內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用探討-以瑞幸咖啡公司為例

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用探討——以瑞幸咖啡公司為例摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮的作用越來越重要，內(nèi)部審計的地位在現(xiàn)代企業(yè)管理中越來越高。如果企業(yè)沒有內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價功能，將會對企業(yè)的運營活動產(chǎn)生很大的影響。而且，企業(yè)的內(nèi)部審計如果停滯不前，企業(yè)必定也是會遲早倒閉的。因此，不斷完善內(nèi)部審計，才能不斷完善企業(yè)管理的架構，企業(yè)才能獲取更大的經(jīng)濟利益。本文以瑞幸咖啡公司為例探討內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；對策

Theroleofinternalauditinenterprisemanagementisdiscussed.TakeLuckinCoffeeCompanyasanexampleAbstract:Withthecontinuousdevelopmentofmarketeconomy,internalauditplaysamoreandmoreimportantroleinmodernenterprisemanagement,andthestatusofinternalauditinmodernenterprisemanagementisgettinghigherandhigher.Iftheenterprisedoesnothavethesupervisionandevaluationfunctionofinternalaudit,itwillhaveagreatimpactontheoperationactivitiesoftheenterprise.Moreover,iftheinternalauditofenterpriseshasstagnated,theenterprisewillcertainlyfailsoonerorlater.Therefore,onlybyconstantlyimprovingtheinternalaudit,canwecontinuouslyimprovetheenterprisemanagementstructure,andtheenterprisescanobtaingreatereconomicbenefits.ThispapertakesLuckinCoffeeCompanyasanexampletodiscusstheroleofinternalauditinenterprisemanagement.Keywords:internalaudit;enterprisemanagement;countermeasures

目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 一、緒論（一）研究背景以及研究意義1、研究目的2001年安然能源由于持續(xù)做假賬被發(fā)現(xiàn)，最終申請破產(chǎn)；2002年7月，世界通訊公司謊報巨額利潤被曝光后，申請了破產(chǎn)；2011年，云南綠大地因為財務舞弊而臭名遠揚，最終也以破產(chǎn)告終；這三個案例充分說明了內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性。一個企業(yè)的成敗很大程度上是取決于企業(yè)內(nèi)部審計的嚴密、系統(tǒng)、正確與否。內(nèi)部審計是經(jīng)濟時代發(fā)展的產(chǎn)物，而內(nèi)部審計是隨著社會和經(jīng)濟管理發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計也在不斷發(fā)展。現(xiàn)在經(jīng)濟的發(fā)展對于審計人員，審計技術的要求越來越高，所以現(xiàn)在內(nèi)部審計現(xiàn)在面臨著重大的挑戰(zhàn)。而我國的審計事業(yè)起步晚，發(fā)展的時間只有短短的數(shù)十年。無論是在理論還是實踐，相比發(fā)達國家還是存在一定的距離。因此，研究內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)管理中作用，不斷發(fā)展和完善我國的內(nèi)部審計制度具有積極的現(xiàn)實意義。