【論我國內部審計的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢分析10000字（論文）】

論我國內部審計的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢研究目錄一、概述 1（一）內部審計的涵義 1（二）國內外有關內審的規(guī)定 1（三）內審的實施價值 2二、目前我國內部審計的實施現(xiàn)狀 3（一）內部審計環(huán)境有待改善 3（二）內審機構獨立性和權威性不夠 3（三）內審人員的工作方式普遍較落后 3（四）內審人員的總體素質與水平不高 4（五）審計對象主要局限于財政財務收支 4三、我國內部審計的發(fā)展方向 4（一）主要職能從監(jiān)督轉為服務 4（二）審計人員轉為綜合型 4（三）內部審計機構更完善 4（四）采用中介機構提供的服務 5四、提出改善我國內部審計現(xiàn)狀的對策 5（一）確立內部審計主要發(fā)展方向 5（二）轉變觀念 5（三）優(yōu)化企業(yè)內部審計的工作環(huán)境 6（四）創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化 6（五）加強內部審計與公司治理的結合 6（六）拓寬內部審計領域 7五、結論 7參考文獻 7一、概述“內部審計之父”——勞倫斯索耶曾經(jīng)說過：“內部審計這棵大樹扎根于古代,只是到了近代才開始開花結果?！?941年國際內部審計師協(xié)會（IIA）成立,同年維克托·布林克（VictorBrink)）出版了內部審計拓荒之作《內部審計：性質、職能和程序方法》,使內部審計有了系統(tǒng)的理論指導,統(tǒng)一的技術方法、規(guī)范及認識,從此內部審計才蓬勃發(fā)展起來。（一）內部審計的涵義1.中國內部審計協(xié)會的定義2003年中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計基本準則》中第二條對內部審計的定義：“內部審計是指導組織內部的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！痹摱x強調了內部審計的目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查和評價,使組織的經(jīng)營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決,以促進組織目標的實現(xiàn)。2.國際內部審計師協(xié)會的定義國際內部審計師協(xié)會2001年在其發(fā)布的《內部審計實務框架標準》中對內部審計定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。”這個定義強調了以下幾點內部審計必須具有獨立性和客觀性內部審計是一種咨詢和保證活動,其采用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善內部審計的目的是為組織增加價值并提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)其目標?？梢钥闯?目前的我國關于內部審計的界定不僅涵蓋財務審計,而且更需要考慮管理審計,而國際內部審計師協(xié)會則提出了“風險”的概念。內部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能,更要強調通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高從經(jīng)營活動和內部控制兩方面來概括內部審計的對象是充分、適當?shù)?這也使內部審計體現(xiàn)出有別于民間審計及政府審計的特點在借鑒國際內部審計師協(xié)會（IIA）內部審計定義的同時充分考慮我國內部審計實務發(fā)展水平,采納其提出的內部審計的監(jiān)督評價職能,而暫時不采納其咨詢職能。（二）國內外有關內審的規(guī)定1.國外關于內審的規(guī)定美國的內部審計協(xié)會定義出的內部審計是這樣敘述的：用來檢測和評估一個組織經(jīng)營活動和風險制度的體系，在組織內部協(xié)助組織管理人員、董事會人員和企業(yè)有關管理部門更高效地履行審計職責。國際內部審計計量協(xié)會在2004年頒布的《內部審計實務標準——專業(yè)實務框架》提出：內部審計是一項客觀的咨詢工作，其具有獨立性，最終的目標是降低風險指數(shù)和完善組織內部的營運工作。