成本控制與分析培訓課件

?本錢控制與分析?內(nèi)部培訓1一、現(xiàn)代本錢控制觀念本錢控制的核心問題是工業(yè)技術和本錢管理〔一〕工業(yè)技術對本錢的作用〔二〕本錢管理的作用2(一)現(xiàn)代本錢觀念工業(yè)技術對本錢的作用1、工業(yè)設計的決定作用2、價值工程的運用3(一)現(xiàn)代本錢觀念本錢管理的作用1、本錢優(yōu)化要求全員行動統(tǒng)一，協(xié)同動作，到達資源的充分利用2、通過管理，找出差距，及時修正4(一)現(xiàn)代本錢觀念本錢各組成要素之間的關系1、綜合分類材料費：工人技術水平、管理水平人工費：材料質(zhì)量、管理水平制造費用：材料質(zhì)量、工人素質(zhì)2、按記入方式分類直接費用間接費用5(一)現(xiàn)代本錢觀念1、本錢核算流程2、生產(chǎn)本錢核算流程圖3、本錢管理機構(gòu)圖由上看出，本錢是一個企業(yè)綜合素質(zhì)和文化的最終表達。對于本錢控制，按照產(chǎn)品的設計、加工、儲存和銷售等一系列過程，各有分工。各環(huán)節(jié)的每一個員工都應有自己的標準，都應重視本錢指標的執(zhí)行。本錢的指標的到達或降低才能實現(xiàn)。6二、本錢管理〔一〕本錢概念〔二〕本錢分析〔三〕本錢控制7〔一〕本錢概念〔1〕

本錢，指取得資產(chǎn)或勞務的支出。1、融資本錢，指籌集和使用資金而付出的代價。2、研發(fā)本錢，指技術開發(fā)的付出的費用。3、制造本錢，指制造產(chǎn)品所負擔的費用。包括材料費、人工費、燃料動力及制造費用。4、存貨本錢，括為儲藏存貨而支付的費用。5、營銷本錢，指過程中發(fā)生的各項費用。6、管理本錢，指企業(yè)管理過程中支付的費用。7、設計本錢8、效勞本錢9、質(zhì)量本錢10、維修本錢8〔一〕本錢概念〔2〕本錢價值鏈，指形成價值或增值的各個環(huán)節(jié)，以下是代表性企業(yè)的價值鏈。主要活動及本錢：1、購入供給及入廠后勤2、生產(chǎn)運作3、分蕭及出廠后勤4、銷售及市場營銷5、效勞6、利潤空間9〔一〕本錢概念〔3〕支持活動及本錢：產(chǎn)品研究與開發(fā)；技術及系統(tǒng)開發(fā)人力資源管理一般管理10〔一〕本錢概念〔4〕戰(zhàn)略本錢，戰(zhàn)略本錢管理是指企業(yè)開展戰(zhàn)略和企業(yè)價值相配套的本錢管理。本錢管理涉及到企業(yè)整的過程和環(huán)節(jié)，要從戰(zhàn)略的高度，作規(guī)劃，訂方案等。而這種本錢戰(zhàn)略，同時應與企業(yè)開展的戰(zhàn)略相配合。有以下特征：1、從企業(yè)整體考慮本錢控制，把過程控制與目標控制相結(jié)合；2、強調(diào)戰(zhàn)略目標本錢控制；3、

有利于企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)運作。11〔一〕本錢概念〔5〕作業(yè)本錢，作業(yè)是指企業(yè)為提供一定量的產(chǎn)品或勞務消耗的人力、技術、原材料、方法和環(huán)境等的集合體。作業(yè)本錢法,包括作業(yè)本錢計算與管理。其特點是系統(tǒng)性和完整性。其本錢核算的對象包括：資源、作業(yè)、最終產(chǎn)品。12三、本錢分析〔1〕本錢分析是用專門的方法系統(tǒng)的評價企業(yè)本錢預算執(zhí)行情況.13三、本錢分析〔2〕1.本錢核算體系2.本錢的根底分析3.本錢分析與跟蹤

