第七章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)日記賬第三節(jié)分類賬第四節(jié)記賬規(guī)那么和錯賬更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第七章會計賬簿P1751第一節(jié)會計賬簿概述P175一、會計賬簿的含義◆由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成的簿籍?！粲靡匀妗⒀永m(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬簿

2二、會計賬簿的意義P175

三、會計賬簿的設(shè)置原那么P176●一致性●科學(xué)性●適用性★滿足管理需求賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B考核運營成果，進展會計監(jiān)視的重要根據(jù)C編制會計報表的主要資料來源會計報表規(guī)章制度方案或預(yù)算等3四、會計賬簿的種類P176用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細分類賬簿4外表方式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬固定資產(chǎn)明細賬留意：各種賬簿的優(yōu)缺陷5五、會計賬簿的根本內(nèi)容P177扉頁填寫“賬簿運用登記表〞等內(nèi)容封面〔含封底〕起維護賬頁的作用賬頁格式不一，用以記錄詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容6賬簿的內(nèi)容封頁扉頁賬頁賬簿的稱號賬簿運用登記表科目索引賬戶的稱號登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次7普通日記賬：登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬銀行存款按記錄內(nèi)容不同第二節(jié)日記賬P178日記賬的設(shè)置與登記8日記賬的登記方法〔現(xiàn)金\銀行存款〕以據(jù)收款憑證、付款憑證登記逐日逐筆登記每日終了，結(jié)出余額現(xiàn)金要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對9例:1,南洋公司2021年6月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)(假定其月初余額為2000元):1.張軍報銷差旅費1500元,交回余款500元;2.支付行政辦公費600元;3.從銀行提取現(xiàn)金2000元;4.以現(xiàn)金800元支付甲資料運費;5.以現(xiàn)金1000元支付職工福利費。10根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制如下記賬憑證(會計分錄)并入賬(1)借:管理費用1500(現(xiàn)收1號)庫存現(xiàn)金500貸:其他應(yīng)收款—張軍2000(2)借:管理費用600(現(xiàn)付1號)貸:庫存現(xiàn)金60011(3)借:庫存現(xiàn)金2000(銀付1號)貸:銀行存款2000(4)借:資料采購—甲資料800(現(xiàn)付2號)貸：庫存現(xiàn)金800(5)借:應(yīng)付職工薪酬---福利費1000(現(xiàn)付3號)貸:庫存現(xiàn)金100012圖6-1現(xiàn)金日記賬2008年憑證摘要借方貸方余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分61月初余額2000001現(xiàn)收1張軍差旅費余款500002500001現(xiàn)付1付辦公費600001900001銀付1提現(xiàn)2000003900001現(xiàn)付2付運費800003100001現(xiàn)付3付福利費1000002100001本日合計25000024000021000030本月合計1163000121500018000030本季合計300900031356661800001231本年合計9878900993680015000031結(jié)轉(zhuǎn)下年15000013〔二〕多欄式日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金〔銀行存款〕日記賬2008年憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號應(yīng)貸科目合計應(yīng)借科目合計其他應(yīng)應(yīng)款銀行存款管理費用材料采購應(yīng)付職工薪酬61承前頁20001現(xiàn)收1張軍交差旅款5005001現(xiàn)付1付辦公費6006001銀付1提現(xiàn)200020001現(xiàn)付2付運費8008001現(xiàn)付3付福利費100010001本日合計5002000250060080010002400210014現(xiàn)金〔銀行存款〕收入日記賬2008年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目支出合計結(jié)余月日其他應(yīng)收款銀行存款…收入合計61月初余額20001現(xiàn)收1張軍交回差旅費余款5005001銀付1提現(xiàn)200020001本日合計50020002500240021002003年收款憑證號數(shù)摘要借方科目月日管理費用材料采購應(yīng)付職工薪酬……支出合計61現(xiàn)付1付辦公費6006001現(xiàn)付2付運費8008001現(xiàn)付3付福利費100010001本日合計60080010002400現(xiàn)金〔銀行存款〕支出日記賬15二、通用日記賬的設(shè)置和登記