2、研究意義理論意義：這些年來在經(jīng)濟市場中，內(nèi)部審計的丑聞案件數(shù)不勝數(shù)。如經(jīng)營得不到有效的內(nèi)部控制、營業(yè)績效低下、正確的財務信息被隱瞞、企業(yè)高層合伙舞弊等等。這些丑聞案件發(fā)生的原因不盡相同。但歸根結底，是因為內(nèi)部審計在企業(yè)管理中沒有盡到其該有的作用。我國企業(yè)內(nèi)部審計該做出怎么的改進才能更有效地幫助于企業(yè)管理，現(xiàn)在已經(jīng)成為審計界關心的重點了。因此，進一步地研究內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用，然后讓這些作用進一步地在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮作用，這具有實踐意義?，F(xiàn)實意義：瑞幸咖啡公司作為一個大型企業(yè)，還存在著內(nèi)部審計在企業(yè)管理中未沒有發(fā)揮到最大的作用和瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計還不夠完善等問題。因此，本文對瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用進行分析，結合集團本身的原因分析內(nèi)部審計存在的問題，從而針對性地提出可行性的方案。如果瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計沒有在企業(yè)管理中沒有發(fā)揮到關鍵性作用，企業(yè)將面臨著很大的風險。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1、國外研究現(xiàn)狀2002年，《薩班斯-奧克斯利法案》正式出臺了。與此同時，美國證券交易所對上市公司提出要重視內(nèi)部審計的新規(guī)定。這大大提高了上市公司對內(nèi)部審計的重視度和內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用的關注度?！端_班斯法案》的出臺促使企業(yè)的內(nèi)部審計進行了一次大變革。自此之后，設立內(nèi)部審計機構成為了上市公司不可缺少的一部分。并且，企業(yè)也意識到企業(yè)要健全企業(yè)治理體系，內(nèi)部審計是不可或缺的基石?！恫剂挚爽F(xiàn)代內(nèi)部審計學》為RobertMoeller所寫。這本書以典型的案例生動形象地解析了什么因素會影響內(nèi)部審計的有效性，總結了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中未來發(fā)展的走向，并且還專業(yè)地分析了審計師這個崗位的獨特之處。這有助于我們對內(nèi)部審計進行宏觀的了解，并更理解了內(nèi)部審計的內(nèi)涵。之前人們都認為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督神秘，但這本書讓我們揭開了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督者的神秘面具?！秲?nèi)部審計思想》一書由SridharRamamoorti及其伙伴所寫。內(nèi)部審計的發(fā)展歷史和內(nèi)部審計理論的淵源在這本書基本上都能查找到。不僅如此，這本書還分析出國際內(nèi)部審計師協(xié)會與內(nèi)部審計之間的關聯(lián)和闡述了內(nèi)部審計的質(zhì)量要結合時代的需求不斷提高。國外研究現(xiàn)狀對內(nèi)部審計提出了基本研究理論成果，為具體實踐研究打下了理論基礎。2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對于內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用的研究相對較晚，但是我國企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計的作用，這對于企業(yè)的發(fā)展具有積極地意義。茍佳（2015）在企業(yè)導報期刊的第1期中，通過研究分析提出了內(nèi)部審計對于公司治理具有積極地影響，作為企業(yè)的管理者應該重視提升質(zhì)量。這樣的情況下企業(yè)可以促進其內(nèi)部的完善。朱研（2017）在環(huán)球市場期刊第9期中，通過研究分析提出了內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，提升內(nèi)部審計質(zhì)量對企業(yè)的發(fā)展具有積極地意義。