中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷6)

試卷科目：中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計目標(biāo)確定的決定性因素是（）。A)被審計單位的要求B)審計環(huán)境C)社會需求D)審計對象答案:C解析:審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。[單選題]2.注冊會計師接受委托實(shí)施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。A)經(jīng)濟(jì)鑒證職能B)經(jīng)濟(jì)評價職能C)經(jīng)濟(jì)核算職能D)經(jīng)濟(jì)抵御職能答案:A解析:注冊會計師接受委托實(shí)施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的就是審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。[單選題]3.審計人員對于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（）。A)賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B)通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C)若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D)對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案:C解析:審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小；B項，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營決策。[單選題]4.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計入()。A)主營業(yè)務(wù)收入B)投資收益C)營業(yè)外收入D)遞延收益答案:D解析:用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，收到時計入遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用期間攤銷,計入當(dāng)期損益。[單選題]5.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作的說法中，錯誤的是：A)審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)B)實(shí)行集中統(tǒng)一管理C)審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作D)審計機(jī)關(guān)必須配備專職檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作答案:D解析:本題考查審計機(jī)關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作知識點(diǎn)。檔案人員可以是專職也可以是兼職。[單選題]6.（）為審計教育明確了方向和目標(biāo)。A)審計法B)審計證據(jù)C)審計準(zhǔn)則D)會計報告答案:C解析:審計準(zhǔn)則為審計教育明確了方向和目標(biāo)。[單選題]7.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。[2011年初級、中級真題]A)內(nèi)部控制風(fēng)險較低B)內(nèi)部控制風(fēng)險很高C)內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D)難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案:A解析:經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；②僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。[單選題]8.下列有關(guān)總體審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是：A)國家審計目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)B)內(nèi)部審計目標(biāo)為?促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?C)國家審計目標(biāo)中，效益性是基礎(chǔ)D)國家審計目標(biāo)中，合法性是基本要求答案:C解析:國家審計目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)。[單選題]9.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)?應(yīng)付賬款?賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是（）。A)認(rèn)可被審計單位的處理B)取得估價入庫的詳細(xì)資料C)作為虛假事項處理D)不必過問答案:B解析:ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項，要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。[單選題]10.與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是（）。[2008年中級真題]A)采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見B)能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制C)充分利用審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)D)運(yùn)用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，推斷總體特征答案:C解析:非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力的優(yōu)點(diǎn)。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)。[單選題]11.審查銷售退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是（）。A)沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入B)沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C)沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D)沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本答案:C解析:客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財會部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。[單選題]12.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可靠性B)評價財務(wù)報表是否存在重大錯報C)向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益D)據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的影響答案:B解析:B是實(shí)質(zhì)性審查的作用。[單選題]13.下列審計證據(jù)中最可靠的是（）。A)從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B)被審計單位提供的銀行貸款合同副本C)被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D)審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案:A解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。[單選題]14.下列各項中，不是用以調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。A)檢查B)觀察C)函證D)詢問答案:C解析:控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。[單選題]15.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，其具體施行時間是（）。A)2006年2月28日B)2006年6月1日C)2007年1月1日D)2007年6月1日答案:B解析:2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了《關(guān)于修改（中華人民共和國審計法）的決定》，自2006年6月1日起施行?！秾徲嫹ā返男抻喪┬校瑢τ趯徲嫏C(jī)關(guān)全面履行職責(zé)，加強(qiáng)審計監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計機(jī)關(guān)規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。[單選題]16.被審計單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因首先應(yīng)：A)分析廢品損失及材料耗用B)檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C)營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D)分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案:D解析:毛利=收入-成本，所以調(diào)查毛利首先要從收入、成本的發(fā)生額入手。[單選題]17.下列關(guān)于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的表述中，不正確的是：A)法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)B)法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員C)有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國家機(jī)關(guān)，應(yīng)由最高責(zé)任人或權(quán)利機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)D)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師答案:C解析:有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國家機(jī)關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。