2023年稅務師-財務與會計筆試歷年高頻考點試卷帶答案

2023年稅務師-財務與會計筆試歷年高頻考點試卷帶答案卷I一.單項選擇題(共10題)1.2014年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租人乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產(chǎn)品的使用會產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟業(yè)務影響甲公司2014年度利潤總額的金額是（）萬元。A.0B.80C.400D.480正確答案：D,2.甲公司2010年初的所有者權(quán)益總額為1500萬元，不存在以前年度未彌補的虧損。2010年度虧損180萬元，2011年度虧損120萬元，2012年度稅前利潤為0,2013年度實現(xiàn)稅前利潤500萬元，根據(jù)公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%，公司董事會提出2013年度分配利潤60萬元的議案，但尚未提交股東會審議，假設甲公司2010至2013年不存在納稅調(diào)整和其他導致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1590B.1650C.1890D.1950正確答案：B,3.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工物資收回后用于加工應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付代收代繳的消費稅30萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫的成本為（）萬元。A.270B.280C.300D.315.3正確答案：A,4.某公司原有資本700萬元，其中債務資本200萬元，每年負擔利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股市價50元）。由于擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股發(fā)行價50元；二是全部籌措長期債務，債務利率仍為12%，利息36萬元。公司的變動成本率為60°/。，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25%。則每股收益無差別點的銷售收入為（）萬元。A.740B.600C.750D.800正確答案：C,5.甲公司采用銷售百分比法預測資金需要量，2016年的銷售收入為5600萬元，銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為75%、1.5%、12.5%、0.6%，公司沒有其他的非經(jīng)營收入與支出，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2016年的敏感資產(chǎn)和敏感負債分別為3900萬元和700萬元。公司預計2017年的銷售收入將增長15%，若甲公司2017年計劃股利支付率為60%，銷售凈利率保持基期不變，則該公司采用銷售百分比法預測2017年的外部融資需要量為（）萬元。A.248.408B.279.072C.217.612D.259.192正確答案：B,6.10月份，長江公司用一臺已使用3年的甲設備從中聯(lián)公司換人一臺乙設備，為換入乙設備支付相關稅費10000元，從中聯(lián)公司收取補價30000元。甲設備的賬面原價為500000元，原預計使用年限為5年，原預計凈殘值為5%，并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為240000元，已提折舊30000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。置換時，甲、乙設備的公允價值分別為250000元和220000元。長江公司換入乙設備的入賬價值為（）元。A.100000B.230000C.168400D.360000正確答案：A,7.下列選項中，可以對任何情況下的獨立投資方案作出正確決策的是（）。A.凈現(xiàn)值法B.現(xiàn)值指數(shù)法C.年金凈流量法D.內(nèi)含報酬率法正確答案：D,8.某企業(yè)2019年稅前利潤500萬元，利息50萬元，2020年稅前利潤600萬元，利息80萬元，所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2020年財務杠桿系數(shù)為（）。A.1.1B.1.13C.10D.7.5正確答案：A,9.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設月初在產(chǎn)品余額為0,期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為:直接材料186000元，直接人工72000元，制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量比例法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A.292800B.292444C.327200D.309333正確答案：A,10.宏發(fā)公司股票的β系數(shù)為1.5，無風險利率為4%，市場上所有股票的平均收益率為8%，則宏發(fā)公司股票的必要收益率應為（）。A.4%B.12%C.8%D.10%正確答案：D,二.多項選擇題(共10題)1.(2019年)下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)正確答案：A,D,2.企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應當考慮計提存貨跌價準備的有（）。A.市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求變化，導致市價下跌E.因自然災害導致存貨發(fā)生毀損正確答案：A,B,C,D,3.下列項目中屬于貨幣性項目的有（）。A.持有至到期投資B.應收賬款C.可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）D.可供出售金融資產(chǎn)（債務工具）E.預付賬款正確答案：A,B,D,4.下列各項中，能使負債增加的有（）。A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證C.收回應收賬款D.分配生產(chǎn)工人職工薪酬E.收到現(xiàn)金股利正確答案：A,D,5.下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.尚未審結(jié)的賠償案件B.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金C.存貨的價值發(fā)生減值D.企業(yè)為其他單位提供債務擔保E.未來可能發(fā)生的自然災害正確答案：A,B,D,6.下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹慎性要求的有（）。A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊C.對固定資產(chǎn)計提減值準備D.將長期借款利息予以資本化E.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量正確答案：B,C,7.下列各項關于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨C.對外經(jīng)營性出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本E.土地使用權(quán)在地上建筑物達到預定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D,8.下列關于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.按預計使用年限計提折舊B.公允價值變動的金額計入當期損益C.公允價值變動的金額計入其他綜合收益D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益E.可以轉(zhuǎn)換為成本模式計量正確答案：B,D,9.下列有關股票分割的表述中，錯誤的有（）。A.股票分割的結(jié)果會使股數(shù)增加B.股票分割的結(jié)果使股東權(quán)益各賬戶的余額發(fā)生變化C.股票分割會使每股收益和每股市價降低D.股票分割不影響股票每股面值E.股票分割會使股東權(quán)益總額增加正確答案：B,D,E,10.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則，關于企業(yè)合并過程中的會計處理，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并成本是合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額B.同一控制下企業(yè)合并中需要確認新的商譽C.同一控制下企業(yè)合并中會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債D.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并成本是購買日支付對價的公允價值E.非同一控制下企業(yè)合并中，既需確認被合并方原有商譽，又需確認新形成的商譽正確答案：A,D,三.不定項選擇題(共2題)1.長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應計提資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A.264B.234C.294D.204正確答案：B,2.長城公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%（假設沒有其他稅費），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2012年1月1日，甲材料的計劃單價為80元/千克，計劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。（一）1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務有：1.3日，收到上月采購的甲材料600千克，實際采購成本為49510元，材料已驗收入庫。2.4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用甲材料1000千克。3.5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款單價為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運雜費11300元?？铐椉斑\雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。4.15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。5.16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用甲材料3250千克。6.28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗收入庫。（二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入，假設完工程度按50%計算。2.1月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費用10840元。3.1月共發(fā)生直接人工和制造費用為172360元。4.1月共完工乙產(chǎn)品650件。5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。（三）2月5日，長城公司與上市公司華山公司達成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺設備相交換，并收到補價35000元。該乙產(chǎn)品的公允價值為500000元，換入設備的公允價值為550000元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關的各種稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價為1000000元，使用年限為10年，采用直線法計提折舊，至交換時已經(jīng)使用4年，未計提減值。則華山公司應作的會計分錄為（）。A.、借：庫存商品500000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）85000