新時代來了，內(nèi)部審計的發(fā)展也應該跟上腳步。李建紅和周婷媛（2019）在財會通訊期刊第3期中，提出加強內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用，使內(nèi)部審計對企業(yè)管理發(fā)揮最大的作用，從而使企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。國內(nèi)研究一般基于具體實踐中的內(nèi)部審計進行研究，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化發(fā)展。（三）研究方法1、文獻研究法通過調(diào)查文獻來獲得資料，充分利用圖書館、電子網(wǎng)絡等資源，搜集整理相關研究資料，查找閱讀大量文獻，從而全面地了解內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用知識。2、例證分析法本文結合瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計在其企業(yè)管理中的作用進行分析，希望更好地完善其內(nèi)部審計制度，讓其發(fā)揮更大的作用。（四）論文框架本文共分為六個章節(jié)，介紹如下：第一部分為緒論，包括研究目的、意義；第二部分是內(nèi)部審計的框架；第三部分是瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計；第四部分是瑞幸咖啡公司在內(nèi)部審計在現(xiàn)代管理中的存在的問題和對策；最后是結束語，進行全文總結。二、內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)管理的概述（一）內(nèi)部審計概述內(nèi)部審計是指對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價，從而為企業(yè)提出有效的建議。完善企業(yè)的治理和實現(xiàn)企業(yè)目標是其根本的使命。有效的內(nèi)部審計制度才能不斷增強風險管理體系建設，從而完善企業(yè)治理和實現(xiàn)企業(yè)目標。內(nèi)部審計是一個企業(yè)的風向標，對于方向是否發(fā)生了偏斜具有極其重要的作用。作為企業(yè)管理風向標的現(xiàn)代內(nèi)部審計，如何最大程度地提高企業(yè)價值和明確企業(yè)的運營往哪個方向完善是其使命。它服務的對象不是單一的，而是廣泛的。不僅僅為企業(yè)升值提供一定的幫助，還為企業(yè)紅利得利者提供一定的幫助。從社會角度來看，企業(yè)具有社會的責任擔當以及社會使命，而內(nèi)部審計則能從企業(yè)的內(nèi)部幫助公司承擔這個責任以及接攬這個使命，以便公司長遠的目標得以保證實現(xiàn)。內(nèi)部審計的定義不是一成不變的，是隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化發(fā)展的。不僅是內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計的的模式也在因時而變。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計不斷地在完善和發(fā)展。內(nèi)部審計想要為企業(yè)現(xiàn)貢獻一份力量，不積極跟著經(jīng)濟社會發(fā)展是不可能實現(xiàn)的。（二）現(xiàn)代企業(yè)管理概述現(xiàn)代企業(yè)管理即公司治理。對于公司治理的定義，說法眾多，每一方有自己的理論依據(jù)。但是它們對公司管理都有一個共同的認知，即：“為了使公司利益者之間的的關系規(guī)范以及利益者權責和利益的平衡，從而達到保護股東的利益和公司效率公平的統(tǒng)一，必須通過一種方式。為企業(yè)服務是企業(yè)管理的使命，這個是大家都普遍認同的。企業(yè)管理的發(fā)展完善過程其實也是企業(yè)內(nèi)部組織管理發(fā)展完善的過程，它們具有一致性，相輔相成。經(jīng)過這么多年的發(fā)展，無論是企業(yè)的體系還是自己的機制已經(jīng)發(fā)展得很成熟了。（三）內(nèi)部審計和現(xiàn)代企業(yè)管理之間的關系內(nèi)部審計和現(xiàn)代企業(yè)管理兩者之間相互聯(lián)系，但是同時它們之間又是相互區(qū)別的。當公司的所有權和經(jīng)營權相互分離時，現(xiàn)代企業(yè)管理結構建立了?