[單選題]18.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是（）。A)審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)B)注冊會計師簽發(fā)的審計報告可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用C)審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)D)向社會公布的審計報告均應(yīng)采用簡式審計報告答案:D解析:審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審評決定的依據(jù)；③審計報告是審計機(jī)關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用；⑤審計報告也是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。D項，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。[單選題]19.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)，下列審計方法中最有效的是（）。[2010、2009年初級真題]A)向債務(wù)單位函證B)重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C)詢問會計人員D)對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核答案:A解析:審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。[單選題]20.下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D)現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案:C解析:C項，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。[單選題]21.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：A)業(yè)務(wù)授權(quán)控制B)職責(zé)分工控制C)憑證與記錄控制D)實(shí)物控制答案:D解析:參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?。[單選題]22.審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價的方法是（）。A)分析B)重新計算C)外部調(diào)查D)檢查答案:A解析:分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。[單選題]23.實(shí)物盤點(diǎn)屬于（）。A)會計信息控制B)經(jīng)營決策控制C)察覺式控制D)事中控制答案:C解析:察覺式控制包括：實(shí)物盤點(diǎn)、會計記錄核對。[單選題]24.下列各項中，不可以作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的是：A)行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平B)有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)C)被審計單位自行制定的預(yù)算.目標(biāo).計劃等D)注冊會計師審計準(zhǔn)則答案:D解析:財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度?？冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。[單選題]25.下列各項中，符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。[2010年初級真題]A)采購人員負(fù)責(zé)審批采購申請B)采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同C)驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單D)倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物答案:C解析:A項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨(dú)立，以加強(qiáng)對采購的控制；B項，采購審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項，內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性，應(yīng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物。[單選題]26.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：A)審計項目計劃是檢查.評價審計機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)B)審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計項目的計劃C)審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)D)審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目答案:C解析:選項C，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。[單選題]27.審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是()。A)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項的合法性C)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D)證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算的正確性答案:A解析:[單選題]28.在現(xiàn)代審計實(shí)務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是（）。A)經(jīng)濟(jì)評價B)經(jīng)濟(jì)核算C)經(jīng)濟(jì)控制D)經(jīng)濟(jì)鑒證答案:A解析:審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？冃徲嬜钅荏w現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。[單選題]29.下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是：A)績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計B)績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的審計C)績效審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同D)績效審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價答案:A解析:績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計，選項A正確。[單選題]30.我國社會審計人員參加審計機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則是（）。A)國家審計準(zhǔn)則B)內(nèi)部審計準(zhǔn)崩C)注冊會計師審計準(zhǔn)則D)國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則答案:A解析:[單選題]31.某制藥廠在2009年投保了產(chǎn)品責(zé)任保險，保險期限為一年。在保險期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責(zé)任險的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險公司進(jìn)行賠償。產(chǎn)品責(zé)任險的保險期限通常規(guī)定為（）年。A)4B)3C)2D)1答案:D解析:產(chǎn)品責(zé)任保險的保險期限通常為1年，強(qiáng)調(diào)期滿可以續(xù)保，以保持產(chǎn)品責(zé)任的連續(xù)性。但是對于使用期限較長的產(chǎn)品，也可以投保3年期或者5年期的產(chǎn)品責(zé)任保險。[單選題]32.2018年4月，某審計組對某公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。3.審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對客戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計人員認(rèn)為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項的金額。4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對?資料3?中的情況，審計人員的處理：A)正確，回函的差異對這筆應(yīng)收款項影響不大B)不正確，審計人員應(yīng)再次發(fā)函確認(rèn)C)正確，審計人員按照回函結(jié)果確認(rèn)該筆款項的金額D)不正確，審計人員應(yīng)調(diào)查不符事項，確定是否存在錯報，并按照調(diào)查后的金額確認(rèn)該筆款項的金額答案:D解析:針對不符事項，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，確定是否存在錯報，并按調(diào)查后的金額確定該筆款項的金額。[單選題]33.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述，正確的是：A)審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好B)對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性C)審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好D)審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠答案:C解析:本題考查審計證據(jù)的特征知識點(diǎn)。