中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)

試卷科目：中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列哪項(xiàng)不是數(shù)據(jù)清理的方法：A)利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理B)通過SQL語句進(jìn)行清理C)利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理D)使用程序語句進(jìn)行清理答案:D解析:使用程序語句是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法，而不是數(shù)據(jù)清理的方法。正確選項(xiàng)為D。[單選題]2.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定，組建中央審計(jì)委員會。中央審計(jì)委員會辦公室設(shè)在（）。A)全國人民代表大會B)審計(jì)署C)財(cái)政部D)全國人民代表大會常務(wù)委員會答案:B解析:為加強(qiáng)黨中央對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會辦公室設(shè)在審計(jì)署。[單選題]3.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的表述，不正確的有（）。A)審計(jì)活動自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險B)固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險合并稱為被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險C)審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性D)審計(jì)風(fēng)險可以控制，但不能完全消除答案:B解析:[單選題]4.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A)一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心B)作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了對整個審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范C)報告準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)報告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時也規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員在形成審計(jì)結(jié)論過程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則D)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)答案:A解析:A：一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心實(shí)現(xiàn)了對整個審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范[單選題]5.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)B)審計(jì)準(zhǔn)則是評價被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C)審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介答案:B解析:審計(jì)準(zhǔn)則的作用主要包括：①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；②審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介；④審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。[單選題]6.2008年4月，某審計(jì)組對乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門和計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃。（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行。（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價368萬元（含增值稅）直接計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)10萬元及裝卸費(fèi)5萬元均計(jì)入管理費(fèi)用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進(jìn)的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對D設(shè)備計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]?資料3?中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，對2007年度經(jīng)營成果造成的影響有（）。A)虛增營業(yè)利潤B)虛減營業(yè)利潤C(jī))虛增利潤總額D)虛減利潤總額答案:B解析:設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，若誤其計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，則管理費(fèi)用增加，營業(yè)利潤減少，利潤總額不變。[單選題]7.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（）。A)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量B)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行C)促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D)促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案:A解析:內(nèi)部審計(jì)的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會審計(jì)的作用。[單選題]8.（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報表時，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A)母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B)母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C)母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D)母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保答案:C解析:[單選題]9.下列不屬于營業(yè)外支出科目核算內(nèi)容的是：A)成本模式下投資性房地產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊B)盤虧固定資產(chǎn)凈損失C)因自然災(zāi)害造成的停工損失D)固定資產(chǎn)毀損、報廢的凈損失答案:A解析:選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。[單選題]10.審計(jì)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的報告是（）。A)專題報告B)審計(jì)報告C)整改報告D)檢查報告答案:D解析:審計(jì)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改情況并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等；②被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況；③沒有整改或者沒有完全整改事項(xiàng)的原因和建議。審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位沒有整改或者沒有完全整改的事項(xiàng)。依法采取必要措施。[單選題]11.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A)銷貨合同B)貸項(xiàng)通知單C)銷貨單D)匯款通知書答案:B解析:[單選題]12.第一批《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，開始正式實(shí)施的時間是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月答案:B解析:第一批《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實(shí)施。[單選題]13.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：A)決算日之前的領(lǐng)料單B)決算日之前的驗(yàn)收單C)決算日之前的訂購單D)決算日之前的請購單答案:B解析:[單選題]14.下列關(guān)于償債能力的判斷，不正確的是：A)流動比率越高，企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)B)現(xiàn)金比率高，說明企業(yè)有較好的支付能力，對償付債務(wù)是有保障的C)產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況越好，財(cái)務(wù)風(fēng)險越小D)權(quán)益乘數(shù)越高，償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)答案:D解析:股東權(quán)益比率越大，負(fù)債占的比率就越小，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險也就越小，償還債務(wù)能力越強(qiáng)。權(quán)益乘數(shù)是股東權(quán)益比率的倒數(shù)，因此其判斷結(jié)果正好與股東權(quán)益比率相反。【該題針對?財(cái)務(wù)比率分析?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]15.