，F(xiàn)在，內(nèi)部審計在國際內(nèi)部審計協(xié)會被定義為是一項獨立的的咨詢活動，目的是為了提高公司的價值和完善公司的運營?，F(xiàn)代企業(yè)管理的概念是多種多樣的。現(xiàn)代企業(yè)管理是指管理層組織公司架構對企業(yè)進行管理的行為，這種概念是大家都比較認同的?，F(xiàn)代企業(yè)管理和內(nèi)部審計是息息相關、不可分割的。內(nèi)部審計開展的基礎是企業(yè)管理。企業(yè)管理層被內(nèi)部審計的的監(jiān)督和評價控制著，這就是企業(yè)的治理機制。企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)都有內(nèi)部審計的參與，內(nèi)部審計和企業(yè)管理存在著監(jiān)控和被監(jiān)控的權責關系。企業(yè)在管理中運用內(nèi)部審計的功能，如果效果明顯，內(nèi)部審計就會在管理層更加受到重視。同時，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理結構不斷優(yōu)化，內(nèi)部審計也會發(fā)展得越來越好。三、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀（一）瑞幸咖啡簡介瑞幸咖啡注冊成立于2017年6月并于2017年10月成功開啟線下門店，瑞幸咖啡總部坐落于美麗的海濱城市廈門，瑞幸咖啡僅僅只用了17個月便成功在美國納斯達克上市，突破了由趣頭條所保持的赴美上市最短時間紀錄。瑞幸咖啡通過四個月的時間成功在中國設立了不少于800家的線下門店，截止于2019年底瑞幸咖啡線下門店已達到4500多家，打敗星巴克成為中國最大的咖啡連鎖品牌。（二）瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀1、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計發(fā)展歷程瑞幸咖啡公司的審計崗位最開始設置時，是為了大力支持相關機構而提出的內(nèi)部審計機構，所以就成立了瑞幸咖啡公司的審計崗位，但卻不是從主動需要出發(fā)而是被迫需求而成立的，審計職位由財務人員兼任，審計工作處于形式上，沒有發(fā)揮作用。后來隨著公司的發(fā)展司的經(jīng)營活動日漸增多，公司的業(yè)務益復雜，公司內(nèi)部會計人員任務相當?shù)姆敝?，要處理很多的公司日常財務相關事務，此時此刻，如果財務人員繼續(xù)擔任審計員的設置是不合理的。因此特定將內(nèi)部審計崗獨立出來，由專人來負責內(nèi)部審計崗位。接著由于發(fā)展的需要，所以決定在單位內(nèi)部成立獨立的內(nèi)部審計部門。瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計于2018年設立了，隸屬于總經(jīng)理領導，對公司的各種經(jīng)濟活營活動進行確認監(jiān)督，及時向管理層報告經(jīng)營信息，并且給出合理的建議。瑞幸咖啡在20多年以來不斷地發(fā)展自身。因此，現(xiàn)在集團的運營模式已經(jīng)比較成熟了。產(chǎn)品部無論是產(chǎn)品分銷，還是資金的流向，這些管理都是權責分明的。這些有利的條件為經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范化開展起到了很大的作用。所以，特色的“經(jīng)濟責任審計平臺”才得以在瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計中心創(chuàng)建起來，成為其的亮點之一。不僅如此，瑞幸咖啡公司還為各項重要指標設立了標準BOM，從而使審計結果的準確性大大的提高了。2、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計現(xiàn)狀瑞幸咖啡公司公司雖然內(nèi)設審計委員會，但審計委員會并不參與內(nèi)部審計部門的直接管理，而是與財務部一樣歸屬于總經(jīng)理統(tǒng)一管理，總經(jīng)理平時將權力下放給總會計師，日常的內(nèi)部審計工作都由總會計師來組織安排?？倳嫀熤饕撠焹?nèi)部審計年計劃的審批與報告、對內(nèi)部審計部門的各項審計報告進行核查；將內(nèi)部審計部門出具的整改計劃向管理層傳達，批復后下發(fā)給各職能部門和分公司、子公司；定期將審計狀況向公司總經(jīng)理進行匯報等等。