了3.15元(36.9-33.75),主要是企業(yè)提高了設(shè)備利用率、壓縮了設(shè)備占用額所致。

從以上三個(gè)指標(biāo)看，該企業(yè)的設(shè)備綜合經(jīng)濟(jì)效益狀況是比擬好的。

2.除:分別計(jì)算A、B、C三種材料消耗定額完成程度為:

A材料：94+100x100%=%%

B材料：31.25^41.7xl00%=75%

C材料：1125^1000xl00%=112.5%

可以看出，A、B兩種材料消耗定額完成得比擬好，C材料消耗定額沒有完成，超耗12.5%

[112.5%-100%],還有待于時(shí)—析審查。

xlOO)+0.25x100],與B材料的工藝損耗情況并不適應(yīng)。

3.答案：

現(xiàn)有函踴率=14-16x100%=87.5%

這說明有12.5的％設(shè)備未被使用，需要進(jìn)一步查明原因。同時(shí)，為了明確本年度設(shè)備

使用率是否合理，還需要與上年設(shè)備實(shí)際使用率發(fā)展比擬。

全年方案產(chǎn)量〔定額工時(shí))完癖=81200—99200xl00%=81.86%

這說明完成的效果并不理想，主要原因是設(shè)備未全部投入使用。

iS^?±^73^^=5800^6200xl00%=93.55%

這說明本年度未完成設(shè)備生產(chǎn)率方案，也是設(shè)備未全部投入使用所致。

Z

為了進(jìn)一步評(píng)價(jià)本年度設(shè)備生產(chǎn)率方案沒有完成的原因，還需要對(duì)被審計(jì)單位設(shè)備構(gòu)

造、新率、更新改造政策等發(fā)展了解，以便合理判斷設(shè)備生產(chǎn)率方案未完成的原因，提出改

良的意見和建議。

第九章企業(yè)投資工程效益審計(jì)

業(yè)務(wù)練習(xí)題

1.答案：〔1〕甲乙兩工程的凈現(xiàn)值：

N"=60000x(P/A,10%,5)-180000=47448〔元〕

NPV=50000x(P/S,10%,1]+60000x(P/S,10%,2)+70000x[P/S,10%,3)

+60000x(P/S,10%,4]+60000x(P/S,10%,5)=45869.46〔元〕

(2)兩工程的現(xiàn)值指數(shù)：

PI=60000x(P/A,10%,5)-r180000=1.2623〔元〕

PI乙=45869.46^180000=1.2548〔元)

因?yàn)榧坠こ痰膬衄F(xiàn)值大于乙工程，甲工程的現(xiàn)值指數(shù)也大于乙工程，所以應(yīng)選擇投

資甲工程。

2.答案：

△初始降=130000-40000=90000〔元〕

△年折舊額=[(130000-10000)-^6]-10000=10000〔元)

△每覆窿=25000x〔1-30%〕+10000x30%=20500〔元〕

△終結(jié)現(xiàn)金流量=10000-7000=3000〔元)

融廊^SANPV=2O5OOXP\ZIFAIO%,g+SOOOxPVIFxo%,6-90000=969.5〔元〕

由于更新設(shè)備后有凈現(xiàn)值969.5元，故應(yīng)發(fā)展更新?！?/p>

3.答案：

⑴蹶資本本錢=7%x(1-25%)+(1-2%)=536%

債統(tǒng)本本錢=14X9%X(1-25%)+15x(1-3%)=6.11%

本錢=12%+[1-4%]=12.5%

本錢=0.12+(1-6%)+8%=20.77%

留存收益本錢=0.12+8%=20%

〔2〕企業(yè)加K平均本錢=10+100x536%+15+100x6.11%+25+100x12.5%+40+100x

20.77%+10^100x20%=14.89%

4.答案：因?yàn)椋?/p>

IBiggNCF1-5=(50000-30000-4000)x[1-40%]+4000=13600〔元〕

NCF1~4=(80000-40000-10000]x(1-0%)+10000=28000〔元)