14〔一〕本錢核算體系〔1-1〕〔一〕本錢核算體系

—不同本錢核算體系的分類

—傳統(tǒng)的本錢核算模型

—標準本錢法

—本錢中心的設定

—作業(yè)本錢法的遠景15〔一〕本錢核算體系〔1-2〕〔一〕本錢核算體系

—不同本錢核算體系的分類

·時間分類：事先〔標準〕，事后〔實際〕

·包含內(nèi)容分類：總本錢法/局部本錢法

·方法分類：分批法和分步法

—傳統(tǒng)的本錢核算模型

·3A模型分解

·生產(chǎn)預算的展開

·具體案例

16〔二〕本錢分析方法及應用〔2-1〕—標準本錢法

·標準本錢法的意義

·標準的制定

·技術部門的參與

—本錢中心的設定

·以產(chǎn)品為中心

·以部門為中心

·劃分權(quán)力及劃分責任17〔二〕本錢分析方法及應用〔2-2〕—作業(yè)本錢法的遠景

·作業(yè)本錢模型

·作業(yè)本錢思路

·過程管理的重要性

18〔二〕本錢分析方法及應用〔2-3〕１.本錢的根底分析

—本錢分類

·本錢的性質(zhì)分析：料、工、費

·本錢的用途分析：制造、銷售、管理、財務…

·本錢的習性分析：變動、固定

·本錢的歸屬分析：直接、間接

—本錢在公司財務的運作·本錢金字塔：系統(tǒng)的本錢分解19〔二〕本錢分析方法及應用〔2-4〕—保本點跟綜—預算差異分析—價格、量、本錢相對利潤的影響—產(chǎn)品獲利能力本錢分析案例—本錢控制點

20〔二〕本錢分析方法及應用〔2-5〕—保本點跟蹤

·規(guī)模效益

·邊際奉獻原理

21〔二〕本錢分析方法及應用〔2-6〕—預算差異分析

·差異總金字塔

·價格因素和量因素

·案例分析

—價格、量、本錢相對利潤的影響

·企業(yè)提高利潤的３大杠桿

·因素敏感性分析22〔二〕本錢分析方法及應用〔2-7〕—產(chǎn)品獲利能力本錢分析案例

·分析不同產(chǎn)品利潤水平的思路

·本錢中心

—本錢控制點

·價格控制

·用量控制

·設計控制23四、本錢控制〔一〕現(xiàn)代本錢控制理念〔二〕實行本錢控制必備條件〔三〕影響本錢控制因素〔四〕本錢控制的條件〔五〕ERP在本錢控制的中運用24四、本錢控制〔１-1〕〔一〕現(xiàn)代本錢控制理念有效的本錢控制是企業(yè)在劇烈的市場競爭中成功與否的根本要素。但本錢管理控制絕對不僅僅是單純的壓縮本錢費用，需要建立起科學合理的本錢分析與本錢控制系統(tǒng)，讓企業(yè)的管理者清楚地掌握公司的本錢構(gòu)架、盈利情況和決策的正確方向，成為企業(yè)內(nèi)部決策的關鍵支持，從根本上改善企業(yè)本錢狀況，從而真正實現(xiàn)有效的本錢控制。25四、本錢控制〔１-2〕〔一〕現(xiàn)代本錢控制理念〔2〕1、本錢意識2、本錢效益理念3、本錢節(jié)省〔抑減〕4、本錢防止〔免除〕5、廣義本錢控制26四、本錢控制〔２〕〔二〕實行本錢控制必備條件１、本錢是企業(yè)全員行為的標準２、整體本錢控制觀念３、確立系統(tǒng)本錢控制的觀念４、制定本錢控網(wǎng)絡模型５、完善本錢控制制度27四、本錢控制〔3〕〔三〕影響本錢控制因素1、經(jīng)濟環(huán)境，指經(jīng)濟開展水平及制約因素。2、本錢控制理念：對本錢核算、控制的認識程度。3、專業(yè)人才28四、本錢控制〔4〕〔四〕如何有效地進行本錢控制及分析1、建立本錢控制網(wǎng)絡2、群根底：3、確立本錢控制機制：A、獎勵機制，B、培訓機制4、科學的本錢計算和管理方法5、作業(yè)本錢法6、制造業(yè)作業(yè)本錢的層次29四、本錢控制〔5〕〔五〕本錢控制方法1、本錢預測2、本錢預算3、標準本錢4、目標本錢5、作業(yè)本錢30四、本錢控制〔5-1〕〔五〕本錢控制方法1、本錢預測根據(jù)現(xiàn)有的加工過程、工藝水平，市場價格以及管理水平和以前年度的實際,編制的本錢水平。31四、本錢控制〔5-2〕〔五〕本錢控制方法2、本錢預算根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)方案和各項定額編制的本錢數(shù)量方案以及應進行的管理工作.32四、本錢控制〔5-3〕〔五〕本錢控制方法3、標準本錢標準本錢控制是指企業(yè)事先制定標準本錢，并將其與實際本錢相比以揭示本錢差異，對本錢差異進行分析，并據(jù)此加強本錢控制的一種手段。理想標準本錢、正常標準本錢和現(xiàn)實標準本錢。33四、本錢控制〔5-4〕〔五〕本錢控制方法4、目標本錢目標本錢是企業(yè)作為奮斗目標和控制指標而預先制定的產(chǎn)品產(chǎn)品。它包括目標本錢額、單位產(chǎn)品本錢目標和本錢的降低目標。目標本錢的制定是：先確定目標利潤，然后分解，制定單位產(chǎn)品目標本錢。