內部審計在工作中運用規(guī)范的方法來提升風險管理水平、治理組織運營中的缺陷，協(xié)助組織快速達成其運營目標。2.國內關于內審的規(guī)定2003年3月4日李金華審計長簽署發(fā)表的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）最新定義了我國現(xiàn)如今內部審計，審計長指出內部審計是對本單位及下屬單位的財政以及經(jīng)濟經(jīng)營活動的真實合法性進行評估的工作，其具有監(jiān)督性和獨立性，用以促進經(jīng)濟管理水平的提高和快速實現(xiàn)經(jīng)營目標。對比我國和國際間對于內部審計的定義的異同，總結而言，相同點在于最終目標相一致，不同點是各自運行的方法不同。國內內部審計注重監(jiān)督、評價和服務，而國際內部審計看重對于風險的管理。我國尚處在社會主義的初級階段，對內部控制和相關制度的建立還不夠完善，內部審計制度也存在諸多缺陷，需要不斷的改進和完善。我國國有商業(yè)銀行內部審計的定義是：內部審計是指商業(yè)銀行內部的獨立人員審計本行及其下屬分行和支行機構的工作，是組成銀行內部控制的重要成分，在商業(yè)銀行中內部審計工作所帶來的作用是不可或缺的，并占據(jù)著重要的地位。商業(yè)銀行內部審計采用系統(tǒng)規(guī)范的方法來控制和管理風險并評價公司的治理，具有較高的獨立性和權威性，最終目標是增加商業(yè)銀行的價值和經(jīng)濟效益，以此來協(xié)助其完成經(jīng)營目標。（三）內審的實施價值各企業(yè)單位本身是一個大的控制系統(tǒng)，在這個控制系統(tǒng)中，內部審計的實施在業(yè)務部門、董事會、高管層和監(jiān)事會之間關系發(fā)揮著極為關鍵的價值，主要包括監(jiān)督價值、評價價值、咨詢價值和控制價值。1.監(jiān)督價值監(jiān)督是內部審計的天然職責，在單位中，因為內部審計的特殊地位，它對單位的經(jīng)營管理非常熟悉，對單位的內部控制環(huán)境和經(jīng)營現(xiàn)狀也非常了解，這也方便了其對單位的各種經(jīng)濟活動和內部控制進行檢查和評價，衡量單位財務資料的真實性，反映經(jīng)營活動的合法性，對內部控制的合理性和有效性進行檢查和監(jiān)督，從而防止單位運營中可能存在的風險和舞弊的情況。另外，內部審計的監(jiān)督職能還會產(chǎn)生一定的威懾價值，先不說是否能在內審工作中發(fā)現(xiàn)問題，單位的各個部門都要受到內審部門的監(jiān)督和檢查，由于有內審部門這個壓力的存在，單位中的各個部門為了配合審計部門工作，就會更好的完善控制秩序、提高工作效率，這也使得內部審計在客觀上為單位提高了價值。2.評價價值作為風險管理的專家，內部審計掌握了大量關于內部控制和風險管理的案例，同時風險控制問題也是單位治理的核心，評估單位經(jīng)營中的風險也是內部審計必須完成的工作，進而對改善單位經(jīng)營中的風險管理和內部控制制度做出貢獻。目前，內控制度已經(jīng)發(fā)展成了風險導向模式，內部審計用來評估單位的內部控制制度和風險管理系統(tǒng)，熟悉變化中存在的風險，對單位的內部控制和治理作出評價，改善單位的內部治理，進一步完整和修繕單位的內部控制、從而駕馭風險。內部審計工作需要評價其他控制的有效性和適當性，才可以幫助單位維持優(yōu)良的內部控制環(huán)境。由于在單位內部，內部審計處在一個特殊的位置，對各個環(huán)節(jié)和層面擁有大量的信息資源，從而可以通過有針對性的審計工作，對內部控制作出真實客觀的評價。內部審計要對內部控制的效果和效率作出定期且固定頻率的評價，才得以保證內部控制的不斷完善。為了保證內部控制的有效性，內部審計要對單位的經(jīng)營活動進行定期的檢查，以便發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營活動中的薄弱環(huán)節(jié)，完善提高對單位內部控制和治理的評價。3.咨詢價值IIA定義的內部審計工作可以作為一種咨詢活動，由于內部審計在單位中的地位特殊，其工作接觸面廣、綜合性強，對單位內部整體情況都比較了解，從而可以為單位經(jīng)營活動和各級管理層提供咨詢服務，完善各種內部管理制度。而且，內部審計還可以開展一些培訓和顧問的工作，從而更好地為單位經(jīng)營管理提供服務。內部審計可以通過咨詢服務，對單位的經(jīng)營活動、風險管理及內部控制提出具有針對性的建議和意見，以幫助單位完成經(jīng)營目標，提升自身價值。4.控制價值內部審計和內部控制作為單位管理體系的兩個重要分支，前者對后者有著積極地作用。