NCF5=[(80000-40000-10000)x[14)%]+10000]+10000=38000〔元]

所以，

IBS§NPV=13600x(P/A,10%,5]=51558(元)

NPV=28000x[P/A,10%,4)+38000x(P/F,10%,5)-(60000-20000)

=72358〔元〕

可見，應(yīng)更新設(shè)備。

第十章

(1)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是反映經(jīng)濟(jì)效益的三個(gè)方面，相互依存、相互作用，

缺一不可。經(jīng)濟(jì)性是指在產(chǎn)出一定的情況下，實(shí)際投入與方案投入的比擬。它主要反映經(jīng)濟(jì)

Z

資源的節(jié)約和利用程度，或者單位產(chǎn)出所投入資源的變化方向和程度；效率性是指投入量變

動(dòng)與產(chǎn)出量變動(dòng)之比，綜合反映投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的效率，綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、有效的程

度;

嬴藁性是指在投入保持不變的情況下，實(shí)際產(chǎn)出與方案產(chǎn)出的比擬。它是產(chǎn)出的實(shí)用成果的

大小和多少，反映產(chǎn)出到達(dá)預(yù)期目標(biāo)的程度。

[2]通過上述案例，我們可以得出如下啟示：

(1)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審事實(shí)、界定經(jīng)濟(jì)效益

質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(2)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的根本要求和限定，是審

計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)效益上下、好壞及其程度做出評(píng)價(jià)的依據(jù),是提出審計(jì)意見、得出審

計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

〔3〕經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)非常廣泛，既有外部標(biāo)準(zhǔn)，也有部標(biāo)準(zhǔn)，但通常選擇以部

標(biāo)準(zhǔn)為主。

〔4〕掌握衡量被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際效益的尺度，科學(xué)運(yùn)用判別經(jīng)濟(jì)效益好壞的嚴(yán)

密可行的標(biāo)準(zhǔn)，是實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必備條件，也是保證經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)質(zhì)量的充分條件。

第十一章

1?凈現(xiàn)值NPV=450000x(P/F,12%,1)+400000x[P/F,12%,2)+400000x[P/F,

12%,3]+350000x[P/F,12%,4)+300000x(P/F,12%,5]-900000=(450000x0.8928+400000

x0.7927+400000x0.7118+350000x0.6355+300000x0.5764)-900000=1398905-900000

=498905

現(xiàn)再融NPI=[450000x[P/F,12%,1]+400000x(P/F,12%,2)+400000x(P/F,

12%,3)+350000x(P/F,12%,4]+300000x(P/F,12%,5]卜900000=15543

由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的凈現(xiàn)值大于0、現(xiàn)值指數(shù)大于1,一方面說明現(xiàn)金流入

量的現(xiàn)值可以徹底補(bǔ)償現(xiàn)金流出量；另一方面也說明該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的回報(bào)率超過資本本錢

率，因此，該項(xiàng)投資可行。

2.〔1〕方案A:NPV=9000x(P/F,10%,2)-5000=9000x0.826-5000=2434萬元)

PVI=[9000x(P/F,10%,2)]+5000=1.487

海B:NPV=4000x(P/A,10%,2)-6000=4000x1.736-6000=944萬元)

PVI=[4000x(P/A,10%,2)]^6000=1.157

:NPV=8000x(P/F,10%,1)-7000=8000x0.909-7000=272萬元)

PVI=[8000x(P/F,10%,l)]^7000=1.039

(2)該企業(yè)管理層的決策不可行。因?yàn)樽鳛殚L期投資，需要考慮時(shí)間價(jià)值，但由于

三種方案的初始投資額不等，因此不能用凈現(xiàn)值法，只能用現(xiàn)值指數(shù)法發(fā)展測(cè)算，經(jīng)比擬，

A方案的現(xiàn)值指數(shù)大于A