濟(jì)法四章九十講

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李彥斌

第三節(jié)營業(yè)稅三、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠：1、免稅項(xiàng)目：⑴托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

⑵殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

⑶學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)、勤工儉學(xué)勞務(wù)。⑷醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。⑸農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。第四章增值、消費(fèi)、營業(yè)稅法律制度⑹紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)門票收入。⑺境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品營業(yè)稅減免由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定減免稅項(xiàng)目2、起征點(diǎn)：限于個(gè)人。未達(dá)起征點(diǎn)，免征營業(yè)稅；達(dá)則全額征稅，起征點(diǎn)規(guī)定如下：⑴按期納稅的，月營業(yè)額在5千-2萬的⑵按次納稅的，每次（日）銷售額300-500的說明：上述為額度范圍，具體情況由各省、直轄市、自治區(qū)財(cái)政廳確定，然后報(bào)財(cái)政部備案。3、兼營減免稅項(xiàng)目，必須分別核算營業(yè)額，否則不減免

4、小微企業(yè)免稅規(guī)定：⑴月營業(yè)額不超過3萬（季9萬）。⑵增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅項(xiàng)目，分別核算的前提下，月營業(yè)額不超3萬（季9萬），營業(yè)稅免征。【例1】根據(jù)營業(yè)稅法律規(guī)定，下列項(xiàng)目中不免征營業(yè)稅的是（ABD）

A、托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B、農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

C、文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D、保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)【例2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的有（ABCD）

A、醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)B、幼兒園的育養(yǎng)服務(wù)

C、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D、殘疾人的勞務(wù)四、營業(yè)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制理解）⑴納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。⑵采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。⑶采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)或租賃勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。⑷將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天。⑸自建建筑物然后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。⑹扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天。2、納稅地點(diǎn)：⑴納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。但建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地報(bào)稅。⑵轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。⑶轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。⑷銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。⑸扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。⑹應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地報(bào)稅的納稅人，自申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3、納稅期限：⑴分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可按次納稅。

⑵1月或1個(gè)季度，自期滿日起15日內(nèi)報(bào)稅。其余自期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1-15日報(bào)稅結(jié)清上月應(yīng)交稅額

⑶銀行、信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅期限為1個(gè)季度?！纠?】根據(jù)營業(yè)稅法律規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（BD）。

A、預(yù)收款轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B、預(yù)收款提供建筑業(yè)勞務(wù)，為建筑業(yè)勞務(wù)完工當(dāng)天

C、無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D、預(yù)收款出租不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)開始出租的當(dāng)天【例2】某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ABD）。

A、合同簽訂的當(dāng)天B、合同確定的付款日期的當(dāng)天

C、收到預(yù)收款的當(dāng)天D、租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天【例3】關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述中，正確的有（C）

A、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【例4】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，該一定期限是（ABC）。

A、自期滿之日起5日內(nèi)B、自期滿之日起7日內(nèi)

C、自期滿之日起10日內(nèi)D、自期滿之日起15日內(nèi)【例5】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。（T）五、營業(yè)稅稅率：1、建筑、文體：3%2、金融保險(xiǎn)、服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：5%3、娛樂：5-20%，各省自定。稅率、稅目調(diào)整由國務(wù)院決定。六、營業(yè)稅額的計(jì)算1、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*適用稅率2、營業(yè)額原則性確定：⑴營業(yè)額：包括營業(yè)稅在內(nèi)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不含代收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金。特殊規(guī)定：①折扣與價(jià)款開在同一張發(fā)票上，以折扣后金額為營業(yè)額，如果另開發(fā)票，不得扣除折扣。②交過營業(yè)稅的預(yù)收款轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許扣除。③營業(yè)稅混合銷售行為以合計(jì)金額為營業(yè)額。④繳稅后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)退還所交稅款或從以后應(yīng)交營業(yè)稅額中扣除。⑤購置稅控收款機(jī)，核準(zhǔn)后可憑購機(jī)專用增值稅票抵扣當(dāng)期營業(yè)稅額，不足抵扣可在下期繼續(xù)抵扣。如是普通發(fā)票，則按下列公式求出抵扣額抵扣：抵扣稅額=價(jià)款*17/（1+17%）⑥以外幣結(jié)算營業(yè)的，選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)轉(zhuǎn)換為人民幣計(jì)算，一旦選定，1年內(nèi)不得變更。⑦價(jià)格偏低或無營業(yè)額，則按下列順序?qū)彾I業(yè)額：—納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)—其他納稅人最近時(shí)間發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)—按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）【例1】某房地產(chǎn)公司10年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費(fèi)1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（ABCD）。