以下針對增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法，不正確的是（）。A)如果被審計(jì)單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計(jì)師需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B)如果被審計(jì)單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財(cái)務(wù)報表中列報或披露的信息D)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)該緊接在注冊會計(jì)師的責(zé)任段之后答案:D解析:強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)緊接在審計(jì)意見段之后，所以選項(xiàng)D說法錯誤。[單選題]16.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨監(jiān)盤的工作的是：A)參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃B)盤點(diǎn)存貨C)抽查盤點(diǎn)記錄D)將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對答案:B解析:盤點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位的工作，審計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)。[單選題]17.下列有關(guān)效益審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。A)效益審計(jì)不需要使用評價標(biāo)準(zhǔn)B)行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為效益審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)之一C)會計(jì)制度不能作為效益審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)D)效益審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)答案:B解析:[單選題]18.下列選項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)的審計(jì)報告的是：A)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告B)內(nèi)部審計(jì)報告C)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告D)審計(jì)組的審計(jì)報告答案:D解析:選項(xiàng)AC是社會審計(jì)報告，選項(xiàng)B是內(nèi)部審計(jì)報告。[單選題]19.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險可能影響（）。A)審計(jì)效率B)審計(jì)效果C)樣本的選擇D)審計(jì)質(zhì)量控制答案:A解析:信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。[單選題]20.應(yīng)收賬款詢證函負(fù)責(zé)簽章的是：A)注冊會計(jì)師B)會計(jì)師事務(wù)所C)被審計(jì)單位D)項(xiàng)目合伙人答案:C解析:應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位簽章。[單選題]21.2017年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面年利率8%，支付價款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)?持有至到期投資--利息調(diào)整?科目的金額為()萬元。A)70B)80C)90D)110答案:C解析:會計(jì)分錄為：借：持有至到期投資--成本1000--利息調(diào)整90貸：其他貨幣資金1090(1080+10)[單選題]22.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。[2011年初級真題]A)國家審計(jì)準(zhǔn)則B)審計(jì)工作計(jì)劃C)審計(jì)工作方案D)國家有關(guān)方針政策答案:D解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時，要以公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；在判斷財(cái)務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；在判斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。A項(xiàng)屬于審計(jì)準(zhǔn)則，BC兩項(xiàng)不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]23.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)不包括：A)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性B)薪酬業(yè)務(wù)的合法性C)工資結(jié)算的完整性D)員工對工資的滿意度答案:D解析:薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)有：證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性、證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性、證實(shí)工資結(jié)算的完整性、證實(shí)工資分配的正確性、證實(shí)賬務(wù)處理和報表披露的正確性。[單選題]24.抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性的風(fēng)險是()。A)誤拒風(fēng)險B)誤受風(fēng)險C)信賴不足風(fēng)險D)信賴過度風(fēng)險答案:D解析:[單選題]25.下列內(nèi)容屬于國家審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)容的是：A)檢查審計(jì)整改情況B)組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書C)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D)發(fā)出審計(jì)通知書答案:B解析:選項(xiàng)A屬于審計(jì)報告階段的內(nèi)容；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段的內(nèi)容；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容。[單選題]26.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為（）。[2009年初級、中級真題]A)低水平B)中等水平C)高水平D)無風(fēng)險答案:C解析:高控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料大部分失控。[單選題]27.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是（）。A)值缺失B)數(shù)據(jù)格式不一致C)錯別字D)數(shù)據(jù)值為?NULL?答案:B解析:數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對應(yīng)；④事先設(shè)定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。AD兩項(xiàng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。[單選題]28.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的（）。A)審計(jì)結(jié)果報告B)審計(jì)結(jié)果公告C)審計(jì)報告D)審計(jì)過程報告答案:A解析:地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報告。所以，選項(xiàng)A正確。[單選題]29.在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是（）。[2010年中級真題]A)評分法B)標(biāo)桿法C)目標(biāo)成果法D)目標(biāo)評價法答案:B解析:A項(xiàng)，評分法是預(yù)先確定若干評價項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評價標(biāo)準(zhǔn)評分，最后按評分多少進(jìn)行評價。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評價法是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評價。[單選題]30.甲公司2016年1月1日購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，作為持有至到期投資核算。支付購買價款10000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)560.42萬元。該債券的面值為10000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%，分期付息，到期還本。采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，則2018年1月1日持有至到期投資攤余成本為()萬元。A)10560.40B)10471.63C)10198.15D)10476.22答案:C解析:2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10560.42×4%=422.42(萬元)，應(yīng)收利息=10000×6%=600(萬元);2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[10560.42+422.42-600)]×4%=10382.84×4%=415.31(萬元)，應(yīng)收利息=10000×6%=600(萬元);則2018年1月1日攤余成本=10382.84+415.31-600=10198.15(萬元)。