資產(chǎn)處置損益50000

累計折舊400000

貸：固定資產(chǎn)1000000

銀行存款35000

B.借：固定資產(chǎn)清理600000

累計折舊400000

貸：固定資產(chǎn)1000000

C.借：庫存商品500000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）85000

資產(chǎn)處置損益50000

貸：固定資產(chǎn)清理600000

銀行存款35000

D.借：庫存商品500000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）85000

貸：其他業(yè)務收入550000

銀行存款35000正確答案：B,C,卷II一.單項選擇題(共10題)1.在破產(chǎn)清算期間通過清查、盤點等方式取得的未入賬資產(chǎn)，應當（）。A.貸記“營業(yè)外收入”科目B.貸記“破產(chǎn)費用”科目C.貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目D.貸記“其他收益”科目正確答案：D,2.會計核算提供的信息要簡明、易懂，能簡單地反應企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，能為大多數(shù)使用者所理解，這一描述反映的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.可比性C.實質(zhì)重于形式D.可理解性正確答案：D,3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年12月15日由于企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，現(xiàn)將一臺2018年12月1日購入的生產(chǎn)設備出售，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的設備價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，發(fā)生清理費用12萬元。該設備原值為3200萬元，至出售時已計提的減值準備為400萬元，已計提折舊636萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。A.-176B.176C.164D.-164正確答案：A,4.某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2011年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)因計量收發(fā)錯誤導致的某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應作的正確會計分錄是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000000貸：原材料1000000B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1170000貸：原材料1000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170000C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢970000存貨跌價準備200000貸：原材料1000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170000D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢936000存貨跌價準備200000貸：原材料1000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）136000正確答案：C,5.甲公司為上市公司，于2013年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2000萬元（不含增值稅），增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。2013年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：(1)乙公司以現(xiàn)金償還債務100萬元。(2)乙公司以一棟簡易廠房抵償債務280萬元，該廠房賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。假定不考慮相關稅費。(3)乙公司以A、B兩種產(chǎn)品按公允價值抵償部分債務，A、B產(chǎn)品賬面成本分別為150萬元和80萬元，公允價值（計稅價格）分別為200萬元和100萬元，增值稅率為17%。乙公司單獨向甲公司收取增值稅款。產(chǎn)品已于2013年12月31日運抵甲公司。(4)將上述債務中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司200萬股普通股，每股面值1元，每股市價3元。甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算，并于2013年12月31日辦妥相關手續(xù)。(5)甲公司同意免除乙公司剩余債務的20%并延期至2015年12月31日償還，并從2014年1月1日起按年利率4%計算利息。同時約定，如果乙公司從2014年起，年實現(xiàn)利潤總額超過200萬元，則年利率上升為5%;如果乙公司年利潤總額低于200萬元，則仍按年利率4%計算利息。乙公司于每年末支付利息。估計在債務重組后乙公司年均利潤很可能超過200萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司應該確認的債務重組損益為（）萬元。A.100B.125.05C.150D.195.04正確答案：D,6.長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注消。假設2017年1月1日至2018年5月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導致2018年末其他綜合收益增加B.導致2018年末盈余公積減少C.導致2018年末資本公積——股本溢價減少D.導致2018年末未分配利潤增加正確答案：C,7.下列關于流動資產(chǎn)投資策略的說法中，錯誤的是（）。A.在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率B.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通常會維持高水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率C.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財務與經(jīng)營風險較大D.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本正確答案：C,8.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應計入該生產(chǎn)線成本的是（）。A.生產(chǎn)線已達到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用B.生產(chǎn)線建設過程中領用的原材料應負擔的增值稅C.生產(chǎn)線達到可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值正確答案：C,9.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價格溢價購入丁公司于2018年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費用8000元，款項以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為5.33%，該公司將其作為持有至到期投資核算。