A、手續(xù)費(fèi)1萬元B、違約金2萬元

C、賠償金5萬元D、延期付款利息3萬元【例2】納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（F）【例3】單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（T）

3、建筑業(yè)營業(yè)額的具體確定：⑴建筑工程分包其他單位，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的“余額”為營業(yè)額。⑵提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。⑶提供裝飾勞務(wù)，按向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營業(yè)額。⑷通信線路工程、輸送管道工程使用的電纜、光纜、構(gòu)和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營業(yè)額。⑷通信線路工程、輸送管道工程使用的電纜、光纜、構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件、清管器、機(jī)泵等均屬設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程營業(yè)額中?！纠?】13年10月，某建筑公司承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬。在施工期間支付給分包單位工程款20萬，同時(shí)發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬，購買建筑材料等支出30萬。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬。已知：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該企業(yè)10月份應(yīng)納營業(yè)稅為（ABD）萬元。

A、0.66

B、1.26

C、2.55

D、3.15【例2】某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬、工程搶工費(fèi)8萬、提前竣工獎(jiǎng)5萬；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬、支付員工工資28萬。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ABD）萬元。

A、120×30%＝3.6

B、（120＋8）×3%＝3.84

C、（120＋8＋5）×3%＝3.99

D、（120＋8＋5－46－28）×3%＝1.774、金融業(yè)營業(yè)額的具體確定⑴貸款業(yè)務(wù)：利息收入“全額”（含加息、罰息等）⑵金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)全部收入“全額”。⑶外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)：以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的“余額”為營業(yè)額。其中賣出價(jià)不得扣除各種交易手續(xù)和傭金，買入價(jià)不包括各種手續(xù)和傭金。⑷代收電話費(fèi)、水費(fèi)、交通違章罰款等業(yè)務(wù)，以全部收入減去付給委托方價(jià)款后的“余額”為營業(yè)額。【例1】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（BCD）A、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額B、外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)全額為營業(yè)額C、一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額【例2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（A）A、一般貸款業(yè)務(wù)B、金融期貨買賣業(yè)務(wù)C、債券買賣業(yè)務(wù)D、外匯買賣業(yè)務(wù)4、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額的具體確定：⑴保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部收入。⑵儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營業(yè)額為納稅期內(nèi)平均儲(chǔ)金余額乘1年期存款的月利率。

5、文化體育業(yè)營業(yè)額的具體確定：⑴或者以從事文體活動(dòng)的營業(yè)收入額。⑵或者以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

6、娛樂業(yè)營業(yè)額的具體確定：營業(yè)額為經(jīng)營收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等其他各項(xiàng)收費(fèi)?！纠?4年3月，某KTV收入如下：門票1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)5萬，茶水、煙酒、飲料12萬；發(fā)生工資支出1.8萬，水電費(fèi)及購買煙酒等支出3.6萬。營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ABC）A、0.15B、0.9C、1.89D、2.7

7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)額的具體確定：⑴營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓額。⑵轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。⑶轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。8、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)額的具體確定：⑴營業(yè)額為向購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。⑵銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。⑶銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

【例1】企業(yè)把一閑置用房出售，收入500萬，還得到對方的違約金15萬，該廠房建造成本300萬。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，該企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅為（ACD）

A、500×5%=25（萬）

B、（500+15）×5%=25.75（萬）

C、（500-300）×5%=10（萬元）

D、（500）×5%=10.75（萬元）【例2】某納稅人銷售購置的不動(dòng)產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（ABC）。

A、以全部收入為營業(yè)額

B、以銷售時(shí)的評估價(jià)格為營業(yè)額

C、以全部收入減不動(dòng)產(chǎn)折余價(jià)值后的余額為營業(yè)額

D、以全部收入減不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額

9、服務(wù)業(yè)⑴租賃業(yè)：營業(yè)額為租賃取得的租金收入全額。⑵旅店業(yè)：營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。⑶飲食業(yè)：營業(yè)額為向顧客收取的全部餐飲收入，不含代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。⑷旅游業(yè)：①以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門票和其他接團(tuán)旅企的費(fèi)用后余額為營業(yè)額。②組團(tuán)到境外旅游，境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的“余額”為營業(yè)額。⑸代理業(yè)：①餐飲中介：營業(yè)額為向委托方、餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括轉(zhuǎn)交的餐費(fèi)。②福彩中心發(fā)行彩票不交營業(yè)稅，但代銷機(jī)構(gòu)按其取得的手續(xù)費(fèi)收入繳納營業(yè)稅。③為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)，營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資、福利和社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積后的余額④代理報(bào)關(guān)：營業(yè)額為向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除向海關(guān)、商檢繳納的稅費(fèi)后的余額⑤從事無船承運(yùn)：營業(yè)額為向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付的海運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、裝卸費(fèi)后余額⑥其他服務(wù)業(yè)：