[單選題]31.2017年3月，某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；（2）材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程，（3）驗(yàn)收部門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。?資料3?中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)椋篈)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對B)分析應(yīng)付賬款賬齡C)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對D)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況答案:D解析:[單選題]32.審計(jì)人員審查合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入：A)管理費(fèi)用B)資本公積--股本溢價C)長期股權(quán)投資D)營業(yè)外支出答案:A解析:為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。[單選題]33.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：A)由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)C)記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立D)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案:C解析:參見職責(zé)分工內(nèi)容。[單選題]34.審查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列子公司納入了合并范圍，應(yīng)指出不正確的是：A)受所在國外匯管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司B)根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的子公司C)母公司以間接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D)母公司以直接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司答案:A解析:[單選題]35.審計(jì)人員核實(shí)營業(yè)收入交易的截止期時，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是()。A)接受訂單日期B)合同訂立日期C)記賬日期D)產(chǎn)品入庫日期答案:C解析:[單選題]36.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯誤的是（）。A)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中起了決定性作用B)審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法C)審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù)D)審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長期性答案:D解析:審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。[單選題]37.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，審計(jì)人員核對憑證并復(fù)核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)借方余額為120萬元，被審計(jì)單位這一處理會導(dǎo)致（）。A)生產(chǎn)成本虛增B)負(fù)債增加C)存貨虛增D)生產(chǎn)成本虛減答案:D解析:輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，而實(shí)際發(fā)生的累計(jì)借方余額應(yīng)為120萬元，說明該公司未及時結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。[單選題]38.關(guān)于社會審計(jì)組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）A)注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助B)會計(jì)師事務(wù)所可以對被審計(jì)單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)C)會計(jì)師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)D)注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報告在特定范圍內(nèi)有效答案:A解析:注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。[單選題]39.當(dāng)注冊會計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報告時，應(yīng)在審計(jì)報告中使用?除……的影響外?等術(shù)語的部分是（）。A)注冊會計(jì)師的責(zé)任段B)審計(jì)意見段C)引言段D)管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任段答案:B解析:審計(jì)意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計(jì)單位的名稱；②說明財(cái)務(wù)報表已經(jīng)審計(jì)；③指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報表的每一財(cái)務(wù)報表的名稱；④提及財(cái)務(wù)報表附注，包括重大會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)；⑤指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報表的每一財(cái)務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財(cái)務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)使用?我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等）]的規(guī)定編制，公允反映了[……]?的措辭。[單選題]40.社會審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A)委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)B)中國注冊會計(jì)師協(xié)會C)當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺)被審計(jì)單位的上級組織答案:A解析:審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會審計(jì)組織辦理，但該審計(jì)事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并出具審計(jì)報告和做出審計(jì)決定。[單選題]41.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。A)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任B)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任C)我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)明確了內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任D)我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任答案:D解析:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問題，或者出具虛假的審計(jì)報告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理，選項(xiàng)A和B錯誤。我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。[單選題]42.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：A)被審計(jì)單位提供的證明材料B)被審計(jì)單位會計(jì)人員的口頭證據(jù)C)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)D)審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料答案:D解析:四者相比較而言審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強(qiáng)。[單選題]43.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是()。A)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性B)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性C)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量答案:C解析:適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。[單選題]44.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)企業(yè)財(cái)務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息B)對外提供合并財(cái)務(wù)報表的，對于已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易也應(yīng)當(dāng)予以披露C)企業(yè)財(cái)務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易D)企業(yè)財(cái)務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案:B解析:[單選題]45.在應(yīng)付款項(xiàng)審查中，防止企業(yè)低估負(fù)債的審計(jì)程序是（）。