選項A，審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。選項B，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不能證明計價的正確性；選項D，審計人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。[單選題]34.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：A)及時性B)廣泛性C)科學(xué)性D)獨(dú)立性答案:D解析:本題考核審計的含義知識點(diǎn)。審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征，就是審計具有獨(dú)立性，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所不具備的。[單選題]35.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績效審計?有效性?的（）。A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性答案:C解析:?有效性?主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約；②效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo)；④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。[單選題]36.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述內(nèi)容，正確的是（）。A)會計師事務(wù)所接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。B)總則規(guī)定了不適用國家審計準(zhǔn)則的情況C)附則規(guī)定了審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求D)總則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計的做了一些特別規(guī)定。答案:A解析:[單選題]37.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：A)審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)B)審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C)審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)D)審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩答案:D解析:選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。[單選題]38.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A)重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B)審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C)審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D)審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:D解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實(shí)銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。[單選題]39.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：A)庫存現(xiàn)金短缺1270元B)庫存現(xiàn)金短缺670元C)庫存現(xiàn)金短缺600元D)庫存現(xiàn)金溢余600元答案:C解析:4298.20-150-520-3028.20＝600（元）[單選題]40.下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是（）。A)審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任B)審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，不再對委托事項承擔(dān)責(zé)任C)受審計組組長委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任D)審計組組長根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審答案:B解析:審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任，選項Ｂ錯誤。[單選題]41.管理層財務(wù)報表認(rèn)定不包括（）。A)對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定B)對期末賬戶余額的認(rèn)定C)對報表列報的認(rèn)定D)對內(nèi)部控制的認(rèn)定答案:D解析:[單選題]42.下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。A)其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B)其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明C)其他單位對與被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明D)其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案:A解析:內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等；被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。[單選題]43.（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。?資料1?所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A)實(shí)物控制B)業(yè)務(wù)授權(quán)控制C)獨(dú)立檢查D)憑證與記錄控制答案:B解析:選項B，銷售折扣要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，不能由銷售人員直接決定。[單選題]44.下列對于審計風(fēng)險的表述中，不正確的是：A)審計風(fēng)險是客觀存在的B)審計風(fēng)險具有潛在性C)審計風(fēng)險可以控制D)可以通過擴(kuò)大審計程序范圍消除審計風(fēng)險答案:D解析:審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除。[單選題]45.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具審計報告的意見類型是（）。A)無法表示意見B)保留意見或否定意見C)保留意見或無法表示意見D)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見答案:B解析:當(dāng)注冊會計師認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。[單選題]46.（2013年）審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。A)會計記錄正確B)被高估250萬元C)被高估300萬元D)被高估370萬元答案:C解析:250+50=300(萬元)。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈的材料成本不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。[單選題]47.通過政府部門來進(jìn)行稅負(fù)分配，其實(shí)現(xiàn)手段主要有()A)稅種選擇B)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C)轉(zhuǎn)移性支出D)稅收優(yōu)惠與處罰答案:A解析:政府部門進(jìn)行的稅負(fù)分配通過稅種選擇和制定不同的稅率來實(shí)現(xiàn)。[單選題]48.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，并且有效執(zhí)行，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為()。A)低B)中C)高D)無風(fēng)險答案:A解析:該情況屬于內(nèi)部控制有效，應(yīng)將內(nèi)部控制風(fēng)險評估為低水平。[單選題]49.案例三（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A)可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B)可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示C)不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來源再作出判斷D)應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬答案:C解析:對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。[單選題]50.以下不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A)管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B)員工的素質(zhì)C)企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行評估D)人力資源制度答案:C解析:[單選題]51.2016年末新制定的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號--在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》要求在上市公司的審計報告中增設(shè)的內(nèi)容是（）。A)強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段B)與治理層的溝通C)關(guān)鍵審計事項部分D)注冊會計師對其他信息的責(zé)任答案:C解析:新制定的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號--在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》要求，在上市公司的審計報告中增設(shè)關(guān)鍵審計事項部分，披露審計工作中的重點(diǎn)難點(diǎn)等審計項目的個性化信息。