在內(nèi)部審計實施的初期，內(nèi)部審計只在集團總部設立內(nèi)部審計部門，各分公司、子公司不單獨設立審計機構，后來雖然將內(nèi)部審計理念引入企業(yè)，但因為各單位的內(nèi)部審計體系難以在短時間內(nèi)建立，因此集團公司還是承擔了大部分的工作，且由于集團公司內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍廣、資源有限，對整個集團的經(jīng)營活動難以做到全部兼顧。因此，增值型內(nèi)部審計在初期未能對企業(yè)創(chuàng)收提供很大幫助。（2）內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀隨著內(nèi)部審計與集團發(fā)展的不斷融入，現(xiàn)已有數(shù)家子公司建立獨立的內(nèi)部審計機構，其余公司則是先在財務部先配備了幾名審計人員。目前在集團審計部門中，設置一名部長，兩位組長，其余為審計工作人員，其中主管和一位組長為審計出身，其余人為財務出身的審計人員，人員結構配置單一且不足，缺少復合型人才。由于內(nèi)部審計工作漸漸開始在各單位內(nèi)部日?；谑窃?016年集團規(guī)范了常規(guī)內(nèi)部審計工作流程，并且對了常規(guī)審計報告的格式進行了統(tǒng)一。在常規(guī)審計項目上，其審計流程已經(jīng)趨于完善，有一套完整的流程，但就審計成果運用來說還存在欠缺之處。目前集團內(nèi)部審計為了對審計質(zhì)量進行嚴格控制還開始嘗試采用了主審人員輪換制。而對于內(nèi)部審計部門的設立較晚，各方面都還很不成熟的分公司、子公司來說，現(xiàn)階段對審計資源還很難做到像集團公司一樣合理分配，也缺乏完善的審計配套設施，導致審計程序上存在不少漏洞。四、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計管理的存在問題導致了審計失敗的原因，一些是由于審計人員沒有嚴格按照審計準則來完成審計業(yè)務造成的。審計的職業(yè)判斷難免會出現(xiàn)失誤，職業(yè)判斷準不準取決與審計人員自身的素養(yǎng)以及經(jīng)驗是否充足。但即使經(jīng)驗再充足的注冊會計師也不敢保證自已不犯錯，審計環(huán)境的不確定性和復雜性是影響審計成功或失敗的直接因素，市場行情對注冊會計師和審計機構的審計工作有重大負面影響，很多公司為了最大限度地提高經(jīng)濟效益而進行復雜的業(yè)務活動。審計單位在平日的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須及時發(fā)現(xiàn)某些自身財務數(shù)據(jù)的特征，從而可以及時消除失誤。而失敗的概念與審計風險的概念不同。在充分遵守審計準則和堅守職業(yè)道德的情況下，注冊會計師盡到了自己義務，充分適當?shù)膱?zhí)行了審計程序，但仍未發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報，這就是審計風險。（一）經(jīng)營所處環(huán)境復雜瑞幸咖啡公司不斷發(fā)展壯大，其業(yè)務也發(fā)展到世界各地。在不同的國家和不同的地區(qū)，瑞幸咖啡公司的業(yè)務遍地開花。不同國家和地區(qū)的政治制度、文化、法律都是不一樣的，隨時會發(fā)生變化。不同國家的財務系統(tǒng)也是有所區(qū)別的。全球的信息技術系統(tǒng)尚未成熟，瑞幸咖啡公司國內(nèi)外的業(yè)務在對接時遇到了很多的問題，如交易突然中止了、要緊的數(shù)據(jù)找不著了。這些都會對企業(yè)造成不好的影響，如果處理不好這些問題，企業(yè)就會損失利益，甚至會引起官司。（二）內(nèi)部審計制度有待完善依實踐的視覺而言，瑞幸咖啡公司這種金融股的企業(yè)內(nèi)部審計存在根本的問題是，沒有合理和全面地建設內(nèi)部審計的框架。這還需要不斷完善和細化。有關的制度規(guī)范也尚未完善。因為我國金融控股行業(yè)內(nèi)部審計起步晚，我國目前未能以同一標準來規(guī)范基礎的內(nèi)部審計工作。因此，依據(jù)不足以進一步完善企業(yè)的內(nèi)部審計體系。想要管理層理解股東對于企業(yè)治理的需求，從而防止管理層為了自身的利益而不顧股東的權益。健全內(nèi)部審計是企業(yè)管理中不可或缺的部分。（三）風險管控體系不健全瑞幸咖啡公司之前沒有重視風險管理體系。所以，它的風險管理體系現(xiàn)在屬于起步階段。因此，瑞幸咖啡公司對于自身的風險偏好并不十分了解。目前，如何加強風險理論和提高管理技術，理論是大于實踐的，還有很長的路要走。三道保護線的組合構成了瑞幸咖啡公司的風險管控框架。