通用(分錄)日記賬2008年摘要會計科目明細科目過賬符號借方貸方月日61.張軍報銷差旅費管理費用1500庫存現(xiàn)金500其他應(yīng)收款張軍20001支付行政辦公費管理費用600庫存現(xiàn)金6001從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2000銀行存款20001支付甲材料運費材料采購甲材料800庫存現(xiàn)金8001支付職工福利費應(yīng)付職工薪酬福利費1000庫存現(xiàn)金100016分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方余額多欄式：序時賬簿與分類賬簿結(jié)合第三節(jié)分類賬P18017明細分類賬三欄式數(shù)量金額式借方多欄式貸方多欄式借方貸方多欄式多欄式適用于——債務(wù)債務(wù)賬戶適用于——庫存商品、原資料、產(chǎn)廢品等賬戶18〔一〕不反映對應(yīng)科目的三欄式總賬的設(shè)置和登記；總賬會計科目:現(xiàn)金第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號對方科目金額對方科目金額〔二〕反映對應(yīng)科目的三欄式總賬的設(shè)置和登記;總賬會計科目:現(xiàn)金第頁19(三)多欄式總賬的設(shè)置和登記總賬會計科目:資料采購第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號銀行存款應(yīng)付賬款……合計20***登記方法——比較靈敏

◆逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對公用記賬憑證進展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記〔在第十章中講述〕。21***明細分類賬***1、三欄式明細賬的設(shè)置和登記；(賬簿稱號)應(yīng)收賬款二級或明細科目:紅星工廠第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項等?！惶峁﹥r值目的。222、數(shù)量金額式明細賬的設(shè)置和登記；(賬簿稱號)原資料二級或明細科目:甲資料第頁年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：存貨等?！忍峁﹥r值目的,又提供實物數(shù)量目的。233、多欄式明細賬的設(shè)置和登記(賬簿稱號)消費本錢二級或明細科目:A產(chǎn)品第頁年憑證摘要借方(成本項目)合計貸方余額月日字號直接材料直接人工制造費用登記方法：逐筆登記。〔減少數(shù)用紅字登記在添加方〕適用核算內(nèi)容：本錢費用和收入等?！惶峁﹥r值目的。24一、會計賬簿的啟用規(guī)那么P183會計人員啟用新的會計賬簿時,應(yīng)在賬簿的扉頁上填寫“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管賬簿人員一覽表〞〔或合稱“賬簿啟用及交接表〞〕，詳細填明：企業(yè)稱號、賬簿稱號、賬簿編號、賬簿頁數(shù)〔如為活頁賬應(yīng)在裝訂成冊后寫明頁數(shù)〕和啟用日期。并填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。如改換記賬人員,應(yīng)在主管會計的監(jiān)視下辦理交接手續(xù),并在表內(nèi)注明交接日期。移交人和接納雙方都應(yīng)簽章,以明確責任。第四節(jié)記賬規(guī)那么和錯賬更正方法P18325二、賬簿的登記規(guī)那么——八個方面P1831、含義：登記賬簿時必需遵守的要求。2、內(nèi)容：根本要求——根據(jù)憑證記賬?！?〕內(nèi)容齊全準確◆2〕做好登記標志26◆3〕書寫適當留格總賬會計科目：消費本錢摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用資料1000000領(lǐng)用資料1000000總賬會計科目：消費本錢千百十萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用資料1000000領(lǐng)用資料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方27◆4〕運用藍黑墨水◆5〕紅字限制運用▲沖銷錯賬▲賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時登記負數(shù)▲其他會計記錄總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉(zhuǎn)18轉(zhuǎn)入銷售收入120000120000轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)本錢10000020000轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入營業(yè)費用25000500028◆6〕賬頁延續(xù)登記會計科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000此行注銷7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000會計科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清29◆7〕注明余額方向“T〞形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計800030◆8〕賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明311、錯賬的根本類型1〕記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬32三、錯賬的更正方法P1841、劃線更正法①適用情況：記賬憑證正確，在登記賬簿過程中發(fā)生錯誤，如筆誤，寫錯文字或數(shù)字，記錯賬戶。②更正方法：先在錯誤的文字〔僅是錯誤的文字〕或數(shù)字〔整個數(shù)字〕上面劃一橫紅線，注銷原來的錯誤記錄〔應(yīng)使原來的字跡仍可識別〕，然后在紅線上方空白處用藍字或黑字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。33【例1】登記賬簿時將8400錯寫成4800。萬千百十元角分840000480000王麗【例2】登記賬簿時將“報銷費〞錯寫成“報銷水電費〞。摘要

