6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

六財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第四節(jié)利潤(rùn)表的編制第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)富情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告?！捕硶?huì)計(jì)報(bào)表附注——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么、編制方法及主要工程等所作的解釋?！踩池?cái)務(wù)情況闡明書(shū)——是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合闡明。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用〔一〕可供企業(yè)指點(diǎn)和管理人員掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理情況。〔二〕可供企業(yè)上級(jí)主管部門和國(guó)家管理部門了解所屬單位運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況?！踩晨晒┢髽I(yè)投資者、債務(wù)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況和償債才干?！菜摹晨晒┴?cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類〔一〕按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表〔二〕按報(bào)送對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表——根據(jù)企業(yè)需求自行設(shè)計(jì)〔三〕按編制時(shí)間月度會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表半年度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表〔四〕按編制單位分合并會(huì)計(jì)報(bào)表〔五〕按<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下現(xiàn)金流量表及各種附表填制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表稱號(hào)編表期報(bào)送對(duì)象1會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3會(huì)企03表現(xiàn)金流量表〔至少〕年度報(bào)告對(duì)外4會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8會(huì)企02表附表2分部報(bào)表〔業(yè)務(wù)分部〕年度報(bào)告對(duì)外9會(huì)企02表附表3分部報(bào)表〔地域分部〕年度報(bào)告對(duì)外內(nèi)部報(bào)表對(duì)內(nèi)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求〔一〕數(shù)字真實(shí)〔二〕內(nèi)容完好〔三〕闡明清楚〔四〕報(bào)送及時(shí)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益情況報(bào)表，其實(shí)際根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一根本會(huì)計(jì)等式?！惨弧迟Y產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶式?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，根本部分和附注三個(gè)方面，根本部分格式如表10-3。表10-3200×年×月×日會(huì)企01表編制單位：?jiǎn)挝唬涸Y產(chǎn)負(fù)債表

〔續(xù)表〕〔續(xù)表〕〔續(xù)表〕1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱陳列。2.負(fù)債——按歸還期長(zhǎng)短陳列。3.一切者權(quán)益——按永久性程度高低陳列。二、資產(chǎn)負(fù)債表工程的填制〔一〕根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等工程。

〔二〕根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等工程?！踩掣鶕?jù)總分類賬戶期末余額減去備抵工程后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等工程?！菜摹掣鶕?jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款工程，“預(yù)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款工程等等?！参濉潮韮?nèi)各工程數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必需核對(duì)相符。1.表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。2.各工程之和與合計(jì)數(shù)相符。3.資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及一切者權(quán)益總計(jì)相符。4.壞賬預(yù)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。5.各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)工程有關(guān)金額相符?！擦尘幈砥趦?nèi)重要工程變動(dòng)在附注欄內(nèi)闡明。詳細(xì)填制工程見(jiàn)教材實(shí)例。第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)〔或虧損〕情況的報(bào)表，其實(shí)際根據(jù)是“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)〞的會(huì)計(jì)等式。〔一〕利潤(rùn)表的構(gòu)造有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式?！捕忱麧?rùn)表的內(nèi)容包括表首，根本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，根本部分分四個(gè)層次，格式如表10-4。表10-4200×年×月×日會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬涸麧?rùn)表〔續(xù)表〕1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.利潤(rùn)總額。4.凈利潤(rùn)。二、利潤(rùn)表的工程填制〔一〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢工程根據(jù)發(fā)生額填制?！捕持鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加工程根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞賬戶發(fā)生額填制。〔三〕其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)工程根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出〞賬戶發(fā)生額分析計(jì)算填制?！菜摹碃I(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等工程均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。〔五〕凈利潤(rùn)工程根據(jù)本年利潤(rùn)總額扣除所得稅后填制。詳細(xì)填制工程見(jiàn)教材。第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的構(gòu)造和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其根本內(nèi)容包括：〔一〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品提供勞務(wù)購(gòu)買商品支付工資交納稅款等吸收外資發(fā)行股票分配利潤(rùn)借入款項(xiàng)歸還債務(wù)〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)外投資收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)〔四〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響〔五〕現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額詳見(jiàn)表10-5。表10-5200×年×月×日會(huì)企03表編制單位：?jiǎn)挝唬涸F(xiàn)金流量表表10-5〔續(xù)表〕表10-5〔續(xù)表〕表10-5〔續(xù)表〕表10-5〔續(xù)表〕二、現(xiàn)金流量表的填制方法〔一〕直接法——經(jīng)過(guò)現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來(lái)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量〔二〕間接法——根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，〔如折舊、攤銷等〕減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等工程，得出實(shí)踐的現(xiàn)金流量。<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——現(xiàn)金流量表>要求采用直接法報(bào)告運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的主要工程填制〔一〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銷貨退回2．收到的稅費(fèi)退回3．收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項(xiàng)收入外其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括本期購(gòu)買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出支付前期應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)付賬款購(gòu)貨退出收回的現(xiàn)金5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)踐支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及運(yùn)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6.支付各種稅費(fèi)——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金