[單選題]52.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利必須在法定期限內(nèi)行使。該期限為自出票日起()A)3個月B)6個月C)1年D)2年答案:B解析:持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利必須在6個月內(nèi)行使。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2020年3月，某審計組對丙上市公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評后，確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。2．2019年1月至5月，該公司對舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴(kuò)建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費(fèi)用800萬元；（3）該公司將改擴(kuò)建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊；（4）以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛，當(dāng)月投入使用。審計人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車做任何會計處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有（）。A)檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片B)索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，驗(yàn)證驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性C)索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計劃，審查審批手續(xù)是否齊全D)編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，并與總分類賬及報表核對答案:ABC解析:固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)，審計人員可驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，核對明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門提供清單是否一致；③驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)，審計人員要索取固定資產(chǎn)報廢、出售、對外投資、調(diào)出等手續(xù)，同時抽查固定資產(chǎn)利用記錄確定上述程序的適當(dāng)性；④抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，審計人員應(yīng)索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，驗(yàn)證其驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況，審計人員應(yīng)到固定資產(chǎn)管理部門、使用部門檢查有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對。[多選題]54.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制?②對2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：A)基本存款賬戶B)信用證存款賬戶C)外埠存款賬戶D)余額為零的兩個銀行存款賬戶答案:ABCD解析:函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。[多選題]55.2020年4月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)；（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2．針對新購固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計人員實(shí)施了內(nèi)部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5．通過運(yùn)用分析方法，審計人員認(rèn)為乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊；（3）2019年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]?資料5?中，審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有（）。A)2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊B)一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊C)2019年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊D)單獨(dú)入賬的土地未計提折舊答案:BD解析:已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定估價單獨(dú)入賬的土地等不計提折舊。A項，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；C項，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開始不再計提。[多選題]56.（2010年）2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入100借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：產(chǎn)成品80進(jìn)一步審查后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生。針對?資料4?，審計人員可以認(rèn)定甲公司的賬務(wù)處理對2009年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有()。A)虛增主營業(yè)務(wù)收入B)虛減營業(yè)利潤C(jī))虛增應(yīng)收賬款D)虛減產(chǎn)成品答案:ACD解析:選項B，應(yīng)為虛增營業(yè)利潤。[多選題]57.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計情況和資料如下：1.該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定資產(chǎn)購置事項。2.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評后，決定重點(diǎn)審查該公司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價值。3.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該設(shè)備買價500萬元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元。4.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利息費(fèi)用15萬元，已全部預(yù)提計入S設(shè)備的入賬價值。5.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計人員對該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的主要內(nèi)容有：A)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)B)審查固定資產(chǎn)的入賬價值C)抽查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告D)檢查固定資產(chǎn)賬.卡的設(shè)置情況答案:ACD解析:對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的內(nèi)容包括：（1）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；（2）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；（3）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告；（4）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。[多選題]58.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）收付業(yè)務(wù)辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋?收訖?或?付訖?戳記。（2）為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。（3）5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業(yè)務(wù)，均需由財務(wù)經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。（4）會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是7000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為5000元的差旅費(fèi)借條，盤點(diǎn)時現(xiàn)金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金80000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當(dāng)年保險賠償金。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結(jié)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：A)事先通知財務(wù)人員做好準(zhǔn)備B)監(jiān)盤時間應(yīng)避開現(xiàn)金收支的高峰時間C)始終由審計人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金D)出納員甲必須始終在場答案:BD解析:選項A，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；選項C，清查現(xiàn)金時必須是出納員操作的，審計人員只負(fù)責(zé)監(jiān)督，并不能親自盤點(diǎn)。