關于二者的關系，內部控制專門研究委員會（COSO）報告指出，前者是后者的一項基本功能。內部審計作為單位內部經(jīng)營的重要組成部分，越是規(guī)模大的單位對內部審計要求越嚴格，大量管理實踐證明：得到控制則越來越強，失去控制則越來越弱，沒有控制則越來越亂，內部審計不僅是單位經(jīng)營管理的基石，同時它對內部控制的控制程度也標志了單位經(jīng)營管理的力度。內部審計可以作為單位完善內部控制的重要工具，作為一項專項工作，內部審計包含全面審查、監(jiān)督內控制度等方面，并且內部審計工作的作用是其他部門無法頂替的。國際慣例中，內部審計起著對內部控制的控制作用，通常是指管理層對整個組織的內控制度是否健全、是否有效、以及執(zhí)行程度等情況進行評價。其主要的工作內容是獨立的評價其控制系統(tǒng)以及企業(yè)各類經(jīng)營活動。在此過程中，內部審計還可以得出有效的并且具有建設性的意見用來完善內部控制。二、目前我國內部審計的實施現(xiàn)狀近年來，隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)的市場化程度越來越高，企業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)的管理模式也正在發(fā)生巨變。內部審計體系是一個自動預警和維護系統(tǒng)。規(guī)模越大的企業(yè)，其作用就越明顯。目前，我國企業(yè)的內部審計，從機構設置、審計內容的廣度等方面還未發(fā)揮出應有的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。面對新情況、新形勢，那么強化內部審計是加強企業(yè)管理、促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措。（一）內部審計環(huán)境有待改善首先，由于新中國內部審計的歷史不長和計劃經(jīng)濟的長期影響，加上宣傳不夠，無論是企業(yè)管理者，還是普通員工，普遍對內部審計工作的性質、目的和作用認識不足，對內部審計工作和內部審計人員的抵觸意識較深，片面認為內部審計就是檢查經(jīng)濟問題，少數(shù)人甚至認為審計就是“找茬子、揪辮子、捅簍子”，會影響企業(yè)職工的團結和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，限制企業(yè)的經(jīng)營自主權，客觀上造成內部審計人員與被審計單位在認識和溝通上的障礙，使內部審計工作環(huán)境不夠寬松和諧。其次，內部審計的獨立性有限，限制了審計工作的深入開展。我國內部審計和其他職能部門一樣，一般都在管理層領導下工作，不可避免地會受領導意志所左右，加之內部政策的壓力，內部審計在組織中的地位不明確等，使內部審計工作的開展受到了許多限制。再次，我國內部審計人員在開展工作時受到企業(yè)內部復雜人際關系、企業(yè)利益與內部審計人員自身利益的影響甚多，降低了審計工作的客觀性。當企業(yè)利益與個人利益一致時，內部審計人員為維護自身的利益，往往對一些不正當?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，如對企業(yè)多計成本、少計收入以及偷漏稅款等做法保持沉默等。（二）內審機構獨立性和權威性不夠審計工作的領導層次越高，審計的獨立性和權威性就越高，就越有利于審計工作的開展，相反，層次越低，越不利于審計部門發(fā)揮作用，審計工作面對的困難和阻力也越多?？v觀我國企業(yè)內部審計在公司治理結構中的領導層次，主要包括：董事會領導下的內部審計、總經(jīng)理領導下的內部審計、主管財務的副總經(jīng)理領導下的內部審計，以及財務總監(jiān)或總會計師領導下的內部審計。在我國，董事會領導下的內部審計很少，主要是一些公開發(fā)行股票的上市企業(yè)，其他大多是在總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理的領導下工作，在一些較小的企業(yè)里，甚至有財務經(jīng)理兼管內部審計工作的。我國企業(yè)的內部審計機構，基本上是處于與其他職能部門平行的地位，在下審一級時，還勉強能保證內部審計的獨立性和權威性，但對同級審計，就會遇到很多困難和阻力，甚至無法開展。（三）內審人員的工作方式普遍較落后鑒于審計人員素質不高，審計手段單一，目前我國內部審計人員在開展審計工作時，主要是對單位的會計賬冊和憑證進行檢查，一般采取詳查法和抽查法，即對被審計單位的全部財務賬冊和報表，或抽取部分會計期間的財務數(shù)據(jù)，進行詳細的檢查。