個人企業(yè)所得稅2

企業(yè)所得稅

2007年3月16日經(jīng)十屆全國人大五次會議審議通過，2023年1月1日正式施行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在四個方面進(jìn)行了統(tǒng)一:1.統(tǒng)一納稅人2.統(tǒng)一稅率3.統(tǒng)一稅前扣除工程4.統(tǒng)一稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：〔一〕將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)〔二〕征稅對象為應(yīng)納稅所得額〔三〕征稅以量能負(fù)擔(dān)為原那么〔四〕實行按年計征、分期預(yù)繳的方法

企業(yè)所得稅第一節(jié)納稅人、征稅對象與

所得來源地一、納稅人和征稅對象二、所得來源地企業(yè)所得稅

一、納稅人和征稅對象企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

居民企業(yè)企業(yè)納稅人

非居民企業(yè)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項應(yīng)稅所得。企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得包括哪些內(nèi)容?銷售貨物所得提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得利息所得租金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得接收捐贈所得其他所得〔一〕居民企業(yè)及其征稅對象居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國〔地區(qū)〕法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)所得稅居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。全面納稅義務(wù)表達(dá)了稅收管轄權(quán)中的屬人原那么〔居民管轄權(quán)〕。〔二〕非居民企業(yè)及其征稅對象非居民企業(yè)是指依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。有限納稅義務(wù)表達(dá)了稅收管轄權(quán)中的屬地原那么〔地域管轄權(quán)〕。在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

1.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

3.提供勞務(wù)的場所；

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所

企業(yè)所得稅二、所得來源地確實定1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得〔1〕不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定?！?〕動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。〔3〕權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。企業(yè)所得稅4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。企業(yè)所得稅第二節(jié)稅率與稅基一、稅率二、稅基企業(yè)所得稅種類稅率適用范圍基本稅率25%

適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。預(yù)提所得稅稅率20%（實際征稅時適用l0%稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅一、稅率納稅人稅收管轄權(quán)征稅對象稅率居民企業(yè)居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅。

①居民企業(yè)②非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得基本稅率25%非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的地域管轄權(quán)，僅就其來自我國境內(nèi)的所得征稅。取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的來源于我國的所得低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，卻有來源于我國的所得。企業(yè)所得稅二、稅基〔一〕稅基的根本規(guī)定企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。1.應(yīng)納稅所得額確定的原那么〔1〕稅法優(yōu)先原那么〔2〕權(quán)責(zé)發(fā)生制與實質(zhì)重于形式原那么企業(yè)所得稅但不排除對收付實現(xiàn)制原那么的運(yùn)用。2.應(yīng)納稅所得額的計算公式公式一〔直接法〕：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損企業(yè)所得稅公式二〔間接法〕：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

〔二〕收入總額確實定收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的各種收入。1.收入總額的一般規(guī)定收入總額包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入和其他收入。企業(yè)所得稅〔1〕銷售貨物收入企業(yè)銷售商品同時滿足以下四項條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：①.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

②企業(yè)對已售出的商品既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計量；

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的本錢能夠可靠地核算。企業(yè)所得稅基于稅法確定性特征的目標(biāo)，在計稅收入確認(rèn)條件中排除“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)〞這一條件。〔2〕提供勞務(wù)收入企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度〔完工百分比〕法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足以下三項條件：

①收入的金額能夠可靠地計量；

②交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的本錢能夠可靠地核算。

企業(yè)所得稅與會計準(zhǔn)那么相比，排除“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)〞這一條件。〔3〕轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。企業(yè)所得稅〔4〕股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照被投資方做出利潤分配決定的日期確定收入的實現(xiàn)。企業(yè)所得稅〔5〕利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。〔6〕租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。〔7〕特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確定收入的實現(xiàn)。企業(yè)所得稅未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)的收入，帶有收付實現(xiàn)制的色彩〔8〕接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。A、企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)：并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。B、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。C、企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售本錢、投資轉(zhuǎn)讓本錢或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

企業(yè)所得稅〔9〕其他收入〔包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。〕企業(yè)所得稅2.收入總額的特殊規(guī)定〔1〕分期確認(rèn)收入實現(xiàn)A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確定收入的實現(xiàn)。同時，在確認(rèn)計稅銷售收入額時，并不采用公允價值標(biāo)準(zhǔn)，而一般是按照分期收款總額計量，或者按發(fā)票總金額計量。企業(yè)所得稅B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