A)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對B)函證余額較大的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目C)取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對D)核對應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬的記錄是否一致答案:C解析:[單選題]46.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。[2009年中級真題]A)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案:A解析:B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料；C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]47.確定審計(jì)立卷主體的原則是（）。A)審計(jì)組立卷B)審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷C)誰立項(xiàng)，誰立卷D)審計(jì)組主管部門立卷答案:A解析:審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后立卷歸檔。審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。[單選題]48.下列有關(guān)國家審計(jì)報告的表述中，正確的是()。A)通常是詳式報告，具有法律效力B)經(jīng)審計(jì)組組長簽發(fā)后送達(dá)被審計(jì)單位C)以審計(jì)組的名義征求被審計(jì)單位意見D)是向被審計(jì)單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書答案:A解析:B：經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后送達(dá)被審計(jì)單位。C：以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位意見。D：是向被審計(jì)單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書是審計(jì)決定書。[單選題]49.關(guān)于產(chǎn)品責(zé)任保險費(fèi)率的厘定，下列說法不正確的是（）。A)產(chǎn)品的數(shù)量和價格與保險費(fèi)呈正相關(guān)關(guān)系B)產(chǎn)品的數(shù)量和價格與保險費(fèi)率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系C)產(chǎn)品責(zé)任保險費(fèi)率的厘定主要考慮賠償限額的高低D)出口產(chǎn)品的責(zé)任事故風(fēng)險比較國內(nèi)銷售的產(chǎn)品的責(zé)任事故風(fēng)險小答案:D解析:產(chǎn)品責(zé)任保險費(fèi)率的厘定，主要考慮以下因素：①產(chǎn)品的特點(diǎn)和可能對人體或財(cái)產(chǎn)造成損害的風(fēng)險大小，如藥品、煙花、爆竹等產(chǎn)品發(fā)生責(zé)任事故的概率和損害程度往往比農(nóng)副產(chǎn)品大；②產(chǎn)品的數(shù)量和產(chǎn)品的價格，通常與保費(fèi)成正相關(guān)關(guān)系，同保險費(fèi)率成負(fù)相關(guān)關(guān)系；③承保的地區(qū)范圍，承保的地區(qū)范圍越大，風(fēng)險也就越大，另外各個國家和地區(qū)對產(chǎn)品責(zé)任的法律規(guī)定不同；④產(chǎn)品生產(chǎn)者的技術(shù)水平和質(zhì)量管理情況；⑤賠償限額的高低；⑥投保產(chǎn)品以往事故（包括召回）記錄及賠償金額。[單選題]50.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在（）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。A)本單位財(cái)務(wù)部門B)本單位信息技術(shù)部門C)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)D)本單位實(shí)際控股股東答案:C解析:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。[單選題]51.西周時期，負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為（）。A)司會B)小宰C)冢宰D)宰夫答案:D解析:西周時期，負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為宰夫。[單選題]52.2013年1月，某審計(jì)組對丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制?②對2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A)可以認(rèn)定為出納員的個人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B)可以認(rèn)定為出納員的個人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報表相關(guān)附注中列示C)不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來源再作出判斷D)應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬答案:C解析:對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（2）設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：（3）采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；（4）由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。4．審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴(kuò)建發(fā)生變價收入10萬元；（3）改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對?資料3?，該公司的做法對2008年度財(cái)務(wù)報表造成影響的項(xiàng)目有（）。A)固定資產(chǎn)原值B)累計(jì)折舊C)營業(yè)利潤D)應(yīng)付賬款答案:ABC解析:該公司接受社會捐贈設(shè)備A時的賬務(wù)處理應(yīng)為：該公司將設(shè)備對外出租收取租金的賬務(wù)處理應(yīng)為：該公司對設(shè)備計(jì)提折舊的賬務(wù)處理應(yīng)為：可見乙公司不做賬務(wù)處理會影響固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本等科目，其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)而會影響營業(yè)利潤。[多選題]54.（2013年）?資料1?所述情況中，屬于實(shí)物控制措施的有（）。A)限制非授權(quán)人員接近存貨B)財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)C)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)D)財(cái)務(wù)部門指定主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷答案:AB解析:實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或重要記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。選項(xiàng)C和D屬于職責(zé)分工控制。[多選題]55.審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計(jì)入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?,審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有：A)檢查固定資產(chǎn)卡片B)索取設(shè)備租賃合同C)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證D)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證答案:BCD解析:對實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。[多選題]56.2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2018年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛利率比2018年增長了20%。4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率13%。6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2019年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有（）。A)存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式B)存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致C)盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行D)存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字答案:AB解析:存貨監(jiān)盤的具體工作要點(diǎn)包括：①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時間安排；②監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；③抽查材料盤點(diǎn)記錄；④鑒定材料的所有權(quán)；⑤驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性。在賬實(shí)進(jìn)行核對之前，應(yīng)先將材料明細(xì)賬所記錄的收、發(fā)、存的計(jì)算加以核實(shí)，然后與總賬核對，如果發(fā)現(xiàn)記錄錯誤，應(yīng)予以調(diào)整；⑥將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對；⑦查驗(yàn)存貨質(zhì)量。