隨著中國經(jīng)濟持續(xù)的高速發(fā)展，中國企業(yè)的規(guī)模也日益壯大，經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也與二十年前不可同日而語，況且在大型的企業(yè)里，往往以集團經(jīng)營的方式出現(xiàn)，一個集團往往轄管幾十個甚至幾百個下屬單位。在這種情況下，要詳細查閱一個單位幾年甚至一個月的財務數(shù)據(jù)，對內部審計部門少量的人員配置來說，都是一個艱巨甚至不可能完成的任務。（四）內審人員的總體素質與水平不高目前我國從事內部審計的工作人員總體上素質不高，水平和能力還不能完全達到一個出色的內部審計師應有的高度。究其原因，主要有以下幾點：一是我國內部審計起步較晚，短期內培養(yǎng)出來的合格內審工作者不多；二是我國內部審計人員多從財務部門轉換而來，知識機構比較單一，普遍財務會計知識較豐富，但精通管理原理和內部控制，特別是風險控制的人才稀少。三是對現(xiàn)代審計手段和技術，如信息技術、風險導向審計技術普遍缺乏認識，更談不上運用。還有一點，從筆者了解的情況來看，鑒于內部審計工作比較艱苦，又比較容易得罪人，較難取得認同，很多優(yōu)秀的人才不愿到內部審計部門工作。（五）審計對象主要局限于財政財務收支長期以來,審計都是被當作為監(jiān)督財政財務收支的工具,因此有“經(jīng)濟看門狗”一說，其審查的內容，也主要局限于財政財務收支的合規(guī)合法性。隨著社會經(jīng)濟活動的進步，審計理論和實務的發(fā)展，內部審計也得到迅速發(fā)展，其職能不再局限于監(jiān)督，更趨向于為組織的內部控制和風險管理提供評價和服務。我國內部審計起步時間較晚，受審計環(huán)境、人員素質及審計認識等因素的影響，短期內監(jiān)督組織的財政財務收支仍將是審計的主要職能，但從發(fā)展的趨勢來看，審計內容和對象必將擴展延伸至組織的內部控制、經(jīng)營管理和風險評價領域，內部審計的服務職能將越來越得到發(fā)揮。三、我國內部審計的發(fā)展方向（一）主要職能從監(jiān)督轉為服務目前，我國內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)經(jīng)營、管理進行分析、評價和提出管理建議，審計的對象也主要集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。在審計項目立項時，往往按財務收支審計、離任經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計等常規(guī)項目立項，很少專門為測試和評價內部控制進行立項，只是在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些內控方面存在的問題，對企業(yè)總體的內部控制不能進行系統(tǒng)和權威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風險，無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內審的主要職能也必將從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉變?yōu)閮炔抗芾矸?，內審對象也不再只局限于財務領域，將擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個領域，內部審計的重點也將從內部檢查和監(jiān)督向內部分析和評價方面轉變，通過評價企業(yè)的內部控制和風險，更多的為組織提供管理和咨詢服務。（二）審計人員轉為綜合型加強審計隊伍的自身建設，選擇素質良好的內部審計人員是內部審計有效發(fā)揮作用的關鍵因素。為適應內部審計由財務領域向經(jīng)營和管理領域擴展，審計人員在知識體系構成上也應該是多元化的，不僅要通曉財務會計知識，而且要通曉經(jīng)濟、法律、金融、稅收、統(tǒng)計及信息技術等知識，只有這樣，才能在面對越來越復雜的經(jīng)濟活動時，有效地完成審計任務，保護所有者利益。在西方發(fā)達國家，為了物色一個合格的內部審計人員，公司之間經(jīng)常開展挖人才的競爭活動，通過優(yōu)厚的聘用條件來吸收優(yōu)秀人才。我國現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立與完善，為內部審計的發(fā)展帶來了機遇，應參照西方國家經(jīng)驗，設計良好的激勵機制吸引優(yōu)秀人員加入內部審計隊伍。