[多選題]59.（2011年）審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。審計人員分析可能存在的情況有()。A)A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加B)A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加C)A產(chǎn)品原材料價格上升D)A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬答案:ABD解析:[多選題]60.在對該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時，審計人員實(shí)施了以下審計程序：①將2012年營業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計劃數(shù)相對比，關(guān)注是否存在異常變動；②對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查?營業(yè)外收入?明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。?資料3?中，能夠發(fā)現(xiàn)甲公司虛增營業(yè)收入的審計程序有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:[多選題]61.開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有（）。A)預(yù)計的審計效果B)企業(yè)規(guī)模C)財務(wù)規(guī)模D)影響力E)審計成本和可操作性答案:ADE解析:選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有：①預(yù)計的審計效果；②資金規(guī)模；③管理風(fēng)險；④影響力；⑤審計成本和可操作性。[多選題]62.下列項目中，屬于應(yīng)付福利費(fèi)列支的有()A)醫(yī)務(wù)人員的工資B)退休人員的工資C)福利部門人員工資D)職工生活困難補(bǔ)助E)銷售人員的工資答案:ACD解析:退休人員的工資計入管理費(fèi)用，銷售人員的工資計入營業(yè)費(fèi)用。[多選題]63.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的有：A)管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B)責(zé)權(quán)配置C)不相容職責(zé)的分離D)對財產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E)員工的素質(zhì)答案:CD解析:控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責(zé)權(quán)配置；員工素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右?-業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。[多選題]64.按執(zhí)行審計的地點(diǎn)，可以將審計劃分為：A)局部審計B)報送審計C)授權(quán)審計D)委托審計E)就地審計答案:BE解析:按執(zhí)行審計的地點(diǎn)，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。[多選題]65.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有（）。A)對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬B)對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)C)肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D)函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E)肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證答案:BDE解析:二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生；③根本不存在該顧客；④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。[多選題]66.根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有：A)本級人大常委會B)本級人民政府C)本級各部門D)下級政府E)下級人大常委會答案:ABCD解析:建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策?！驹擃}針對?防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]67.下列情形中屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()。A)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加B)關(guān)鍵管理人員頻繁更換C)毛利率顯著高于行業(yè)平均水平D)合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項目E)關(guān)聯(lián)方交易明顯增加答案:ABCE解析:[多選題]68.下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有（）。A)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B)被審計單位承諾情況C)審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論D)審理機(jī)構(gòu)對審計項目的審理情況和意見E)因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響答案:BCDE解析:按審計工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；③確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。A項屬于調(diào)查了解記錄。[多選題]69.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有（）。[2009年中級真題]A)提高審計效率B)節(jié)約審計資源C)更有效地查出會計資料中存在的差錯D)更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊E)可以消除審計風(fēng)險答案:AB解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。CD兩項屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)；E項，審計風(fēng)險具有客觀性，無論是詳查法還是抽查法都無法將其消除。[多選題]70.審計組織應(yīng)當(dāng)針對（）要素建立審計質(zhì)量控制制度。A)審計質(zhì)量責(zé)任B)審計職業(yè)道德C)審計人力資源D)審計業(yè)務(wù)執(zhí)行E)審計質(zhì)量監(jiān)控答案:ABCDE解析:以上選項都是正確的。[多選題]71.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述，正確的有（）。A)審計目標(biāo)具有局部性和階段性B)審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計活動要達(dá)到的境地C)不同的審計主體審計目標(biāo)也有很大不同D)審計目標(biāo)的確定取決社會的需求E)在現(xiàn)實(shí)工作中，常常根據(jù)審計目標(biāo)的不同將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型答案:ABCE解析:D：審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標(biāo)的確定是社會需求和審計界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。[多選題]72.（2013年）審計人員對稅金及附加進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時，可采取的審計程序有（）。A)審查確定所列稅種和計稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B)根據(jù)審定的營業(yè)收入計算本期應(yīng)納各項稅額，并與賬面記錄相核對C)復(fù)核各項稅費(fèi)與對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項目間勾稽關(guān)系是否正常D)審查企業(yè)印花稅的計算及賬務(wù)處理是否正確E)確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性答案:ABCE解析:印花稅通過管理費(fèi)用科目核算，與稅金及附加無關(guān)。[多選題]73.審計項目計劃檢查和考核的主要工作包括：A)確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平B)對完成或未完成審計項目計劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)C)對審計項目計劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施D)調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目E)評估審計機(jī)關(guān)可用審計職業(yè)，確定審計項目答案:ABC解析:選項DE屬于審計項目計劃編制工作的內(nèi)容。[多選題]74.針對審計中的各類風(fēng)險，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B)審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險C)重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性D)控制風(fēng)險指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報單獨(dú)考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報E)在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系答案:BE解析:[多選題]75.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有（）。