[多選題]57.2020年3月，某審計(jì)組對下屬甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。甲公司有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2．2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值100萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的營業(yè)收入為98萬元。3．審計(jì)人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予以回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙則回復(fù)說相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案針對?資料3?，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因?yàn)椋ǎ?。A)客戶甲有意不回復(fù)B)客戶甲不存在或已破產(chǎn)C)詢證函發(fā)出時，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到D)被審計(jì)單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯誤答案:ABCD解析:函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異可能的情況：①購銷雙方登記入賬的時間不同；②一方或雙方記賬錯誤；③存在弄虛作假或舞弊行為?？隙ㄊ皆冏C函二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)可能的情況：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算；③根本不存在該客戶；④詢證函郵寄丟失。[多選題]58.案例一（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會計(jì)報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，審計(jì)人員的做法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年B)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄C)審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額D)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致答案:BC解析:A檢查真實(shí)性，D是檢查計(jì)價正確性[多選題]59.案例二(一)資料2017年4月，某審計(jì)組對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單，請購單沒有連續(xù)編號；(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對甲公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時，甲公司提出如下建議：(1)對房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；(2)對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；(3)對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；(4)對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購買丙公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付。5.2016年8月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。針對?資料4?，審計(jì)人員認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報表的影響有：A)多計(jì)貨幣資金B(yǎng))多計(jì)應(yīng)付賬款C)虛減利潤D)虛增利潤答案:BC解析:應(yīng)當(dāng)將無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，所以該事項(xiàng)應(yīng)付賬款高估，營業(yè)外收入低估，造成虛減利潤。[多選題]60.（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會計(jì)報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，審計(jì)人員的做法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年B)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄C)審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額D)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致答案:BC解析:A檢查真實(shí)性，D是檢查計(jì)價正確性[多選題]61.與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有（）A)采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性B)審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制C)不需要職業(yè)判斷D)可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少E)可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價并據(jù)以推斷總體答案:ABDE解析:統(tǒng)計(jì)抽樣也需要職業(yè)判斷，選項(xiàng)C錯誤。[多選題]62.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括（）。A)抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B)抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C)抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計(jì)人員的審核簽章D)支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)E)各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定答案:BCDE解析:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計(jì)憑證，憑證上是否有會計(jì)人員的審核簽章；③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；④各項(xiàng)貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項(xiàng)，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。[多選題]63.審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時，可以公布的信息有：A)正在調(diào)查.處理過程中的事項(xiàng)B)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題C)被審計(jì)單位的整改情況D)處理處罰決定及審計(jì)建議E)涉及商業(yè)秘密的信息答案:BCD解析:涉及商業(yè)秘密、國家秘密的信息，以及正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)是審計(jì)機(jī)關(guān)公布結(jié)果時不得公布的信息。[多選題]64.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容的說法中，正確的包括（）。A)審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任，對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計(jì)機(jī)關(guān)聘請外部人員）作出了明確規(guī)定B)審計(jì)實(shí)施，對審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定C)審計(jì)報告，分別對審計(jì)報告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報告的編審、專題報告與綜合報告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定D)審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任，對我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定E)審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定答案:CDE解析:審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定，選項(xiàng)A錯誤；審計(jì)計(jì)劃對審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定,選項(xiàng)B錯誤。[多選題]65.按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)分為（）。A)國家審計(jì)B)內(nèi)部審計(jì)C)社會審計(jì)D)績效審計(jì)E)財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)答案:ABC解析:選項(xiàng)DE是按照審計(jì)內(nèi)容的分類。[多選題]66.（2017年）下列各項(xiàng)控制審計(jì)風(fēng)險的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：A)保持審計(jì)獨(dú)立性B)充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任C)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平D)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制E)深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況答案:ACDE解析:自我保護(hù)法包括：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。