內部審計人員只有不斷加強學習，提高自身的技能，適應形勢的需要，才能避免成為社會和經(jīng)濟高速發(fā)展的淘汰品。（三）內部審計機構更完善世界經(jīng)濟的一體化和全球化浪潮，對各國經(jīng)濟發(fā)展影響深遠，推動了企業(yè)的公司化發(fā)展和法人治理結構的建立健全。在一個完善的公司治理結構中，內部監(jiān)督機制必不可少，而內部審計部門則注定要在公司治理機構中占據(jù)重要的一席。隨著我國企業(yè)投資主體的多元化，產(chǎn)品和服務多樣化，經(jīng)濟業(yè)務涉及的范圍也越來越國際化。復雜的經(jīng)濟環(huán)境，必然迫使公司的治理結構更加完善，投資人和企業(yè)管理者之間的契約和代理關系也越來越需要專門的機構來監(jiān)督。隨著企業(yè)制度的規(guī)范，公司治理結構的建立，規(guī)模較大的企業(yè)集團組織機構將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設立，應在董事會下設立審計委員會及審計部，審計部的地位應高于其他各職能部門，在業(yè)務上向審計委員會負責并向其報告工作，在行政上向總經(jīng)理負責并向其報告工作。對于規(guī)模較小、不設審計委員會的企業(yè)，審計部應直接向董事會或總經(jīng)理負責，充分發(fā)揮內部審計的作用。（四）采用中介機構提供的服務內審工作可分為兩部分，一是對財務數(shù)據(jù)真實性、合法性的審計，從而實現(xiàn)監(jiān)督；二是對企業(yè)經(jīng)營和管理的分析和評階，從而提供增值服務。為解決普遍存在的內部審計任務和審計資源之間的矛盾，越來越多的單位將借助社會審計力量，輔助完成內部審計工作。對于財務監(jiān)督檢查類型的內審工作，可由內審人員根據(jù)不同類型項目和審計目的，向會計師事務所提出具體要求，委托事務所按照內審目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整，保證財經(jīng)法紀法規(guī)得到遵守。內審人員熟悉本單位情況，可將工作重點放在對企業(yè)經(jīng)營管理、內部控制和風險的分析和評價上，為組織提供增值服務。內外審的有機結合，既可解決內審機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。四、提出改善我國內部審計現(xiàn)狀的對策基于企業(yè)內部審計存在的問題和企業(yè)面臨經(jīng)營環(huán)境的變化發(fā)展,應在市場經(jīng)濟下,從構建現(xiàn)代企業(yè)制度,健全企業(yè)科學高效的現(xiàn)代管理體系角度,重新認識內部審計,它是當代企業(yè)重塑內部機制、提高實力,推動科學的現(xiàn)代企業(yè)制度真正運行與安全維護的關鍵一環(huán)。（一）確立內部審計主要發(fā)展方向從內部審計的定義中可以看出,內部審計是企業(yè)的內部活動,不應承擔過多的社會義務。內部審計的發(fā)展方向是為企業(yè)服務,服從并服務于企業(yè)發(fā)展,它的工作方向應是協(xié)助企業(yè)組織完成企業(yè)目標。企業(yè)的經(jīng)營目標可細分為若干個具體的經(jīng)營目標,內部控制系統(tǒng)的作用在于通過對企業(yè)日常營運活動的組織、經(jīng)營、人事、檢查及設施設備控制的執(zhí)行來確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。管理層對組織的的內部控制系統(tǒng)承擔責任,故作為內部控制系統(tǒng)基礎要素的內部審計,通過評價與監(jiān)督內部控制系統(tǒng)的運作來為管理者提供服務。根據(jù)國際內部審計師協(xié)會制定的《內部審計實務標準》,內部審計的目標是“幫助組織成員有效地履行他們的職責”,在此目標導向下,內部審計人員應以合理的成本監(jiān)控內控系統(tǒng)的適當性和有效性,并及時向管理當局提供相關的分析、評價、建議等信息,協(xié)助管理者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的薄弱環(huán)節(jié),促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。明確并樹立這種觀點內部審計才能在企業(yè)扎住根、站住腳,取得企業(yè)管理層的支持,并且有利于內部審計發(fā)展。（二）轉變觀念在我國的審計網(wǎng)絡體系中,內部審計是從微觀企業(yè)個體層面出發(fā),實施監(jiān)督、評價等職能的一種審計組織形式。