則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為（）元。A.A8000000B.8384000C.8367720D.8392000正確答案：C,10.下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的是（）。A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬B.企業(yè)開出銀行匯票，對方尚未到銀行承兌C.銀行劃付電話費，但未將其通知單送達企業(yè)D.企業(yè)車輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣款通知正確答案：B,二.多項選擇題(共10題)1.2.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.收到的合同賠款B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余C.盤盈的固定資產(chǎn)D.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應付款項E.固定資產(chǎn)出租收入正確答案：A,B,D,3.下列關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的不允許再采用成本模式計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不應計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當計提減值準備D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按月計提的折舊或進行的攤銷應計入管理費用E.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值高于其賬面余額的差額應計入投資收益正確答案：A,B,4.下列有關融資租賃業(yè)務中，承租人在采用實際利率法分攤未確認融資費用時，表述正確的有（）。A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率B.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率D.以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率E.未確認融資費用分攤率是指在租賃開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率正確答案：A,B,C,D,5.下列關于借款費用暫停資本化說法中，正確的有（）。A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預見的原因等所導致的中斷B.因生產(chǎn)用料沒有及時供應所導致的中斷屬于正常中斷C.如果相關資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件，相關借款費用應當暫停資本化D.中斷如果是施工前可以預見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷E.如果購建期間發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化正確答案：C,D,6.下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備C.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎E.期末確認預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失正確答案：A,C,D,7.列入資產(chǎn)負債表中負債的項目，應滿足的條件有（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務B.預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務C.與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)D.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量E.與該義務有關的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)正確答案：A,B,C,D,8.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。A.由受托方代收代繳的委托加工的用于直接對外銷售的商品（售價低于受托方計稅價格）負擔的消費稅B.由受托方代收代繳的委托加工的用于繼續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅C.進口原材料繳納的進口關稅D.一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅E.一般納稅企業(yè)購進用于非應稅項目的貨物支付的增值稅正確答案：A,B,C,E,9.對于壽命期相同的互斥方案，決策時一般采用的指標有（）。A.現(xiàn)值指數(shù)B.凈現(xiàn)值C.年金凈流量D.投資回收期E.內(nèi)含報酬率正確答案：B,C,10.下列關于借款費用的表述中，正確的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化C.某項固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應停止資本化D.某項固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費用，在資本化期間應當全部予以資本化正確答案：A,C,三.不定項選擇題(共2題)1.九星公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2012年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2012年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2012年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：(1)2012年12月10日，九星公司向中聯(lián)公司銷售甲產(chǎn)品350萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%；合同約定，中聯(lián)公司應于2013年2月1日之前支付貨款，中聯(lián)公司收到甲產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，甲產(chǎn)品的退貨率為15%。至2012年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2012年2月27日，九星公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2012年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設凈殘值率為0。(3)2012年1月1日，九星公司以521.64萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。(4)2012年度，九星公司發(fā)生廣告費9000萬元。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2012年度，九星公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。(6)2012年度，九星公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余