[多選題]67.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，需要審查的相關(guān)憑證有（）。A)決算日后資金支出的主要憑證B)決算日后若干天的購貨發(fā)票C)決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單D)賣方對賬單E)決算日之前的領(lǐng)料單答案:ABCD解析:可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項(xiàng)；也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。[多選題]68.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：A)被篡改和偽造機(jī)會越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)B)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C)針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)D)針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)E)-種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)答案:CDE解析:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，選項(xiàng)AB錯誤。[多選題]69.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：A)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B)獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C)為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D)D審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見E)審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，不影響其獨(dú)立性。[多選題]70.審計(jì)人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有()。A)審查現(xiàn)金截止期B)檢查財(cái)務(wù)專用章是否專人保管C)出納與會計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離D)現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對E)現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理答案:BCDE解析:現(xiàn)金截止期的審查不屬于對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測試。[多選題]71.下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有()。A)提前或推遲確認(rèn)收入B)將費(fèi)用支出資本化C)隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法D)隨意變動產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法E)錯誤披露會計(jì)估計(jì)變更的原因答案:ABCD解析:ABCD均會影響利潤表，E僅影響財(cái)務(wù)報表附注。[多選題]72.制造費(fèi)用真實(shí)性審查的重點(diǎn)項(xiàng)目包括（）。A)全部制造費(fèi)用B)數(shù)額大的C)制度規(guī)定有提取標(biāo)準(zhǔn)的D)制度規(guī)定有開支標(biāo)準(zhǔn)的E)容易與其他支出項(xiàng)目混淆的答案:BCDE解析:制造費(fèi)用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)其項(xiàng)目繁多的特點(diǎn)，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費(fèi)用支出混淆的項(xiàng)目，以及規(guī)定有提取或開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查其是否為實(shí)際發(fā)生，支出或提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)，應(yīng)該選擇重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，而不是全部的制造費(fèi)用。[多選題]73.審計(jì)結(jié)果公告不得公布的信息包括（）。A)涉及國家秘密的信息B)正在調(diào)查中的事項(xiàng)C)正在處理過程中的事項(xiàng)D)法律法規(guī)規(guī)定公布的信息E)涉及商業(yè)秘密的信息答案:ABCE解析:審計(jì)結(jié)果公告不得公布的信息包括：（1）涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息；（2）正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)；（3）依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。[多選題]74.審計(jì)證據(jù)的作用是（）。A)判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B)考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)C)作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)D)聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶E)評價審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)答案:CE解析:審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)是評價審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)；②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。[多選題]75.針對被審計(jì)單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有()A)被審計(jì)單位隱匿收入B)被審計(jì)單位隱匿成本C)被審計(jì)單位償債能力弱D)債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算E)被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭議答案:ACDE解析:B：被審計(jì)單位為隱匿成本，很可能隱瞞應(yīng)付賬款。[多選題]76.下列屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中的實(shí)物控制的是（）。A)領(lǐng)料要經(jīng)過審批B)月末，車間與倉庫對原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對C)產(chǎn)成品入庫應(yīng)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)并清點(diǎn)，并經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，錄入信息系統(tǒng)。D)現(xiàn)金存在保險柜中，并限制非授權(quán)人員接觸。E)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運(yùn)通知單的一致性。答案:ABCE解析:實(shí)物控制對存貨的實(shí)物控制貫穿采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等環(huán)節(jié)。主要做法：1．領(lǐng)料要經(jīng)過審批2．月末，車間與倉庫對原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對3．產(chǎn)成品入庫應(yīng)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)并清點(diǎn)，并經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，錄入信息系統(tǒng)。4．存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期盤點(diǎn)5．產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運(yùn)通知單的一致性。[多選題]77.抽查應(yīng)付賬款有困難時，應(yīng)作為審查重點(diǎn)的明細(xì)賬包括（）。A)長期未能結(jié)清的B)收付業(yè)務(wù)頻繁的C)定期對賬的D)關(guān)聯(lián)方交易的E)賬面余額較大的答案:ABDE解析:抽樣審查有困難時，需要作為審查重點(diǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬包括：①應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶；②應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶；③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶；④應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶；⑤應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶；⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶；⑦具有特殊交易的賬戶；⑧提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶；⑨關(guān)聯(lián)單位的賬戶。C項(xiàng)存在重大錯報風(fēng)險的可能性較小。