醫(yī)院全成本核算管理與預(yù)算控制培訓(xùn)課件

醫(yī)院全本錢核算管理與預(yù)算控制

內(nèi)容提要一、理論來源—制度依據(jù)二、醫(yī)院本錢核算三、醫(yī)院本錢管理四、醫(yī)院本錢管理的實踐五、預(yù)算控制第一局部理論來源——制度依據(jù)1、主要參考：會計法和財務(wù)會計制度現(xiàn)代管理會計現(xiàn)代本錢會計醫(yī)院新會計制度預(yù)算法內(nèi)部控制制度第一局部理論來源——制度依據(jù)2、醫(yī)院本錢管理開展和制度〔1〕定位?醫(yī)院財務(wù)制度??基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度?財政部、衛(wèi)計委制定，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社這本書將本錢管理提到一個新的高度，獨立成章進(jìn)行闡述，充分表達(dá)了本錢管理對醫(yī)院財務(wù)管理的重要性。第一局部理論來源——制度依據(jù)2、醫(yī)院本錢管理開展和制度〔2〕定位?醫(yī)院會計制度?財政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社會計科目變化原制度：醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用新制度：改用費用類5001醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢，核算醫(yī)院開展醫(yī)療效勞及其輔助活動發(fā)生的各項費用。第一局部理論來源——制度依據(jù)3、重視在哪里，有什么意義重點強(qiáng)化了對本錢管理要求，健全了醫(yī)院本錢核算和本錢管理理論體系。在原制度上充實了本錢分析和本錢控制的內(nèi)容。對醫(yī)院本錢管理工作具有明確的指導(dǎo)作用。第一局部理論來源——制度依據(jù)4、可操作性，便于實施明確了本錢核算的原那么，核算對象、核算范圍、本錢的歸集和分?jǐn)偟姆椒?。明確了本錢管理、本錢核算的意義。明確了醫(yī)院至少應(yīng)進(jìn)行科室本錢核算，三級醫(yī)院及其他有條件醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療效勞工程、病種等為核算對象進(jìn)行本錢核算，標(biāo)準(zhǔn)了科室本錢核算的方法。明確不能計入醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢的開支范圍。提出了科室、工程、病種、診次和床次本錢的核算方法。第一局部理論來源——制度依據(jù)5、本錢核算管理概念本錢核算的定義是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種消耗，按照核算對象進(jìn)行歸集和分配，計算出總本錢和單位本錢的過程。本錢管理的定義是指醫(yī)院通過本錢核算和分析，提出本錢控制措施，降低醫(yī)療本錢的活動。第二局部醫(yī)院本錢核算醫(yī)院本錢的概念醫(yī)院本錢是指醫(yī)院為開展醫(yī)療效勞活動而發(fā)生的各種消費。主要包括：〔1〕人力〔2〕物料〔3〕折舊〔4〕管理費用醫(yī)院的業(yè)務(wù)范圍主要包括：醫(yī)療效勞、科研、教學(xué)、其他第二局部醫(yī)院本錢核算一、醫(yī)院本錢核算中不列入本錢的支出不屬于醫(yī)院本錢核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟(jì)活動所發(fā)生的支出資本性支出對外投資支出各種罰款、贊助和捐贈支出有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等工程支出在各類基金中列入的費用國家規(guī)定的不得列入本錢的其他支出第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算醫(yī)院本錢核算的對象和分類醫(yī)院本錢核算的對象是指醫(yī)院本錢歸集的對象，或者說我們要了解其本錢的產(chǎn)品或效勞單位。分類是為了收集本錢信息而使用的類別。①類：醫(yī)院級本錢、科室本錢②類：醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、醫(yī)療本錢、醫(yī)療全本錢和醫(yī)院全本錢③類：醫(yī)療效勞工程本錢、病種本錢、床日本錢和診次本錢第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算醫(yī)院本錢核算劃分為直接本錢和間接本錢直接本錢：與某個本錢對象有明確關(guān)系，或從本質(zhì)上可以追溯到具體本錢對象的本錢。間接本錢：是適于與一個以上本錢對象的那些本錢，必須在幾個本錢對象之間進(jìn)行分配。第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算本錢和費用的關(guān)系聯(lián)系：本錢是按一定的對象所歸集的費用，是對象化了的費用，也就是說生產(chǎn)本錢是相對于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費用，是按產(chǎn)品品種等本錢計算對象對當(dāng)期發(fā)生的費用進(jìn)行歸集而形成的。