〔2〕分成收入采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

企業(yè)所得稅〔3〕視同銷售收入企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外企業(yè)所得稅【特別說明】視同銷售收入確實認(rèn)——以貨物用于捐贈為例

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券〔商業(yè)企業(yè)包括外購商品〕用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。一方面要視同銷售找出公允價與該資產(chǎn)本錢之間的差額〔視同毛利〕計入計稅所得；另一方面按規(guī)定衡量該捐贈是公益性捐贈還是非公益性捐贈，如果是公益性捐贈是否超過了規(guī)定的捐贈限額。企業(yè)所得稅3.不征稅收入〔1〕財政撥款〔2〕依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金〔3〕國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)所得稅按照公共財政管理的要求，財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金一般通過財政收支兩條線管理，封閉運(yùn)行，對其征稅無實際意義。4.免稅收入不征稅收入與免稅收入是兩個不同稅收屬性的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等為不征稅收入。【提示】非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。企業(yè)所得稅〔三〕扣除工程確實定⒈稅前扣除的根本要求真實性；相關(guān)性；合理性；合法性；確定性。⒉稅前扣除的根本范圍企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅〔1〕本錢：指生產(chǎn)經(jīng)營本錢是指企業(yè)銷售商品〔產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等〕、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓〕的本錢。企業(yè)所得稅〔2〕費(fèi)用可扣除的費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已計入本錢的有關(guān)費(fèi)用除外?！?〕銷售費(fèi)用：特別關(guān)注其中的廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售傭金等費(fèi)用?！?〕管理費(fèi)用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性效勞而發(fā)生的費(fèi)用等?！?〕財務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等。

企業(yè)所得稅〔3〕稅金:指銷售稅金及附加A.六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；B.增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。C.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)所得稅〔4〕損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失A.包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失B.稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。C.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者局部收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。企業(yè)所得稅〔5〕扣除的其他支出是指除本錢、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。企業(yè)所得稅⒊稅前扣除的根本標(biāo)準(zhǔn)〔1〕工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資。以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)所得稅三項經(jīng)費(fèi)會計計提稅法規(guī)定職工工會經(jīng)費(fèi)工資總額×2%規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)工資總額×14%規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)工資總額×2.5%規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除企業(yè)所得稅〔2〕三項經(jīng)費(fèi)支出三項費(fèi)用不是采用預(yù)提的方法支出，而采用的是據(jù)實開支、限度控制的方法?！?〕職工保障費(fèi)用

符合標(biāo)準(zhǔn)的社會保險——五險一金〔可扣除〕經(jīng)營財險和責(zé)任險〔可扣除〕保險費(fèi)財險個人家庭財險〔不可扣除〕商業(yè)保險符合標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充社?！部煽鄢硥垭U其他壽險〔不可扣除〕企業(yè)所得稅〔4〕利息費(fèi)用A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部可據(jù)實扣除，超過局部不許扣除。企業(yè)所得稅〔5〕借款費(fèi)用A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。B.企業(yè)為購置、建造同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。企業(yè)所得稅〔6〕業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。扣除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原那么企業(yè)所得稅〔7〕廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入15％的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅【注意三個問題】第一，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)局部可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會計制度的暫時性差異；而業(yè)務(wù)招待費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)局部不能向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會計制度的永久性差異。第二，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算基數(shù)都是銷售〔營業(yè)〕收入。銷售〔營業(yè)〕收入包括根本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不含投資收益和營業(yè)外收入。第三，注意廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別，廣告支出的三個條件是：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)在所得稅前不得列支。企業(yè)所得稅〔8〕環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項資金依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除?！獜?qiáng)調(diào)?？顚Ｓ茫淖冇猛镜牟坏每鄢?。企業(yè)所得稅〔9〕固定資產(chǎn)租賃費(fèi)租入固定資產(chǎn)的方式分為兩種：經(jīng)營性租賃是指所有權(quán)不轉(zhuǎn)移的租賃；融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：A.屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除；B.屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的局部應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；租賃費(fèi)支出不得扣除。

企業(yè)所得稅〔10〕總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用——要求有證明、合理。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用聚集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計算分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅〔11〕公益性捐贈支出A.捐贈分為公益性捐贈和非公益性捐贈兩大類。這里所說的公益救濟(jì)性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。①對象。②渠道。B.非公益性捐贈在企業(yè)所得稅前不得列支。C.企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時