34四、本錢控制〔5-5〕〔五〕本錢控制方法5、作業(yè)本錢的內(nèi)涵：任何產(chǎn)品的加工生產(chǎn)，均要經(jīng)過一定的程序，由不同的設備，工藝和工人去完成。本錢的構(gòu)成總體上是兩局部構(gòu)成，即物質(zhì)利用〔或消耗〕和工時〔工人勞動和物質(zhì)運行時間〕。作業(yè)本錢模型(附件1)

35五、采購本錢控制1．新型的采購本錢控制理念

2.剖析和降解采購本錢

3.通過價值分析對降低采購本錢

4.采購市場分析對降低采購本錢的作用

5.供給商本錢分析

6.采購工作的組織對采購本錢的影響36五、采購本錢控制(1)—采購對企業(yè)收益的影響

—現(xiàn)代采購職能的重大轉(zhuǎn)變

—采購管理對企業(yè)核心競爭力的影響37五、采購本錢控制(2)2.剖析和降解采購本錢—供給商的盡早參與。

—采購本錢的組成

—降低采購本錢的主要方法

38五、采購本錢控制(3.4)3.通過價值分析對降低采購本錢

—如何通過采購需求分析降低采購本錢

—采購需求產(chǎn)生過程的控制

4.采購市場分析對降低采購本錢的作用

—采購市場調(diào)查的意義

—不同類型的供給商市場對采購本錢的影響39五、采購本錢控制(5.6)5.供給商本錢分析

—目標價格確實定

—供給商價格類型

—供給商本錢構(gòu)成

—供給商的本錢底線

—采購本錢拼盤

—采購總本錢建模

6.采購工作的組織對采購本錢的影響

—采購工作的重心

—采購工作的組織40六、作業(yè)本錢控制法美國管理會計學會的統(tǒng)計數(shù)據(jù)說明，實施和采納作業(yè)本錢管理的美國企業(yè)比例超過70%。這些企業(yè)將作業(yè)本錢管理用于戰(zhàn)略決策和作業(yè)分析等方面，取得了明顯的成效。因此，了解和掌握作業(yè)本錢管理的技能之

后，對于中國企業(yè)，也將非常有利于利用其提高管理效率、控制本錢、精簡作業(yè)，從而建立領先的行業(yè)本錢優(yōu)勢。了解作業(yè)本錢法的運作原理比較作業(yè)本錢法的管理優(yōu)勢分析企業(yè)自身是否適合及如何運用作業(yè)本錢法把握成功運用作業(yè)本錢法進行作業(yè)本錢管理的關鍵41六、作業(yè)本錢控制法〔1〕〔1〕作業(yè)本錢法概括

·作業(yè)本錢法產(chǎn)生的背景

·作業(yè)本錢法的根本思路

42六、作業(yè)本錢控制法〔2〕〔2〕—作業(yè)本錢法實施的八大步驟

·作業(yè)調(diào)研：了解企業(yè)運作過程、收集作業(yè)信息

·作業(yè)認定：掌握作業(yè)流程并分解歸并

·本錢歸集：聚集和分析相關本錢和本錢動因

·建成品庫：按照同質(zhì)本錢動因?qū)⑾嚓P成品入庫

·設計模型：建立作業(yè)本錢核算模型

·應用軟件：選擇/開發(fā)作業(yè)本錢實施工具系統(tǒng)

·運行分析：作業(yè)本錢運行結(jié)果分析驗證有效性

·持續(xù)改進：開展相關改進工作以實現(xiàn)增值作業(yè)43六、作業(yè)本錢控制法〔3〕作業(yè)本錢法的關鍵要素—如何定義作業(yè)？

—如何尋找作業(yè)的本錢動因？

—如何進行資源