區(qū)別：費用是資產(chǎn)的消耗，它與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)，本錢與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不管發(fā)生在哪一個會計期間。第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算醫(yī)院本錢核算的原那么本錢核算應(yīng)遵循的根本原那么：重要性、一致性、收支配比、實際本錢計價、權(quán)責(zé)發(fā)生制、分期核算、相關(guān)性、可靠性、合法性。以科室為對象的具體本錢核算操作分五大步驟進(jìn)行：①前期準(zhǔn)備②本錢歸集③費用分配④科室間本錢的分?jǐn)偄莩鼍邤?shù)據(jù)報表第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算前期準(zhǔn)備—確定本錢核算對象—核算科室本錢核算對象又分為臨床效勞、醫(yī)技效勞、醫(yī)療輔助、行政后勤類效勞。確定本錢內(nèi)容—收入和本錢類別設(shè)置設(shè)八大類本錢：①人力類②日常公用支出類③物資耗材類④保障效勞類⑤科教支出類⑥固定資產(chǎn)折舊支出類⑦藥品類⑧其他確定核算分?jǐn)偧壌?，按對象一般四級階梯：①臨床②醫(yī)技③醫(yī)療輔助類④行政后勤確定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是因事而異。行政按人或者面積，醫(yī)療輔助類按誰受益、誰承擔(dān)或者按工作量，醫(yī)技按工作量、收入、操作時間等。第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算本錢歸集通過健全的組織機(jī)構(gòu)，按標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計要求及相關(guān)程序，將支出直接或間接分屬到耗用科室，形成各類科室的本錢分直接、間接本錢。費用分配—就是將歸集的間接本錢分?jǐn)偟礁鱾€相應(yīng)單元第二局部醫(yī)院本錢核算二、醫(yī)院本錢核算各科室間的本錢分?jǐn)偢黝惪剖冶惧X應(yīng)分項分級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行分?jǐn)倲?shù)據(jù)報表分為收入類、本錢類、效益類第三局部醫(yī)院本錢管理一、本錢管理的意義醫(yī)療效勞價格定價導(dǎo)向第三方付款補(bǔ)償根底醫(yī)院內(nèi)部科學(xué)管理、精細(xì)化管理的重要方法完善分配制度，實施員工鼓勵管理的重要前提開展社會監(jiān)督，推進(jìn)財務(wù)透明化的重要抓手第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題1、醫(yī)院本錢動因分為三個：①從哪里來②是多少③怎樣產(chǎn)生的三個動因我們必須要關(guān)注，搞好本錢核算。2、醫(yī)院本錢特點今后的趨勢主要是本錢、人力消耗性材料多、本錢高本錢類別多，同質(zhì)性差，難分?jǐn)偙惧X對象復(fù)雜，單一病種，又有并發(fā)癥直接本錢、間接本錢難區(qū)分固定本錢高，設(shè)備使用率難以掌控第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題3、在醫(yī)院開展本錢管理的關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)層重視，主要領(lǐng)導(dǎo)要有意愿戰(zhàn)略性定位全員參與全員培訓(xùn)與認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)本錢管理制度支持的信息系統(tǒng)落實到績效考核有一個好的管理團(tuán)隊、牽頭人第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題4、醫(yī)院本錢管理的實踐持續(xù)追求制度合理性，建立健全完整的內(nèi)部控制制度閉環(huán)管理發(fā)現(xiàn)問題----征求改善意見----優(yōu)化流程-----修議制度----提高效率本錢管控重點內(nèi)容①人力本錢②醫(yī)用耗材③藥品④辦公用品⑤能源消耗⑥設(shè)備使用效率及維修第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔1〕預(yù)算定義狹義的預(yù)算是指醫(yī)院各部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及行使行政職能的需要而編制，經(jīng)單位財務(wù)部門全面統(tǒng)籌平衡審核匯總后，按照法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的涵蓋的各項經(jīng)濟(jì)活動及資金收支的綜合方案。