[多選題]78.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，不正確的有（）。A)賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會計(jì)資料的審查入手B)制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評入手C)制度基礎(chǔ)審計(jì)是風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展D)賬目基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是查錯防弊E)賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險答案:CE解析:風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，選項(xiàng)C錯誤；賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)也存在審計(jì)風(fēng)險，選項(xiàng)E錯誤。[多選題]79.審計(jì)時發(fā)現(xiàn)下列項(xiàng)目計(jì)入生產(chǎn)成本，屬于違反規(guī)定的有：A)無形資產(chǎn)資本性支出列入生產(chǎn)成本B)對外投資支出列入生產(chǎn)成本C)按車間人員工資提取的職工福利費(fèi)D)罰款及被沒收財(cái)物損失列入生產(chǎn)成本E)非常損失、賠償金列入生產(chǎn)成本答案:ABDE解析:選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)成本項(xiàng)目。[多選題]80.在記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可以測試哪些內(nèi)容（）。A)檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，例外事項(xiàng)報告的信息進(jìn)行核對的記錄及無法核對事項(xiàng)的解決情況。B)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。C)檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。D)檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名。E)檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，。答案:BCDE解析:記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制測試：實(shí)地觀察收款過程，檢查是否有足夠的特理監(jiān)控，檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置，檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名，檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。[多選題]81.按照審計(jì)的組織方式，可以將審計(jì)劃分為（）。A)就地審計(jì)B)報送審計(jì)C)授權(quán)審計(jì)D)委托審計(jì)E)績效審計(jì)答案:CD解析:選項(xiàng)A和B是按照執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類，選項(xiàng)E是按照審計(jì)內(nèi)容的分類。[多選題]82.審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯誤的有（）。A)任意改變材料費(fèi)的分配方法B)將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本C)將為基建部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本D)期末已領(lǐng)未用材料辦理退庫或作?假退庫?處理E)將某項(xiàng)經(jīng)營性租人的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本答案:ABCE解析:嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用與不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用的界限，保證前后期產(chǎn)品成本可比性。A項(xiàng)，不得任意改變材料費(fèi)的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實(shí)。B項(xiàng)，合同違約金屬于營業(yè)外支出，不得列入產(chǎn)品成本支出。C項(xiàng)，為基建部門、福利部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用不能計(jì)入生產(chǎn)成本。E項(xiàng)，經(jīng)營性租入的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊費(fèi)用。[多選題]83.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采用的方法有：A)將本期計(jì)提折舊額除以期末?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?余額，并將該比例與上期比較B)將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性C)計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D)將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與?累計(jì)折舊?賬戶貸方的本期計(jì)提額比較E)將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較答案:BCD解析:參見教材P276、P277。[多選題]84.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并稱為被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險控制方法的有（）。A)建立風(fēng)險基金制度B)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)C)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制D)聘請專業(yè)律師E)分清審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的責(zé)任答案:ACE解析:自我保護(hù)法--提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當(dāng)局說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。風(fēng)險回避法--審計(jì)人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法--指審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法--對于不可控的審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。比如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。[多選題]85.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有A)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B)通報批評C)沒收違法所得D)罰款E)責(zé)令限期退還違法所得答案:AE解析:[多選題]86.下列各項(xiàng)中，對銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有：A)如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款是正確的B)除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C)對于已經(jīng)注銷的銀行存款賬戶，審計(jì)人員仍然應(yīng)當(dāng)發(fā)函詢證D)以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函E)核對付款憑證與發(fā)票.應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性答案:CD解析:A項(xiàng)銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項(xiàng)注冊會計(jì)師必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項(xiàng)為付款業(yè)務(wù)的審查，跟銀行存款余額函證沒有關(guān)系。[多選題]87.下列說法中，符合內(nèi)部審計(jì)的作用的有：A)增強(qiáng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的法治觀念B)揭露內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)C)促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和長期可持續(xù)發(fā)展D)維護(hù)良好的市場秩序E)保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行答案:ABC解析:選項(xiàng)DE屬于社會審計(jì)的作用。[多選題]88.被審計(jì)單位將下列各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有（）A)固定資產(chǎn)購置支出B)直接材料費(fèi)支出C)對外投資支出D)稅收滯納金支出E)對外捐贈支出答案:ACDE解析:固定資產(chǎn)購置支出、對外投資支出計(jì)入資產(chǎn)，稅收滯納金支出、對外捐贈支出計(jì)入期間損益的營業(yè)外支出。[多選題]89.對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查時，需要查明（）。A)存貨跌價準(zhǔn)備的真實(shí)性B)存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C)存貨跌價準(zhǔn)備會計(jì)記錄的完整性D)本期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額E)存貨跌價準(zhǔn)備披露的正確性答案:A