會(huì)計(jì) 復(fù)式記賬

根據(jù)以下資料判別各工程所屬的類別，并將相關(guān)內(nèi)容填入下表的相關(guān)欄內(nèi)。12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.以銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款100000元。2.以銀行存款購入原資料58000元，資料入庫。3.收回應(yīng)收賬款30000元，存入銀行。4.以銀行存款歸還前欠外單位貨款20000元。例會(huì)計(jì)科目稱號(hào)添加發(fā)生額減少發(fā)生額業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)4銀行存款100000長(zhǎng)期借款100000原資料58000銀行存款58000應(yīng)收賬款30000銀行存款30000銀行存款20000應(yīng)付賬款200001/23/2024復(fù)式記賬第三章1/23/2024復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，運(yùn)用復(fù)式記賬法可以對(duì)單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)賬戶中進(jìn)展記錄，以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬方法，也是我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位一致運(yùn)用的記賬方法。本章首先引見了借貸記賬法的根本原理，包括記賬符號(hào)、賬戶構(gòu)造、記賬規(guī)那么、試算平衡等；其次，引見了總賬與明細(xì)賬之間的平行登記。本章內(nèi)容提示1/23/2024第一節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法的涵義根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)那么，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。1/23/2024二、記賬方法的種類記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法★1/23/2024單式記帳法是指對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。主要特征：帳戶設(shè)置不完好，普通只登記現(xiàn)金的收付，債務(wù)、債務(wù)事項(xiàng)，對(duì)實(shí)物的收付普通不作登記。不能按一定的計(jì)算公式試算平衡，因此不能用來檢查全部記錄能否正確。三、單式記賬法1/23/2024四、復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。例如，“從銀行取回現(xiàn)金2000元〞這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用復(fù)式記賬法來登記，有：現(xiàn)金添加了2000元，銀行存款減少了2000元，應(yīng)在“現(xiàn)金〞賬戶中記“添加〞2000元，同時(shí)，在“銀行存款〞賬戶中記“減少〞2000元。1/23/2024復(fù)式記賬的特點(diǎn)1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記。賬戶設(shè)置完好，能完好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶進(jìn)展登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。1/23/2024第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)來源于商品經(jīng)濟(jì)比較興隆的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增減變化的記賬符號(hào)。1/23/2024第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的含義◆以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，表示會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容增減變動(dòng)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以相等的金額全面、系統(tǒng)地反映，力求反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)的來龍去脈?！魪?fù)式記賬法的一種。一切權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益收入–費(fèi)用=利潤(rùn)一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入實(shí)際根據(jù)1/23/2024借方：①

資產(chǎn)的添加②

本錢的添加③

費(fèi)用的添加④

負(fù)債的減少⑤一切者權(quán)益的減少⑥收入的減少貸方：①

負(fù)債的添加②

一切者權(quán)益的添加③收入的添加④

資產(chǎn)的減少⑤本錢的減少⑥費(fèi)用的減少資產(chǎn)＋費(fèi)用〔本錢〕＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入賬戶登記的內(nèi)容資產(chǎn)的減少1/23/2024賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加減少一般在借方（備抵科目則相反）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶減少增加一般在貸方成本類賬戶增加減少一般在借方費(fèi)用類賬戶增加減少期末一般無余額收入類賬戶減少增加期末一般無余額利潤(rùn)類賬戶減少增加一般在貸方1/23/2024三、記賬規(guī)那么

有借必有貸——賬戶登記方向；借貸必相等——賬戶登記金額。1/23/2024根據(jù)以下資料判別各工程所屬的類別，并將相關(guān)內(nèi)容填入下表的相關(guān)欄內(nèi)。12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.以銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款100000元。2.以銀行存款購入原資料58000元，資料入庫。3.收回應(yīng)收賬款30000元，存入銀行。4.以銀行存款歸還前欠外單位貨款20000元。例會(huì)計(jì)科目稱號(hào)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)4銀行存款100000長(zhǎng)期借款100000原資料58000銀行存款58000應(yīng)收賬款30000銀行存款30000銀行存款20000應(yīng)付賬款200001/23/2024四、會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使有關(guān)賬戶客觀上構(gòu)成一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶，互為對(duì)方科目。例將現(xiàn)金10000元存入銀行。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。銀行存款庫存現(xiàn)金借貸借貸10000100001/23/2024會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問題進(jìn)展確認(rèn)，按照借貸記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其借、應(yīng)貸的賬戶稱號(hào)及其金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。1/23/2024編制會(huì)計(jì)分錄的步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款〞“短期借款〞銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款〞借方與“短期借款〞貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款500001/23/2024會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000貸：短期借款50000登記方向登記賬戶登記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸“借〞“貸〞及借貸方金額錯(cuò)開一格寫金額后不用寫“元〞1/23/2024借：×××科目貸：×××科目借：×××科目貸：×××科目×××科目借：×××科目×××科目貸：×××科目借：×××科目×××科目貸：×××科目×××科目簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸1/23/2024經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛例〔不思索增值稅〕例1：10月2日，向長(zhǎng)城公司賒購原資料一批合計(jì)5000元.借：原資料5000貸：應(yīng)付賬款5000例2：10月5日，收到建立集團(tuán)投入貨幣資金10萬元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000001/23/2024例3：10月8日，用銀行存款歸還上個(gè)月欠南方集團(tuán)的貨款4000元。借：應(yīng)付賬款4000貸：銀行存款4000例4：10月15日，出納從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金4000貸：銀行存款40001/23/2024例5：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款合計(jì)30000元，曾經(jīng)收到并存入銀行。借：銀行存款30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300001/23/2024例6：企業(yè)銷售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量緣由發(fā)生退貨，原來曾經(jīng)收取的5萬元貨款用銀行存款退回。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款50000