第三道防線是由各個不同級內(nèi)部審計單位組合而成的。最終，各層相互對比交流和傳遞信息。但是經(jīng)過調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)集團不能夠及時公布企業(yè)管理信息，面臨著各級溝通和傳遞信息滯后的問題。這對踐行責任和監(jiān)督責任具有很大的阻礙作用。（四）海外項目審計不夠規(guī)范瑞幸咖啡公司的子公司遍布全球多個國家和地區(qū)，業(yè)務也涉及領域眾多。這同時也為瑞幸咖啡公司帶來了很多未知的風險。而且海內(nèi)外的審計環(huán)境是有差異的，這必然會產(chǎn)生審計流程規(guī)范不統(tǒng)一的問題。還有不同地區(qū)的財報編制的標準是不一樣的。瑞幸咖啡公司要如何解決這些海外子公司的審計問題？還有如何去合理地分析和判斷子公司的數(shù)據(jù)信息？在充分了解各地區(qū)的前提下，怎么樣合理和全面地去評估不同境外子公司的所有經(jīng)營情況和監(jiān)控情況。這些都是現(xiàn)在內(nèi)部審計人員急需解決的問題。這些海外審計項目規(guī)范問題一天不解決，集團承受的風險就不能有效地降低。（五）內(nèi)部審計工作人員職業(yè)技能比較單一隨著社會的不斷發(fā)展，工作人員的勝任力問題是企業(yè)正常發(fā)展的基礎，人員配備是部門有效力的基礎。瑞幸咖啡固定的審計工作人員有6-8人之間，下屬單位的財務負責人還兼職自身內(nèi)部的審計工作，下屬財務部門本身人員缺乏、審計有效力不高，不能夠?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量，審計人員大部分是從財務會計專業(yè)內(nèi)選出的，工程項目方面的審計主要依賴于相關的中介，內(nèi)部專業(yè)性人才需要進行引入。（六）缺少科學合理的績效考核機制瑞幸咖啡公司對內(nèi)部審計人員的績效分析和管理缺乏科學、系統(tǒng)的分析體系，無法對內(nèi)部審計人員進行有效的、差異化的績效分析，所以關于對內(nèi)部審計人員尚未建立有效的激勵機制。科學有效的分析機制有助于激發(fā)內(nèi)部審計人員探索新的審計模式和應用，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值作用?？茖W的績效分析機制有助于內(nèi)部審計師熟練地進行審計監(jiān)督、分析和談判活動，使公司的控制水平不斷提高，有助于促進公司價值最大化。五、解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計的存在問題的對策（一）加強海內(nèi)外內(nèi)部審計信息化建設海外的子公司要因地制宜，充分了解當?shù)氐恼挝幕头芍贫?，才能讓公司在當?shù)卣痉€(wěn)腳跟。同時，集團要加強審計信息化建設的投入，提高內(nèi)部審計的效率和精準度。在集團層面推進審計軟件的使用，選擇有實力的軟件公司，依托互聯(lián)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)技術，搭建信息化數(shù)據(jù)平臺，將集團及海內(nèi)外組織的管理業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)有效地整合起來，對重點的環(huán)節(jié)設置風險預警指標，內(nèi)部審計人員實時監(jiān)督，避免觸碰紅線。搭建海內(nèi)外的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)網(wǎng)是項復雜綜合的工作，需要經(jīng)營管理者調(diào)動整個集團的力量持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化。在實際工作中，可以配合制定操作指引或負面清單，在各個環(huán)節(jié)把控。瑞幸咖啡公司所處環(huán)境復雜，海內(nèi)外內(nèi)部審計數(shù)據(jù)網(wǎng)的建設是將是一顆定心丸。（二）完善內(nèi)部審計制度體系1、實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計也在不斷的完善和提高自身。內(nèi)部審計的職能也正在因時而變，變得更加豐富?，F(xiàn)在，瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計的工作重心已經(jīng)向咨詢管理為導向的服務型管理審計轉(zhuǎn)變，不再是以監(jiān)督為主了。