第五章會計基本核算供應過程材料

第五章會計根本核算

--供應過程的會計核算第五章會計根本核算——供應過程的根本核算固定資產(chǎn)購置1資料購置2二、采購資料核算〔一〕賬戶設置原資料、在途物資、資料采購、資料本錢差別增值稅概述一、增值稅的概念與特點〔一〕含義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修繕修配勞務的單位和個人，就其獲得的貨物或應稅勞務銷售額以及進口貨物費額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉稅。留意：它是對商品消費核流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進展納稅。

增值稅的納稅范圍1.貨物：指有形動產(chǎn)2.提供加工、修繕修配業(yè)務：加工指委托方提供原料及主要資料，受托方按其要求制造貨物并收取加工費；修繕修配指受托方對損傷或喪失功能的貨物進展修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。3.進口貨物：屬于報關進口的貨物。

增值稅的稅率應納稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=銷售額*稅率二、采購資料核算〔二〕原資料核算1.購入資料采購原資料付款時間的幾種不同情況◆錢貨兩清，資料入庫；(單、貨同到)◆憑證已到，資料未到；〔單到，貨未到〕◆資料已到，憑證未到；〔料到，貨未到〕

(二)原資料的購進-------實踐本錢法單貨同到借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等單到貨未到借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等科目材料到達企業(yè)并驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資貨到單未到（不跨月）平時只將材料驗收入庫作數(shù)量記錄，不入賬。單到后，視同為單、料同到進行賬務處理。月底，單據(jù)仍未到達借：原材料貸：應付賬款——暫估應付賬款下月初用紅字沖回借：原材料貸：應付賬款——暫估應付賬款待單據(jù)到達時，再按正常程序處理借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)按資料的暫估價值，不思索增值稅按資料的暫估價值第四章存貨二、采購資料核算〔二〕原資料核算1.購入資料[例]企業(yè)購入甲、乙兩種資料到貨。價款分別為27000元、28000元。增值稅〔進項稅額〕9350元。貨款已用銀行存款支付。借：原資料—甲資料27000原資料—乙資料28000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕9350貸：銀行存款64350二、采購資料核算〔二〕原資料核算1.購入資料[例]企業(yè)購入丙資料到貨。價款為30000元。增值稅〔進項稅額〕5100元。結算單據(jù)已到，但貨款尚未支付。借：原資料—丙資料30000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕5100貸：應付賬款35100二、采購資料核算〔二〕原資料核算1.購入資料[例]企業(yè)購入戊資料到貨。價款為100000元，增值稅〔進項稅額〕17000元。用商業(yè)匯票支付。對方代墊運費5000元，用銀行存款支付。但資料尚未到達。借：在途物資—戊資料105000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕17000貸：應付票據(jù)—某企業(yè)117000銀行存款5000二、采購資料核算〔二〕原資料核算1.購入資料[例]企業(yè)購入丁資料到貨。但結算單據(jù)直到月末時髦未收到。估計價款35000元。★月末按估價入賬，真實反映庫存資料情況。借：原資料—丁資料35000貸：應付賬款—暫估應付賬款35000★下月初沖回上月末丁資料估價入庫數(shù)。借：原資料—丁資料35000貸：應付賬款—暫估應付賬款35000★沖銷后，待收到結算單據(jù)時重新入賬?！踩吃Y料核算——原資料的發(fā)出借：消費本錢〔消費車間消費領用〕制造費用〔消費普通性耗費領用〕管理費用〔管理部門領用〕銷售費用〔銷售部門領用〕其他業(yè)務本錢〔銷售原資料〕在建工程〔工程領用〕貸：原資料例：A公司2021年3月末，匯總庫存資料領料憑證，本期發(fā)出資料共30000元，其中：產(chǎn)品消費領用10000元，消費車間機物料耗費2000元，銷售資料5000元，在建工程領用6000元〔增值稅問題略〕，為銷售產(chǎn)品耗用資料1000元，行政管理部門領用6000元。借：消費本錢10000制造費用2000其他業(yè)務本錢5000在建工程6000銷售費用1000管理費用6000貸：原資料30000取決于發(fā)出存貨采用的計價方法！發(fā)出存貨計價方法又直接影響期末存貨本錢！月末結余1件，本錢是多少？A資料：月初結存2件，單價280元；本月購入2件，單價260元。本月發(fā)出3件。其本錢是多少？17〔1〕先進先出法

