第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目2

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)賬戶銀行存款100000同學(xué)借款30000銀行貸款20000家庭投入50000合計(jì)100000合計(jì)100000小王大學(xué)畢業(yè)，決議開一家發(fā)公司。開公司需求創(chuàng)業(yè)資金。小王經(jīng)過以下渠道籌集了100000元：設(shè)備30000負(fù)債50000材料20000現(xiàn)金10000所有者權(quán)益50000銀行存款40000合計(jì)100000100000公司運(yùn)營后，銀行存款用于多方面開支，有60000元從銀行存款中劃出，即：30000買設(shè)備，20000買資料，另提取現(xiàn)金10000備用。設(shè)備30000負(fù)債50000材料20000所有者權(quán)益80000現(xiàn)金10000銀行存款70000合計(jì)130000合計(jì)130000年底，小王算了算公司開業(yè)來的運(yùn)營情況，有收入50000元，支出資料費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)等20000元。于是，利潤30000＝收入50000－費(fèi)用20000。同時(shí)，小王發(fā)現(xiàn)公司12月31日的資產(chǎn)情況也有了新的變化：第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容按照經(jīng)濟(jì)特征所作的最根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化，也是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要素。會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤財(cái)務(wù)情況運(yùn)營成果〔一〕資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。留意：①資產(chǎn)可以直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)可以控制的。③資產(chǎn)是由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的。舉例：假設(shè)2021年9月，他在某學(xué)校的附近租了房子想開一個(gè)打印店，年租金20000元，租賃開場日一次付清；經(jīng)預(yù)算自有資金缺乏，從銀行貸款50000元，期限為3年，年利率8%，每月計(jì)算一次利息，每年年末支付一次利息，到期還本；花10000元買了兩臺(tái)電腦，2000元買了一臺(tái)打印機(jī)，30000元買了一臺(tái)復(fù)印機(jī)；買各種紙張又花了8000元，雇傭了兩名任務(wù)人員，每人月工資800元，開場營業(yè)后，每天營業(yè)收入為200元，每月需交各種稅費(fèi)1000元。判別：以下工程能否是他的打印店的資產(chǎn)①方案在一個(gè)月后購買的電腦②他的打印店租用的房屋③他雇用的任務(wù)人員④曾經(jīng)宣布報(bào)廢的打印機(jī)資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指估計(jì)在一年內(nèi)〔含一年〕或超越一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨

原資料在產(chǎn)品產(chǎn)廢品低值易耗品非流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資

無形資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備廠房、建筑物專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)土地運(yùn)用權(quán)特許權(quán)【例題·判別題】庫存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對(duì)其擁有一切權(quán)并且可以實(shí)踐控制，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)?！病场纠}·單項(xiàng)選擇題】以下屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是〔〕。A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.無形資產(chǎn)【例題·多項(xiàng)選擇題】資產(chǎn)的特征有〔〕。A.過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成B.必需是有形的C.企業(yè)擁有或者控制的D.預(yù)期可以給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益練習(xí)：以下所列資產(chǎn)應(yīng)屬于他的打印店的哪類資產(chǎn)：①電腦②打印紙③復(fù)印機(jī)④他為本人的打印社注冊的商標(biāo)⑤尚未收回的打印費(fèi)〔二〕負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。①負(fù)債企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)。②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③負(fù)債是由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的【例題·多項(xiàng)選擇題】負(fù)債的特征有〔〕。A.由于過去買賣或事項(xiàng)所引起B(yǎng).由企業(yè)擁有或者控制C.承當(dāng)?shù)臐撛诹x務(wù)D.最終要導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)銷售方購買方應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)品銷售方購買方預(yù)收賬款預(yù)付賬款錢判別：以下工程能否是他打印店的負(fù)債向銀行借入的期限3年借款50000元與銀行達(dá)成2個(gè)月后借款20000元的協(xié)議負(fù)債的分類：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券在一年或超越一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，成為流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債稱為非流動(dòng)負(fù)債。練習(xí)：以下負(fù)債應(yīng)屬于他打印社的哪類負(fù)債：打印社購買油墨未付的款項(xiàng)打印社向銀行借入的期限為3年的借款打印社拖欠的職工工資【例題·單項(xiàng)選擇題】屬于流動(dòng)負(fù)債的是〔〕。