內部審計在西方發(fā)達國家的企業(yè)中被普遍認可和采納,從事內部審計被視為最激動人心、最具有挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)選擇。而從我國內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀來看,內部審計的重要性還未被大部分企業(yè)管理者充分認識,內審工作停留在初級階段,很不成熟,無法滿足日新月異的企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,其自身價值難以在工作中體現(xiàn)。根據(jù)管理學原理,對企業(yè)經(jīng)營目標起主要作用的部門為直線部門,它行使決策的職能。內部審計按其在組織目標實現(xiàn)過程中所起到的輔助作用,應劃分為參謀部門,它應具有評價、建議等服務職能。故內部審計的職能包括監(jiān)督,但決不限于監(jiān)督,應側重于為管理者服務上來。內審工作應從微觀企業(yè)個體利益出發(fā),對內控系統(tǒng)的設計和有效性進行評價?，F(xiàn)代審計制度已經(jīng)發(fā)展了一百多年,其規(guī)模、規(guī)章制度、運行機制都已經(jīng)非常健全。在一些西方發(fā)達國家中,從上個世紀40年代,企業(yè)內部審計機構就開始逐步發(fā)展壯大起來。政府和法律并沒有對企業(yè)內部設立審計機構作出強制性的要求,內部審計是伴隨著企業(yè)規(guī)模擴大,運作日益復雜,企業(yè)內部管理職能分解,管理層次增多,強化自我約束的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。建立現(xiàn)代企業(yè)制度,企業(yè)走入市場環(huán)境,參與市場競爭,在運行和管理的規(guī)模、復雜性方面,都會使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難。沒有一個好的自我約束機制,沒有一支精良的控制隊伍,企業(yè)很容易在市場競爭的風浪中被擊敗。我國《審計法》及審計署《關于內部審計工作規(guī)定》都明確規(guī)定企業(yè)應當設立獨立的內部審計機構,在本單位主要負責人的領導下,獨立行使內部審計監(jiān)督權,并對本單位主要負責人負責并報告工作,內部審計應是企業(yè)管理中較高層次的工作。但這只是從法律和行政制度上確立了內部審計的地位,要使內部審計真正發(fā)揮作用,單靠法律和行政命令是達不到要求。所以,我們必須轉變觀念,賦予內部審計在企業(yè)中應有的地位,使企業(yè)認識到內審是企業(yè)發(fā)展的內在需要,以便發(fā)揮內部審計的作用,更好地為企業(yè)發(fā)展服務。（三）優(yōu)化企業(yè)內部審計的工作環(huán)境企業(yè)內部審計工作環(huán)境,可以分為外部環(huán)境和內部環(huán)境。企業(yè)內部審計的外部環(huán)境是指企業(yè)內部審計所處的特定時間和外部空間的總和。它是所有企業(yè)內部審計所面臨的特定的社會條件和物質條件,是任何單一的企業(yè)都無能為力改變的環(huán)境因素。相對于企業(yè)內部審計的內部環(huán)境來說,它屬于宏觀環(huán)境。我國企業(yè)內部審計的外部環(huán)境涉及到我國的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、科技教育文化環(huán)境等等。外部環(huán)境的優(yōu)化主要由政府機關來承擔,內部環(huán)境的優(yōu)化主要由企業(yè)負責。企業(yè)內部審計的內部環(huán)境,是指企業(yè)內部審計所處的特定的時間和內部空間的總和。相對于企業(yè)內部審計的外部環(huán)境來說,它屬于微觀環(huán)境。我國企業(yè)內部審計的內部環(huán)境涉及到企業(yè)規(guī)模、企業(yè)組織形式和管理體制、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化環(huán)境等。就企業(yè)本身來說,雖無力對外部環(huán)境進行優(yōu)化,但可以對企業(yè)內部審計的內部環(huán)境加以優(yōu)化,為內部審計的開展創(chuàng)造有利的條件。（四）創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)成員共有的哲學、意識形態(tài)、價值觀、信仰、假定、期望態(tài)度和道德規(guī)范。