A)生產(chǎn)計劃部門B)生產(chǎn)部門C)財會部門D)倉庫E)技術(shù)部門答案:BCD解析:領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細(xì)賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財會部門進(jìn)行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。[多選題]76.與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的缺點(diǎn)有（）。A)不全面B)難以用簡明的語言描述細(xì)節(jié)C)對于規(guī)模較大，內(nèi)部控制較為復(fù)雜的企業(yè)，用文字說明顯得的冗長、頭緒繁多D)僅有是否，難以反映問題程度E)缺乏彈性，難適用于各類企業(yè)答案:ADE解析:選項B和C屬于文字描述法的缺點(diǎn)。[多選題]77.內(nèi)部控制的目的包括（）。A)維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整B)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)C)保證會計信息的真實(shí)、可靠D)證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性E)遵守有關(guān)法規(guī)答案:ACDE解析:內(nèi)部控制，是指被審計單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。[多選題]78.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有（）。A)助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核B)建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)C)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D)審計人員實(shí)施審計之前進(jìn)行充分的計劃E)專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見答案:BC解析:對審計人員素質(zhì)控制的具體措施包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨(dú)立性的政策方法，對審計人員的獨(dú)立性隨時予以監(jiān)督；②審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；③審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作；④審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)；⑤審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制，E項屬于審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。[多選題]79.審計人員在進(jìn)行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有（）。A)風(fēng)險因素B)成本效益因素C)重要性因素D)領(lǐng)導(dǎo)的偏好E)被審計單位的態(tài)度答案:ABC解析:影響審計證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險因素；②成本效益因素；③重要性因素。[多選題]80.社會審計人員需要對（）內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。A)審計業(yè)務(wù)B)查證業(yè)務(wù)C)鑒定業(yè)務(wù)D)驗(yàn)資業(yè)務(wù)E)會計服務(wù)業(yè)務(wù)答案:ABCD解析:社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗(yàn)資報告，并對報告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。不包括會計服務(wù),選項E錯誤。[多選題]81.檢查被審計單位編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會計原則時，審計人員應(yīng)當(dāng)檢查的有（）。A)一貫性原則B)配比原則C)謹(jǐn)慎性原則D)重要性原則E)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則答案:ACD解析:選項BE為利潤表的編制原則。[多選題]82.下列支出，應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本的有（）。A)制造費(fèi)用B)生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)C)違約金D)沒收財物損失E)購置固定資產(chǎn)的資本性支出答案:AB解析:[多選題]83.審查某企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)時，將應(yīng)稅?產(chǎn)成品明細(xì)賬?的貸方發(fā)出數(shù)量（轉(zhuǎn)出數(shù)）合計，對照應(yīng)稅?營業(yè)收入明細(xì)?的已銷數(shù)量，發(fā)現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量，可能存在的問題有：A)自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程B)將產(chǎn)品移送代銷C)以產(chǎn)品抵債D)將產(chǎn)品用于職工福利E)產(chǎn)品發(fā)生毀損答案:ACD解析:[多選題]84.下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：A)驗(yàn)收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離B)采購商品與驗(yàn)收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離C)采購合同的談判與簽訂可以由一人完成D)驗(yàn)收商品與保管商品可以由同一人負(fù)責(zé)E)款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負(fù)責(zé)答案:AB解析:選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù)；選項D，驗(yàn)收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。[多選題]85.審計人員對下列賬戶進(jìn)行審計時，適宜采用監(jiān)盤方法的有（）A)現(xiàn)金B(yǎng))銀行存款C)原材料D)應(yīng)收賬款E)資本公積答案:AC解析:現(xiàn)金、存貨適宜采用監(jiān)盤的方法進(jìn)行審計。[多選題]86.運(yùn)用分析及存貨監(jiān)盤對收入記賬的完整性進(jìn)行分析時，具體方法包括（）。A)比率分析B)趨勢分析C)合理性測試D)監(jiān)盤法E)試算平衡法答案:ABCD解析:運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性時，比率分析、趨勢分析和合理性測試是三種常用的分析方法。E項，試算平衡法主要用于核對明細(xì)賬與總賬是否一致，不能用來審查收入記賬的完整性。[多選題]87.下列有關(guān)實(shí)收資本的審查的說法中，正確的有：A)對實(shí)收資本賬戶的審查一般不采用全面詳細(xì)的審查方法B)審計人員無需對被審計單位提供的實(shí)收資本明細(xì)表的可靠性加以證實(shí)C)審查時應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容D)通過審查，確定投入資本是否確實(shí)存在，是否經(jīng)過驗(yàn)資E)檢查實(shí)收資本備查簿，實(shí)收資本明細(xì)賬等記錄，確定實(shí)收資本業(yè)務(wù)是否做了充分揭示答案:CDE解析:選項A，因?yàn)閷?shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時在年度內(nèi)沒有變動，所以可采用全面詳細(xì)的審查方法。選項B，如果實(shí)收資本的明細(xì)表由被審計單位提供，審計人員應(yīng)對其可靠性加以證實(shí)。[多選題]88.審計抽樣不適用的情況包括（）。A)抽樣單位較多B)總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平C)可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高D)有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項E)使用審計抽樣符合成本效益原則答案:BCD解析:審計抽樣不適用的情況：檢查總體的完整性，選項A錯誤；使用審計抽樣不符合成本效益原則，選項E錯誤。[多選題]89.審計實(shí)施方案列明的審計程序無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計目標(biāo)的為（）。A)對構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進(jìn)行檢查，用于證實(shí)成本的真實(shí)性B)抽查存貨采購的賬目和有關(guān)憑證，必要時調(diào)查走訪有關(guān)部門和人員，用于證實(shí)存貨采購的合法性C)核實(shí)各項成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定合規(guī)性D)在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性，用于證實(shí)計價的正確性E)審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，用于證實(shí)存貨的歸屬期是否正確答案:CE解析:C．核實(shí)各項成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定其歸屬期是否正確。檢查企業(yè)是否存在混淆成本界限，調(diào)整開支標(biāo)準(zhǔn)的行為，用于證實(shí)成本形成的合規(guī)性。E：審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，用于證實(shí)存貨的完整性。[多選題]90.下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：A)審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度B)審查薪酬費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確C)檢查工資匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批D)抽查考勤單有無工資發(fā)生