A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付債券【例題·多項(xiàng)選擇題】關(guān)于負(fù)債，以下各項(xiàng)表述中正確的有〔〕。A.負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)B.負(fù)債通常是在未來某一時(shí)日經(jīng)過交付資產(chǎn)和提供勞務(wù)來清償C.正在謀劃的未來買賣事項(xiàng)，也會(huì)產(chǎn)生負(fù)債D.應(yīng)付債券屬于流動(dòng)負(fù)債〔三〕一切者權(quán)益一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額?！纠}·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，一切者權(quán)益為〔〕。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元【例題·判別題】一切者權(quán)益實(shí)踐上是投資者〔一切者〕對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的一切權(quán)?！病尝俪前l(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需求歸還一切者權(quán)益；②企業(yè)清算時(shí)，只需在清償一切的負(fù)債后，一切者權(quán)益才返還給一切者；③一切者憑仗一切者權(quán)益可以參與企業(yè)利潤的分配。

負(fù)債和一切者權(quán)益兩者的對(duì)象不同，對(duì)企業(yè)的要求權(quán)不同。優(yōu)先清償權(quán)vs剩余資產(chǎn)的要求權(quán)兩者表達(dá)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，享有的權(quán)益也不同。債務(wù)債務(wù)關(guān)系,不參與經(jīng)濟(jì)決策vs產(chǎn)權(quán)關(guān)系，參與經(jīng)濟(jì)決策。兩者的歸還期限不同。需求歸還vs減資、清算時(shí)歸還兩者承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)不同，獲得的利益不同。低風(fēng)險(xiǎn)，不能參與利潤分配vs高風(fēng)險(xiǎn)，能參與利潤分配和相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策一切者權(quán)益的分類一切者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資本〔股本〕溢價(jià)其他資本公積【例題·單項(xiàng)選擇題】1、一切者權(quán)益從數(shù)量上看，是〔〕的余額。A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債B.長期資產(chǎn)減去長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債2、某日，新華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3600萬元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、一切者權(quán)益合計(jì)為1200萬元，那么當(dāng)日新華公司的非流動(dòng)負(fù)債該當(dāng)為〔〕A.2700萬元B.2400萬元C.2100萬元D.1500萬元3、關(guān)于一切者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，以下說法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.負(fù)債的求償力高于一切者權(quán)益B.一切者的投資收益取決于企業(yè)的運(yùn)營成果C.債務(wù)人的求償權(quán)有固定到期日D.一切者接受的風(fēng)險(xiǎn)低于債務(wù)人利潤表要素收入50000元，支出資料費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)等20000元。利潤30000＝收入50000－費(fèi)用20000。資產(chǎn)？原始投資50000元負(fù)債50000元未分配利潤

30000元合計(jì)130000元合計(jì)130000元利潤表營業(yè)收入50000元營業(yè)成本20000元財(cái)務(wù)費(fèi)用0營業(yè)利潤30000元〔四〕收入收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。①收入是在日常活動(dòng)中構(gòu)成的。企業(yè)非日?；顒?dòng)所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確以為收入，而該當(dāng)確以為利得。②收入是與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。③收入最終會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益的添加。收入的分類根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)的性質(zhì)銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入【例題·單項(xiàng)選擇題】P15例題2-3<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—收入>規(guī)定，企業(yè)的日常運(yùn)營收入不包括〔〕。A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.他人運(yùn)用本企業(yè)資產(chǎn)獲得的收入D.出賣固定資產(chǎn)的收入企業(yè)出賣和出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入以及出賣不需求的資料的收入能否應(yīng)確以為企業(yè)的收入?〔五〕費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。①費(fèi)用是在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的。企業(yè)非日常活動(dòng)所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確以為費(fèi)用，而該當(dāng)確以為損失。②費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向一切者分配利潤。③費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益的減少。①外購資料②外購燃料、動(dòng)力③工資及職工福利費(fèi)④折舊費(fèi)⑤利息支出⑥稅金⑦其他費(fèi)用分類：分類：消費(fèi)本錢期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接支出〔料、工、費(fèi)〕制造費(fèi)用費(fèi)用【例題·判別題】制造費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用〔〕?！擦忱麧櫪麧櫴侵钙髽I(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果。利潤的計(jì)算：〔利潤總額〕利潤=收入-費(fèi)用+利得-損失要求：根據(jù)所給資料區(qū)分大華公司的資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益會(huì)計(jì)要素.〔1〕出納員處存放現(xiàn)金1700元；〔2〕存入銀行的存款2939300元；〔3〕投資者投入的資本金13130000元；〔4〕向銀行借入三年期的借款500000元；〔5〕向銀行借入半年期的借款300000元；〔6〕原資料庫存417000元；〔7〕消費(fèi)車間正在加工的產(chǎn)品584000元；〔8〕產(chǎn)廢品庫存520000元；〔9〕應(yīng)收外單位產(chǎn)品貨款43000元；〔10〕應(yīng)付外單位資料貨款45000元；〔11〕對(duì)外短期投資60000元；〔12〕公司辦公樓價(jià)值5700000元；〔13〕公司機(jī)器設(shè)備價(jià)值4200000元；〔14〕公司運(yùn)輸設(shè)備價(jià)值530000元；〔15〕公司的資本公積金共960000元；〔16〕盈余公積金共440000元；〔17〕外欠某企業(yè)設(shè)備款200000元；〔18〕擁有某企業(yè)發(fā)行的三年期公司債券650000元；〔19〕上年尚未分配的利潤70000元。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序買賣中，出賣一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)錢。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程。會(huì)計(jì)對(duì)象三個(gè)層次之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目總賬科目首先，會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的根底；其次，會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的根底；再次，會(huì)計(jì)科目為本錢計(jì)算與財(cái)富清查提供了前提條件；最后，會(huì)計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了方便。