廣義的預(yù)算延伸到單位業(yè)務(wù)范圍、開展目標(biāo)及工作方案和工作職責(zé)的預(yù)算第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔2〕預(yù)算控制流程，是單位內(nèi)部控制的分支，也是重點。①預(yù)算編制②預(yù)算批復(fù)③預(yù)算執(zhí)行④預(yù)算調(diào)整⑤預(yù)算決算與績效評價〔3〕預(yù)算控制目標(biāo)①建立符合單位實際且具有可操作性的預(yù)算管理制度和流程，確保單位的預(yù)算有章可循。②建立合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)的單位預(yù)算體制，明確各部門授權(quán)審批程序和職責(zé)，保證各過程及時高效。第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔4〕預(yù)算控制的重點局部決策層面組織機(jī)構(gòu)：院長辦公室具體負(fù)責(zé)人：院長或法人代表編制機(jī)構(gòu)部門：財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)人：總會計師或財務(wù)科長執(zhí)行機(jī)構(gòu)：業(yè)務(wù)部門或各科室第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔5〕預(yù)算中存在的風(fēng)險預(yù)算編制要及時、準(zhǔn)確、合理，更要全員參與。但同時再好的預(yù)算，也存在一定風(fēng)險。預(yù)算組織職責(zé)不清，授權(quán)審批形同虛設(shè)預(yù)算編制還比較粗糙，沒有績效目標(biāo)沒有明確的預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)預(yù)算在執(zhí)行時剛性不夠，調(diào)整隨意由于預(yù)算申報不科學(xué)，導(dǎo)致支付進(jìn)度慢決算與預(yù)算差距較大第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔6〕控制預(yù)算風(fēng)險的措施建立符合單位實際且具有可操作性的預(yù)算管理制度和流程明確各部門授權(quán)審批的職責(zé)建立健全預(yù)算工作中的組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)機(jī)制科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理崗位，實現(xiàn)崗位不相容第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔7〕預(yù)算管理總流程預(yù)算管理總流程預(yù)算編制與審批流程預(yù)算執(zhí)行流程預(yù)算調(diào)整流程決算編報流程績效評價流程信息公開流程第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔8〕預(yù)算編制流程簡要說明首先，醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要在相關(guān)會議按要求安排下一季度預(yù)算編制工作經(jīng)辦科室匯總本科室預(yù)算需求，科室對編制好的預(yù)算需求進(jìn)行分析、比照、復(fù)核，形成初步預(yù)算各科室將預(yù)算交分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，有歸口管理的科室，還要報歸口管理科室領(lǐng)導(dǎo)審核財務(wù)部門相關(guān)人員匯總各審核通過的預(yù)算匯總編制單位預(yù)算，報財務(wù)科審核并填報科室預(yù)算系統(tǒng)第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔8〕預(yù)算編制流程簡要說明分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對填報預(yù)算進(jìn)行審核審核的預(yù)算報醫(yī)院辦公會研究通過單位中心預(yù)算上報上級機(jī)構(gòu)財務(wù)部門根據(jù)上級機(jī)構(gòu)的預(yù)算批復(fù)，按上級程序分解細(xì)化中心預(yù)算到各科室按上級要求進(jìn)行預(yù)算情況信息公開第三局部醫(yī)院本錢管理二、本錢管理時需關(guān)注的問題5、預(yù)算控制〔9〕預(yù)算執(zhí)行流程簡要說明經(jīng)辦人提出預(yù)算執(zhí)行申請，報部門負(fù)責(zé)人對申請進(jìn)行審核。需求進(jìn)行采購的，履行采購程序；需求簽訂合同的，履行合同簽訂程序；需求要大額資金的，由經(jīng)辦人提交資金申請，并經(jīng)