它是員工在較長時期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的共有價值觀、信念、行為準則及具有相應特色的行為方式、物質表現(xiàn)的總稱。企業(yè)文化影響著企業(yè)職工整體對某一事物的認識和價值取向,企業(yè)文化環(huán)境對企業(yè)的方方面面都會產(chǎn)生深刻影響,當然也會影響到對內部審計的認識和態(tài)度上。如果企業(yè)有一種“遵紀守法、團結協(xié)作、積極進取、求實創(chuàng)新”的良好的文化氛圍,那么,從各層領導者到普通職工對內部審計就會有一種正確的認識和態(tài)度,會積極支持和配合內部審計工作,特別是當內部審計審查出企業(yè)經(jīng)營管理中的不符合國家和政府頒布執(zhí)行的法律、法規(guī)、方針、政策的問題時,不會簡單理解為內部審計是在“挑刺”、“尋找毛病”而為難內部審計人員,也能理解和支持內部審計工作的開展,從而保護和促進審計人員工作積極性。相反,如果在企業(yè)里,沒有形成一種良好的企業(yè)文化氛圍,有一部分領導和職工對企業(yè)內部審計缺乏正確理解和認識,對審計工作不支持不配合,甚至阻撓內部審計工作的開展,就會嚴重地影響和打擊內部審計人員工作積極性,極不利于內部審計作用的發(fā)揮。（五）加強內部審計與公司治理的結合要確立內部審計的地位,構建適合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部審計模式,首先必須明確樹立現(xiàn)代管理觀念。因為現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,對企業(yè)管理體制提出了新的要求,其中重要的一點是要求企業(yè)健全自我約束、自我監(jiān)控機制,以適應企業(yè)所有權與經(jīng)營權相分離的現(xiàn)實,從而有效保護所有者權益。在這一新體制建立過程中,必然要求改變傳統(tǒng)企業(yè)管理方式,更新管理人員的管理觀念。否則現(xiàn)代企業(yè)制度下新管理體制的建立只能是流于形式而本質依然。其次要不斷提高企業(yè)家的綜合素質。充分認識內部審計在企業(yè)管理中的重要作用,重塑內部審計的地位,歸根到底還要依靠高素質企業(yè)家來實施。所以在提高對內部審計認識,明確內部審計相關間題上,必須有高素質的企業(yè)家。因為經(jīng)營企業(yè),管理企業(yè)畢竟得依靠企業(yè)家、完善管理、提高效益是經(jīng)營企業(yè)的最終目標,而高效的管理必然要有內部審計。同時還應把內部審計和管理控制二者之間的關系作少許闡述。因為它也是影響內部審計地位的一個因素,好多的管理者就是分不清內部審計和管理控制的職能,從而將內部審計置于一個無法發(fā)揮作用的地位,使內部審計完全喪失了自己的獨有特征,失去了效用。（六）拓寬內部審計領域內部審計在單位負責人領導下履行其職能,為加強經(jīng)濟管理當好單位領導的參謀工作。其審查的范圍,從空間上看,既可以是內部財務審計,又可以是內部經(jīng)濟效益審計和其他方面的審計時間上看,既可以是事后審計,也可以是事前及事中審計。審計工作既可以是防護性的,也可以是建設服務性的。內部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破,更重要的是要實現(xiàn)內審工作上的突破。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)經(jīng)營方式、運作機制與計劃經(jīng)濟條件下相比有重大變化,企業(yè)具有高度經(jīng)營自主權,經(jīng)濟增長的高質量、經(jīng)濟效益的最大化,內部審計需將直接對企業(yè)的經(jīng)營與管理行為進行調控。內部審計要充分利用置身于企業(yè)內部情況熟、信息靈,可以經(jīng)常性地開展審計工作的優(yōu)勢,發(fā)揮內部審計的獨特作用,把工作重點切實轉移到幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營、管理的目標上。凡是加強企業(yè)科學管理、合理資源運用,防范企業(yè)風險,提高經(jīng)濟效益,有利于促進企業(yè)發(fā)展的相關問題和事項,都應作為內部審計的工作范疇。其審計領域將拓展到企業(yè)管理組織結構的合理性、管理機構的有效性、經(jīng)營管理的效益性,企業(yè)風險的評價和分析等各個領域。五、結論隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部