雖然集團內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)變了，但是內(nèi)部審計還是要繼續(xù)跟著市場經(jīng)濟的腳步不斷發(fā)展，從而才能順利讓企業(yè)的內(nèi)部審計事業(yè)轉(zhuǎn)型成功。另外，審計的目的不再是單一的檢查問題，而是同時要兼顧資訊管理的服務。同時，國家正在對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型十分重視，我們要積極的聽從國家的號召，主動推動內(nèi)部審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，不是被動的應國家的要求。只有國家和企業(yè)上下一心，共同努力，轉(zhuǎn)變成為新興經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計指日可待。內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型成功之后，會為企業(yè)帶來更大的貢獻。2、加強內(nèi)審獨立性及創(chuàng)新首先，內(nèi)部審計的獨立性要加倍重視。一個企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計，就不可能給企業(yè)管理提出有效可行的建議。這樣，企業(yè)的監(jiān)管體系就得不到完善，管理層的失誤也很難減少。內(nèi)部審計人員要真正做好工作和考核人員的工作效率，企業(yè)需保證內(nèi)部審計獨立要落到實處和給予內(nèi)部審計真正的責任權限，而不是光說不做。其次，內(nèi)部審計管理方法和審計技術要不斷創(chuàng)新。沒有先進的內(nèi)部審計管理方法和審計技術，集團是發(fā)展不起來的。在這個大數(shù)據(jù)的時代，信息化發(fā)展越來越快。集團的發(fā)展也離不開信息化技術的支持。瑞幸咖啡公司需要全面覆蓋審計工作信息化網(wǎng)絡。內(nèi)部審計方法需要科學技術的支持。只有創(chuàng)立瑞幸咖啡公司自己內(nèi)部的網(wǎng)絡系統(tǒng)，從而開發(fā)出屬于自己的審計系統(tǒng)。這樣，集團各層才能及時共享數(shù)據(jù)，實現(xiàn)規(guī)模效應。與此同時，內(nèi)部審計人員要落實員工的工作效率也變得簡單。審計工作更加能落到實處。瑞幸咖啡有了屬于自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以在官網(wǎng)上公布更多自己審計信息和分享審計經(jīng)驗。從而，進一步增強內(nèi)部審計的影響力。（三）健全風險管控體系瑞幸咖啡公司業(yè)務已經(jīng)在世界各地都發(fā)展起來了，面臨的風險也越來越多。這種情況下，集團要辨別出主要風險是什么。但是險體系還處于建設階段。因此瑞幸咖啡公司及旗下子公司要對重視加強風險監(jiān)控體系和提高管理機制。在簽大型項目之前，集團必須對客戶的情況進行全面詳細的了解，如客戶的信用度、公司的經(jīng)營情況、子公司的經(jīng)營情況等等。從而，集團才能判斷出此次產(chǎn)生風險的可能性。同時，了解項目的風險之處后，要及時報告和監(jiān)督。這樣集團讓專業(yè)的技術人員發(fā)揮所長，全面進行風險管理。只有化被動為主動，集團才能管控風險，讓風險降到最低。這是內(nèi)部控制的最后一道防線，要用在刀刃上。歸根結底，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作的根。要控制集團各個方面的風險，內(nèi)部控制的作用是無可替代的。只有不斷完善集團內(nèi)部控制制度和規(guī)范，設立有效的預警機制，內(nèi)部監(jiān)控的水平和影響力才能真正地提高起來。這樣，內(nèi)部控制才能為內(nèi)部審計工作提供有力的支持。（四）規(guī)范海外項目審計隨著經(jīng)濟全球化的腳步，“走出去”戰(zhàn)略在中國企業(yè)中是進行得如火如荼。瑞幸咖啡公司也有強烈的野心進軍海外市場。因此，瑞幸咖啡公司的海外子公司也是數(shù)量龐大。而且，瑞幸咖啡公司業(yè)務涉及的領域眾多。這種形勢下，監(jiān)管海外子公司對于瑞幸咖啡公司來說十分重要。想要規(guī)范海外子公司的審計，必須要有健全的審計機構。有了健全的審計機構，就可以監(jiān)管子公司的業(yè)務數(shù)據(jù)，從而可以及時地得出真實有效的業(yè)務數(shù)據(jù)。得到有效的數(shù)據(jù)后，瑞幸咖啡公司又可以從中對子公司的審計工作進行評估判斷。