—?jiǎng)趧?wù)派遣業(yè)：營業(yè)額為從用人單位收取的全部款項(xiàng)扣除勞動(dòng)力工資、為其上繳的社保、住房公積后的余額。

—物管公司：營業(yè)額為與物管有關(guān)的全部收入減代業(yè)主繳納的水電氣費(fèi)后的余額—先購卡后持卡消費(fèi)或憑贈(zèng)與卡消費(fèi)的，營業(yè)額為持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額?！纠?】13年11月，某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。⑴甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社每人收取

4500元。旅游期間旅行社為每人支付交通費(fèi)1600元，住宿費(fèi)400元，餐費(fèi)300元，公園門票等費(fèi)用600元。⑵乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行團(tuán)向每人收取6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，則該旅行社11月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（BCD）A、5880

B、11100

C、13080

D、18300【例2】某餐飲店月收入共100萬，其中酒水收入30萬，經(jīng)營成本50萬，適用稅率5%，（BCD）計(jì)算營業(yè)稅正確

A、100×5%＝5（萬元）

B、（100-30）×5%＝3.5（萬元）

C、（100-30-50）×5%＝1（萬元）

D、（100-50）×5%＝2.5（萬元）【例3】甲商店出租店鋪取得租金50000元，支付招租費(fèi)3000元，管理人員工資10000元。已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。則甲商店出租店鋪取得的收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（ABC）元。

A、（50000-5000）×5%=2250

B、（50000-3000）×5%=2350

C、（50000-5000-3000）×5%=2100

D、50000×5%=2500七、營業(yè)稅稅目（7個(gè)）【從各稅目包括什么、本稅目中哪些行為不征稅等角度掌握】1、建筑業(yè)⑴包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。—其他工程作業(yè)如代辦電信工程、水利工程、道路的修建、疏浚、鉆井、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架爆破等⑵安裝包括安裝設(shè)備等固定資產(chǎn)作業(yè)。⑶為自用、出租或投資入股自建建筑物，自建行為不是建筑業(yè)稅目征稅范圍；單位或個(gè)人先建后售，視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅：先按建筑業(yè)3%繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)5%繳納營業(yè)稅。

⑷管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)應(yīng)按建筑業(yè)征稅。2、金融業(yè)⑴金融業(yè)務(wù)包括包括貸款、金融商品買賣、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。（企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用）⑵下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：①貨物期貨②存款或購入金融商品，及金銀買賣業(yè)務(wù)③外國銀行分行改制發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；④人行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)（人行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征營業(yè)稅）；⑤金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)（相互服務(wù)征營業(yè)稅）；⑥金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入。3、保險(xiǎn)業(yè)：下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：①保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；②保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。4、文化體育業(yè)：⑴包括：①文化業(yè)：表演；展覽；培訓(xùn)；文學(xué)、藝術(shù)、科技講座及演講、報(bào)告會(huì)；圖書、雜志、報(bào)紙等資料借閱業(yè)務(wù)②體育：舉辦體育比賽、為比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)。⑵出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所，屬“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征稅范圍。⑶會(huì)議展覽服務(wù)已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍。

5、娛樂業(yè)：包括歌廳、舞廳、歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等

6、服務(wù)業(yè)：代理、旅店、飲食、旅游、租賃和其他⑴代理業(yè)，包括代銷貨物、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。注意：①金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目②受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物，按“服務(wù)業(yè)”征營業(yè)稅③餐費(fèi)中介服務(wù)，屬“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目④廣告代理、代理報(bào)關(guān)服務(wù)營改增⑵租賃業(yè)：指將場地、房屋等租給承租人使用業(yè)務(wù)。注意：①有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（包括融資租賃和經(jīng)營租賃）已營改增，不動(dòng)產(chǎn)租賃（含轉(zhuǎn)租賃）服務(wù)仍征營業(yè)稅。②出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所、及土地租賃業(yè)務(wù)屬“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。③交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)屬“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。④酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主的租金收入，按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅⑤土地租賃，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。⑶旅游業(yè)：在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、游船、觀光電梯、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。

7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：⑴轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)：勘探、開采和使用權(quán)；但縣級(jí)以上地方政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。⑵轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：①轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或置換土地從中取得了利益行為征稅。②土地儲(chǔ)備中心、土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅。③轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，包括已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行前期開發(fā)，不管是否辦理相關(guān)手續(xù)，均按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”稅目征稅。但轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物使用階段