二、會(huì)計(jì)科目的分類-----按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目編號(hào)的第一位數(shù)代表會(huì)計(jì)要素的類別:

“1〞代表資產(chǎn)類；

“2〞代表負(fù)債類；

“3〞代表金融企業(yè)的共同類；

“4〞代表一切者權(quán)益類；

“5〞代表本錢類；

“6〞代表損益類。會(huì)計(jì)科目的級(jí)次按提供信息的詳細(xì)程度分類

總分類科目

（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）

原材料

原料及主要材料

甲材料

乙材料

輔助材料

丙材料

燃料

汽油

柴油由國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需求靈敏設(shè)置設(shè)置要求三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么1.合法性原那么：符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原那么：提供有關(guān)各方所需求的會(huì)計(jì)信息效力，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.適用性原那么：符合單位本身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)踐需求。留意：首先，并不是一切的科目都有二級(jí)科目、三級(jí)科目；其次，科目普通分到三級(jí)，不是越多越好；第三，二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目?！纠}·多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵照的原那么有〔〕A.合法性原那么B.合理性原那么C.適用性原那么D.可比性原那么【例題·單項(xiàng)選擇題】每個(gè)單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目都該當(dāng)遵照相關(guān)性原那么，相關(guān)性原那么是指〔〕A.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目該當(dāng)符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目該當(dāng)符合單位本身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)踐需求C.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目該當(dāng)為提供有關(guān)各方所需求的會(huì)計(jì)信息效力，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求D.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目該當(dāng)滿足編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的需求【例題·判別題】一切的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目?！病场纠}·判別題】在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表目的匯總，對(duì)外提供一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。〔〕【例題·多項(xiàng)選擇題】以下賬戶中屬于資產(chǎn)類賬戶的有〔〕。A.“庫存商品〞賬戶B.“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶C.“累計(jì)折舊〞賬戶D.“管理費(fèi)用〞賬戶【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債類的科目的有〔〕。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.實(shí)收資本D.預(yù)付賬款【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于一切者權(quán)益類的科目的有〔〕。A.實(shí)收資本B.本年利潤C(jī).長期股權(quán)投資D.主營業(yè)務(wù)收入四、會(huì)計(jì)賬戶賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用來分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。〔1〕總分類賬戶2、按賬戶提供會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度不同〔2〕明細(xì)分類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置〔2〕負(fù)債類賬戶1、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同〔1〕資產(chǎn)類賬戶〔3〕一切者權(quán)益類賬戶〔4〕本錢類賬戶〔5〕損益類賬戶賬戶分類會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造1.賬戶的稱號(hào)，即會(huì)計(jì)科目2.年、月、日，即登記賬簿的時(shí)間3.憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來源及根據(jù)4.摘要，即買賣或者事項(xiàng)內(nèi)容的概括闡明5.添加、減少的金額及余額2014年憑證號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額月日101月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借（略）1031本月合計(jì)5000035000借45000總賬會(huì)計(jì)科目：原資料賬戶稱號(hào)在實(shí)務(wù)中，賬戶的格式普通有三欄式，數(shù)量金額式和多欄式。為了便于教學(xué)和手工記賬的匯總，將下表的格式予以簡化，只保管添加、減少金額及余額部分，稱為T形賬戶或丁字賬戶。20╳╳年憑證號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借（略）331本月合計(jì)5000035000借45000總賬會(huì)計(jì)科目：原資料賬戶的根本構(gòu)造借方原資料〔賬戶稱號(hào)〕貸方★在哪一方記添加或減少由記賬方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所決議◆T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶方式，實(shí)務(wù)中較少采用現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬普通格式三欄式銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號(hào)日記賬普通格式三欄式總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬普通格式三欄式明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬普通格式三欄式明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入〔借方〕余額