〔2〕挪動加權平均法

〔3〕每月一次加權平均法〔4〕個別計價法例題

〔一〕先進先出法定義：是以先購入或制成的資料應該先發(fā)出這樣一種資料實物流轉假設為前提，對發(fā)出資料進展計價的一種方法。案例【案例】某企業(yè)2021年4月1日結存A資料100Kg，實踐本錢10元/Kg；4月10日購入A資料300Kg，實踐本錢為12元/Kg，4月18日購入A資料200Kg，實踐本錢為13元/Kg4月13日車間消費甲產(chǎn)品領用A資料180Kg，4月27日車間消費乙產(chǎn)品領用A資料270Kg。

2011摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41結存

10010100010購入300123600

13發(fā)出

18018購入20013260027發(fā)出

270

31合計

2011摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41結存

10010100010購入300123600

1003001012460013發(fā)出

100801012196022012264018購入200132600

2202001213524027發(fā)出

220501213

329015013195031合計500

62004505250150131950會計分錄：借：消費本錢-甲產(chǎn)品1960消費本錢-乙產(chǎn)品3290貸：原資料-A資料5250本錢價錢發(fā)出本錢

15101520時間發(fā)出發(fā)出期末存貨接近市價留意：市場經(jīng)濟環(huán)境下，各種商品的價錢總是有所動搖的，在物價上漲過快的前提下，由于物價快速上漲，先購進的存貨其本錢相對較低，而后購進的存貨本錢就偏高。這樣發(fā)出存貨的價值就低于市場價值，產(chǎn)品銷售本錢偏低，而期末存貨本錢偏高。但因商品的售價是按近期市價計算，因此收入較多，銷售收入和銷售本錢不符合配比原那么，以此計算出來的利潤就偏高，構成虛增利潤，本質(zhì)為“存貨利潤〞。由于虛增了利潤，就會加重企業(yè)所得稅負擔以及向投資人分紅添加，從而導致企業(yè)現(xiàn)金流出量添加。

〔二〕月末一次加權平均法定義：指以本月全部收貨數(shù)加月初資料數(shù)量作為權數(shù)，去除本月全部收料本錢加上月初資料本錢，計算出存貨的加權平均本錢，從而確定存貨的發(fā)出和庫存本錢。

同例=總本錢/總數(shù)量〔期初庫存本錢+本期購入本錢〕=————————————————〔期初庫存量+本期購入量〕2011摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41結存

10010100010購入300123600

13發(fā)出

18018購入20013260027發(fā)出

27031合計

450125400150121800A資料平均單位本錢=〔月初結存金額＋本月入庫金額〕÷〔月初結存數(shù)量＋本月入庫數(shù)量〕=〔1000＋3600＋2600〕÷〔100＋300＋200〕=12元發(fā)出資料本錢：180*12=2160元270*12=3240元會計分錄：借：消費本錢-甲產(chǎn)品2160消費本錢-乙產(chǎn)品3240貸：原資料-A資料5400〔三〕挪動加權平均法定義：指本次收料的本錢加原庫存的本錢，除以本次資料的數(shù)量加原有原資料的數(shù)量，據(jù)以計算加權單價，并對發(fā)出資料進展計價的一種方法。同例挪動加權平均單價(動態(tài))=總本錢/總數(shù)量本批購入前結存本錢+本批購入本錢=—————————————————本批購入前結存量+本批購入量2011摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41結存

10010100010購入300123600

40011.5460013發(fā)出

18011.5207022011.5253018購入200132600

42012.21513027發(fā)出

27012.21329715012.21183331合計500

6200450

536715012.211833會計分錄：借：消費本錢-甲產(chǎn)品2070消費本錢-乙產(chǎn)品3297貸：原資料-A資料53667注：〔1〕三種主要方法之比較主要方法先進先出法月末一次加權平均法移動加權平均法優(yōu)點①符合大部分企業(yè)實物流轉過程；②期末存貨成本比較接近現(xiàn)行市價；③企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調(diào)整當期利潤。①比較簡單；②對存貨成本的分攤較為折中。①能使管理當局及時了解存貨結存情況；②計算的單位成本以及發(fā)出和結存的存貨成本比較客觀。缺點①工作比較繁瑣；②不太符合配比。物價上漲時，會高估當期利潤和庫存存貨的價值