與此同時，瑞幸咖啡公司要進一步研究不同的國家和地區(qū)的經(jīng)濟文化，因為子公司的發(fā)展是要因地制宜的。只有這樣，集團才能使子公司的內(nèi)部審計工作更開地開展。（五）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)內(nèi)審工作的開展和執(zhí)行需要一批擁有高素質(zhì)專業(yè)化技能的人才。企業(yè)集團在選拔任用內(nèi)部審計人員時，不應拘泥于會計、財稅、審計專業(yè)，應適當擴大人才范圍，引進熟悉業(yè)務流程、有法律工作經(jīng)驗、善于制定評價標準、有風險控制從業(yè)經(jīng)驗、熟悉內(nèi)部控制理論的多種專業(yè)人才。第一，在集團開展全面審計或?qū)ｍ棇徲嫎I(yè)務時，可以根據(jù)審計對象和審計目的不同，隨時組建與之相適應的審計小組。第二，考慮到成本效益原則，可以考慮在企業(yè)集團內(nèi)部業(yè)務部門或職能部門抽調(diào)與此次內(nèi)部審計內(nèi)容相符的人員，由內(nèi)審部門牽頭，組成臨時專班小組，分工協(xié)同，提高審計效率，節(jié)約審計成本。如果企業(yè)集團涉及經(jīng)濟責任審計等重大項目時，為保證審計的客觀性、獨立性和準確性，企業(yè)集團應采用公開招標的方式，引入第三方中介機構進行專項審計。第三，加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和技能培訓。集團內(nèi)部應營造內(nèi)審人員終身學習的氛圍在優(yōu)化人員整體素質(zhì)方面，從加強道德素養(yǎng)、提高專業(yè)水平，擴大相關專業(yè)知識面等多方面進行，逐步培養(yǎng)適合集團自身監(jiān)督管理需求，協(xié)助集團提高經(jīng)濟效益的高素質(zhì)、專業(yè)化復合型人才。（六）建立科學有效的績效管理體系1、重視績效管理在管理層面上，要始終高度重視內(nèi)部審計人員的績效管理，建立科學、理想的績效分析體系，在統(tǒng)籌考慮組織戰(zhàn)略目標的前提下，適度分析內(nèi)部會計部門的目標，從而提高低成本分析、設置權重、分析對象、分析周期和可供選擇的內(nèi)容，從而在理解非公共利益的雙贏情景和結構價值的基礎上，了解內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計部門的共同發(fā)展，應當引起董事會和高級管理層還有整個部門的重視。2、建立科學的績效分析體系內(nèi)部會計業(yè)績分析的體系可以通過平衡賬簿法建立起來，并可以從客戶、內(nèi)部業(yè)務方法、學習與成長、財務四個層面來衡量。在四個層次之上，客戶是內(nèi)部審計業(yè)務的對象，與會計機構、內(nèi)部審計部門的上級組織以及內(nèi)部審計人員合作的外部審計單位，內(nèi)部業(yè)務方法主要指內(nèi)部審計業(yè)務方法。從會計審計投入與核算的角度，提出了制定分析標準的思考。它包括審計主要問題的數(shù)量，以及審計報告的有效性。學習和成長的標準必須衡量員工的高質(zhì)量和團隊的集體素質(zhì)，主要考慮審計人員的資格、資格證書的持有情況、受教育程度、工作執(zhí)行能力和替代標準。從財務目的來看，價值雖然不是銀行內(nèi)部審計部門直接創(chuàng)造的，但它間接地通過有效的內(nèi)部審計業(yè)務為審計對象形成經(jīng)營性財務收益和資本價值。我們將通過會計審計發(fā)現(xiàn)的問題對發(fā)展的影響來考慮這維度。因此，我們必須從減少財務損失、節(jié)約經(jīng)營成本、糾正經(jīng)營差錯、完善管理體制、提高進度、強化保障措施等方面綜合考慮。3、拓展績效考核標準在“互聯(lián)網(wǎng)與金融”的背景下，公司面臨的約束性趨勢不斷加大，給內(nèi)部監(jiān)管人員帶來了新的挑戰(zhàn)。在此基礎上，將績效分析標準設定為審計內(nèi)部審計與工作的新傳統(tǒng)。要始終改進執(zhí)行分析，優(yōu)化和引入審計策略和審計業(yè)務流程，確定重大系統(tǒng)風險，注意重大案件線索，積極糾正內(nèi)部審計人員績效分析，為審計機構創(chuàng)造了重要的研究成果。對審計機構內(nèi)部審計人員的績效分析應建立負向修正，以科學有效的方法實現(xiàn)所有內(nèi)部審計人員的執(zhí)行分析。5.6.4專注于績效反饋目前，國內(nèi)大多數(shù)公司的績效分析和反饋工作被忽視。這項工作往往是為了避免員工對績效分析結果的不滿而導致沖突。而當沒有得到全面的績