7.支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項(xiàng)支出外其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金對(duì)外長(zhǎng)、短期投資收到的現(xiàn)金收回長(zhǎng)期債務(wù)投資本金的現(xiàn)金2.獲得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出賣這些資產(chǎn)獲得的現(xiàn)金凈收額4.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5.投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債務(wù)性投資所支付的現(xiàn)金6.收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出——除上述1~5項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金2.借款所收到的現(xiàn)金——各種長(zhǎng)、短期借款收到的現(xiàn)金3.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——?dú)w還各種借款支出4.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1~3項(xiàng)外的其他籌資支出詳細(xì)填表方法闡明見(jiàn)教材。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制一、會(huì)計(jì)報(bào)表附表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表附表普通隨年度報(bào)表報(bào)出。<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>規(guī)定的附表有：〔一〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表〔二〕股東權(quán)益增減變動(dòng)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表〔三〕應(yīng)交增值稅明細(xì)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表〔四〕利潤(rùn)分配表——是利潤(rùn)表的附屬報(bào)表〔五〕分部報(bào)表〔業(yè)務(wù)部、地域分部〕是利潤(rùn)表的附屬報(bào)表二、會(huì)計(jì)報(bào)表附表的主要內(nèi)容及編制方法〔簡(jiǎn)要闡明〕〔一〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表——主要反映各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備增減變化情況。表內(nèi)各工程根據(jù)相關(guān)總分類賬戶金額填制。格式見(jiàn)教材表10-7?！捕彻蓶|權(quán)益增減變動(dòng)表——主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況。表內(nèi)各工程根據(jù)一切者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制。格式見(jiàn)教材表10-8?！踩硲?yīng)交增值稅明細(xì)表——主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況，表內(nèi)各工程按“應(yīng)交稅金〞賬戶中有關(guān)數(shù)字填制。格式見(jiàn)教材表10-9?！菜摹忱麧?rùn)分配表——主要反映企業(yè)利潤(rùn)分配和年末未分配情況，表內(nèi)各工程根據(jù)“本年利潤(rùn)〞和“利潤(rùn)分配〞賬戶有關(guān)數(shù)字填制。格式見(jiàn)教材表10-10?！参濉撤植繄?bào)表——分業(yè)務(wù)分部和地域分部?jī)煞N，主要反映企業(yè)各行業(yè)、各地域運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，表內(nèi)各工程根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表有關(guān)工程的明細(xì)資料填制。格式見(jiàn)教材表10-11。第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用一、會(huì)計(jì)資料分析的作用〔一〕為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)情況分析信息

〔二〕為企業(yè)外部投資者提供戰(zhàn)略根據(jù)

〔三〕為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息二、會(huì)計(jì)資料分析評(píng)價(jià)目的及其計(jì)算分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（一）流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債衡量短期償債能力2∶1

（二）速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債衡量近期償債能力1∶1

（三）資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額衡量企業(yè)清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益程度0.5

（四）產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益衡量企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度一般應(yīng)小于1

分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售水平之間的配比情況次數(shù)多

投資效益好

（六）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)衡量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快利用效率高（七）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售成本平均存貨衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快、利用效率高

（八）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）賒銷收入凈額平均應(yīng)收賬款余額衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率次數(shù)多、收回貨款速度快〔續(xù)表〕〔續(xù)表〕分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（九）總資產(chǎn)報(bào)酬率稅前利潤(rùn)+利息支出平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)獲利能力比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強(qiáng)

（十）資本收益率利潤(rùn)額實(shí)收資本額衡量企業(yè)獲利能力和管理水平比值高、獲利能力強(qiáng)、管理水平高（十一）銷售利潤(rùn)率利潤(rùn)額銷售收入衡量企業(yè)獲利能力比值高、獲利能力強(qiáng)（十二）銷售增長(zhǎng)率本年銷售收入增長(zhǎng)額上年銷售收入總額衡量企業(yè)