吳軍報銷水電費王麗直接在賬本上更改34賬簿記錄錯誤記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤2、紅字更正法(紅字沖銷法〕紅字全額沖銷法紅字差額沖銷法運用條件35例:用銀行存款支付銀行結(jié)算的手續(xù)費50元。會計人員編制記賬憑證如下，且據(jù)之登賬。借：管理費用50貸：銀行存款50更正如下：〔1〕借：管理費用50貸：銀行存款50方法36〔2〕借：財務(wù)費用50貸：銀行存款50管理費用銀行存款·50·50·50·50·50財務(wù)費用·5037紅字差額沖銷：賬簿記錄錯誤

記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤應(yīng)借應(yīng)貸方向沒有錯誤金額錯誤且所記金額＞應(yīng)記金額38例:企業(yè)銷售資料價款2000元，現(xiàn)金收訖。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000更正：借：庫存現(xiàn)金18000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800039借庫存現(xiàn)金貸2000018000借其他業(yè)務(wù)收入貸2000018000403、補充登記法①適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確，但所填金額小于正確金額。②更正方法：將少填的金額(即正確金額與錯誤金額之間的差額)用藍字或黑字填制一張記賬憑證,在摘要欄內(nèi)注明“補記第×號憑證少計數(shù)〞，并據(jù)以登記入賬。也可以采用紅字更正法。41【例5】消費甲產(chǎn)品領(lǐng)用A資料一批，計20000元。填制的記賬憑證如下，且已登記入賬。3)借：消費本錢——甲產(chǎn)品2000貸：原資料——A資料2000更正：④借：消費本錢——甲產(chǎn)品18000貸：原資料——B資料18000原材料——B材料

3)2000

④18000生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品3)2000

④18000金額少記42一、對賬P1861、對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完好和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進展檢查、核對的方法。

第五節(jié)對賬和結(jié)賬P186432、對賬任務(wù)的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對44賬賬核對的內(nèi)容：1．總賬“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對。2．總賬賬戶的期末余額與其所屬明細賬戶的期末余額之和核對。3．會計部門設(shè)置的各種財富物資明細賬的期末余額，與財富物資的保管部門和運用部門相應(yīng)的財富物資明細賬的期末余額核對。4．總賬各賬戶期末的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。45賬實核對的內(nèi)容：1．現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實踐庫存數(shù)相核對；2．銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對；3．各種實物資產(chǎn)明細分類賬賬面余額與實物資產(chǎn)實存數(shù)相核對；4．各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債務(wù)單位的賬目相核對。46二、結(jié)賬P187(一)結(jié)賬的含義◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。4748〔1〕將本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬，既不提早結(jié)賬，也延遲到下期登賬。

〔2〕按權(quán)責發(fā)生制原那么調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。如：待攤費用攤銷、預(yù)提費用預(yù)提、折舊的計提、損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤等〔3〕計算登記本期發(fā)生額和期末余額。〔二〕結(jié)賬任務(wù)的內(nèi)容49〔三〕詳細操作——分月結(jié)和年結(jié)處置1、月結(jié)在各賬戶的最后一筆數(shù)字下