2023年會(huì)計(jì)本科-審計(jì)學(xué)筆試歷年全考點(diǎn)試卷含答案

住在富人區(qū)的她2023年會(huì)計(jì)本科-審計(jì)學(xué)筆試歷年全考點(diǎn)試卷含答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測(cè)題(共25題)1.被審計(jì)單位和管理層應(yīng)負(fù)的責(zé)任包括（）。A.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審核D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)E.保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)2.針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。3.下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有（）。A.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制E.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)4.檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施？并請(qǐng)?jiān)敿?xì)論述。5.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.職業(yè)道德守則E.審計(jì)法6.下列不屬于審計(jì)作用的是（）。A.促進(jìn)B.制約C.證明D.獨(dú)立7.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)8.采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序?yàn)椋ǎ.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容9.簡述審計(jì)重要性的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。10.審計(jì)人員可能對(duì)應(yīng)收賬款采用消極式函證的情況有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B.預(yù)期不存在大量錯(cuò)誤C.涉及大量余額較小的賬戶D.重大關(guān)聯(lián)方交易E.余額巨大的賬戶11.對(duì)建立健全內(nèi)部控制，負(fù)有責(zé)任的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局12.下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入B.核算產(chǎn)品成本C.接受客戶訂單D.批準(zhǔn)賒銷信用E.開具賬單13.下列在對(duì)詢證函的處理方法中，正確的是（）。A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性的不利影響15.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從被審計(jì)公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.從被審計(jì)公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)所有權(quán)，C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性D.函證被審計(jì)公司的銀行存款，以確定銀行存款余額的存在16.在確定函證對(duì)象時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A.已納人審計(jì)范圍的應(yīng)收子公司的款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.函證很可能無效的應(yīng)收賬款17.審計(jì)小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有（）。A.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核劉薇的審計(jì)工作底稿C.要求劉薇與其丈夫暫時(shí)分居D.劉薇審計(jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E.將劉薇調(diào)離審計(jì)小組18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序改變（）。A.實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)19.在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分析的比率有（）。A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.應(yīng)收賬款余額大小20.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施有（）。A.向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)注意使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解E.解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，避免風(fēng)險(xiǎn)高的客戶21.無法表示意見和保留意見的區(qū)別在于（）。A.拒絕進(jìn)行調(diào)整金額的大小B.誤用會(huì)計(jì)政策的嚴(yán)重程度C.會(huì)計(jì)估計(jì)的不合理程度D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度22.你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡要說明理由。23.請(qǐng)分別針對(duì)上述每個(gè)事項(xiàng)，不考慮其他情況，簡要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)或如何在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映，并說明相應(yīng)的審計(jì)意見類型。24.下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是（）。A.存貨的所有權(quán)B.經(jīng)營場(chǎng)所C.實(shí)物資產(chǎn)的存在D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況25.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過程中，審計(jì)報(bào)告使用人從股東擴(kuò)大到債權(quán)人是在（）。A.詳細(xì)審計(jì)階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段D.抽樣審計(jì)階段卷I參考答案一.綜合檢測(cè)題1.參考答案：AB解析：被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)：一、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制；二、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其公允反映?？键c(diǎn)：審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告的基本要素2.參考答案：（1）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶擔(dān)任了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)以上的重要崗位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)目，將嚴(yán)重?fù)p害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（2）不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工為審計(jì)客戶甲公司董事長秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料沒有承擔(dān)管理層職責(zé)。（3）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承擔(dān)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）違反。按照保密原則的總體要求，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。（5）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供了計(jì)算所得稅的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則3.參考答案：ABCD解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,獨(dú)立性4.參考答案：檢察人員有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查：已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等。解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿,審計(jì)證據(jù)5.參考答案：AB解析：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則并列，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系6.參考答案：D解析：獨(dú)立不屬于審計(jì)作用?？键c(diǎn)：審計(jì)概論,審計(jì)的職能和作用7.參考答案：B解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則8.參考答案：B解析：訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)是在采購與付款循環(huán)中，屬于完整性認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序?？键c(diǎn)：采購與付款循環(huán)審計(jì),采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)9.參考答案：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間存在反向關(guān)系。解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作,審計(jì)重要性10.參考答案：ABC解析：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：第一，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。第二，涉及大量余額較小的賬戶。第三，預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤。第四，沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)審計(jì),銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)11.參考答案：D解析：被審計(jì)單位管理層對(duì)建立健全內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則12.參考答案：ACDE解析：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)由：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、辦理和記錄現(xiàn)金銀行存款收入、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣和折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備?？键c(diǎn)：銷售與收款循環(huán)審計(jì),銷售與收款循環(huán)的特性13.參考答案：A解析：在粘封詢證函時(shí)應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)?？键c(diǎn)：銷售與收款循環(huán)審計(jì),銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)14.參考答案：B解析：當(dāng)維護(hù)措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,獨(dú)立性15.參考答案：D解析：為保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序前，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)、合理的計(jì)劃與安排，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則16.參考答案：B解析：一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作函證對(duì)象的項(xiàng)目有：第一，大額或賬齡較長的項(xiàng)目。第二，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目。第三，關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目。第四，主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目。第六，可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)審計(jì),銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)17.參考答案：DE解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,獨(dú)立性18.參考答案：A解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。考點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作,審計(jì)重要性19.參考答案：ABCD解析：在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，主要審計(jì)應(yīng)收賬款的存在，檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo)主要有符合應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，檢查應(yīng)收賬款是否異常。考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)審計(jì),銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)20.參考答案：ABCD解析：除了A、B、C、D四項(xiàng)外，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施還包括對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改?？键c(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì),針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施21.參考答案：D解析：只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響十分重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；而當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，雖影響重大，單不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告?？键c(diǎn)：審計(jì)報(bào)告,非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告22.參考答案：不認(rèn)同。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。解析：書面解析，稍后推出考點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿,審計(jì)證據(jù)23.參考答案：對(duì)事項(xiàng)（1），由于發(fā)表保留意見的影響已經(jīng)消除，因此應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)事項(xiàng)（2），應(yīng)當(dāng)以審計(jì)范圍受到重大限制為由發(fā)表保留意見。對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在審計(jì)報(bào)告中反映，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。對(duì)事項(xiàng)（4），應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營成果被嚴(yán)重歪曲為由發(fā)表否定意見。對(duì)