1/23/2024例7：企業(yè)本月份行政部門共發(fā)生水電費(fèi)合計(jì)20萬元，其中用存款支付水費(fèi)12萬元，電費(fèi)8萬元暫欠。借：管理費(fèi)用200000貸：銀行存款120000其他應(yīng)付款800001/23/2024

〔一〕某公司2021年12月有關(guān)賬戶期初余額如下：五.試算平衡1/23/2024

〔二〕該公司12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.以銀行存款歸還前欠創(chuàng)世公司貨款40000元。2.從創(chuàng)世公司單位購入甲資料一批，發(fā)票買價(jià)為150000元，資料曾經(jīng)如數(shù)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。3.

向銀行借入三個(gè)月期借款50000元，存入銀行存款戶。4.

將現(xiàn)金3000元存入銀行。5.

收回應(yīng)收精達(dá)公司貨款38000元，存入銀行。6.

從創(chuàng)世公司購入甲資料一批，發(fā)票買價(jià)為100000元，資料曾經(jīng)如數(shù)驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付。7.

購入設(shè)備一套，入賬價(jià)值為600000元，以銀行存款支付，該設(shè)備曾經(jīng)交付運(yùn)用。8.以銀行存款交納上月應(yīng)交未交所得稅20000元。9.以銀行存款歸還短期借款30000元。10.以銀行存款100000元購入甲資料，資料曾經(jīng)如數(shù)入庫。1、借：應(yīng)付賬款40000貸：銀行存款400002、借：原資料150000貸：應(yīng)付賬款1500003、借：銀行存款150000貸：短期借款1500004、借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款38000貸：應(yīng)收賬款380006、借：原資料100000貸：銀行存款1000007、借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款6000008、借：應(yīng)交稅費(fèi)20000貸：銀行存款200009、借：短期借款30000貸：銀行存款3000010、借：原資料100000貸：銀行存款1000001/23/2024

1、借：應(yīng)付賬款40000貸：銀行存款400002、借：原資料150000貸：應(yīng)付賬款1500003、借：銀行存款150000貸：短期借款1500004、借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款38000貸：應(yīng)收賬款380006、借：原資料100000應(yīng)付賬款150000貸：銀行存款2500007、借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款6000008、借：應(yīng)交稅費(fèi)20000貸：銀行存款200009、借：短期借款30000貸：銀行存款3000010、借：原資料100000貸：銀行存款1000001/23/2024

9100010400003594000300020003800032000350000165000022800006000005600000190000150000380003000050000500002000002200000108700001281000128100013158000131580001/23/2024借貸記賬法的試算平衡〔一〕發(fā)生額平衡1.原理：有借必有貸，借貸必相等公式：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)1/23/2024〔二〕余額平衡1.原理：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)1/23/2024〔三〕留意1.試算平衡只是經(jīng)過借貸金額能否平衡，來檢查賬戶記錄能否正確。2.假設(shè)借貸不平衡，可以一定賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。3.假設(shè)借貸平衡，只是說記賬根本正確，而不能一定記賬沒有錯(cuò)誤。4.假設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記或重記，或?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記了賬戶，是不能經(jīng)過試算平衡發(fā)現(xiàn)的。1/23/2024練習(xí)1.應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方6000元，本期收回應(yīng)收賬款3000元，該賬戶的期末余額為〔〕。A、借方3000元B、貸方3000元C、借方9000元D、貸方9000元答案：A2.某企業(yè)月初有短期借款40萬元，本月向