高企會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

高企復(fù)審

——實(shí)務(wù)講解高企復(fù)審的總體要求

高企申報(bào)及復(fù)審的要求，均貫徹了“政府引導(dǎo)〞原那么，詳細(xì)表現(xiàn)如下：1、引導(dǎo)企業(yè)制定、實(shí)施與國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域一致的產(chǎn)業(yè)開展規(guī)劃〔總綱〕。2、要求建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)體系，確立企業(yè)的繼續(xù)創(chuàng)新才干和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力〔30分〕。3、建立完善的研發(fā)組織管理體系，規(guī)范研發(fā)中心、研發(fā)立項(xiàng)、費(fèi)用核算、產(chǎn)學(xué)研協(xié)作和績(jī)效考核管理，提高研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率〔20分+30分〕。4、提高企業(yè)大專以上學(xué)歷的員工比例，保證企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)建立和開展需求〔必要條件〕。5、保證企業(yè)總資產(chǎn)和高新技術(shù)產(chǎn)品收入的繼續(xù)增長(zhǎng)，不斷加大研發(fā)投入。以研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算體系為中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)工程立項(xiàng)、研發(fā)任務(wù)實(shí)施、研發(fā)人員績(jī)效考核、研發(fā)費(fèi)用核算、工程成果轉(zhuǎn)化與績(jī)效考核等內(nèi)容的全周期、一體化管理〔20分，必要條件〕。6、及時(shí)地向科技、稅務(wù)部門提交高企的相關(guān)資料，仔細(xì)做好數(shù)據(jù)填報(bào)任務(wù)，杜絕數(shù)據(jù)前后矛盾等景象的發(fā)生。技術(shù)部門本卷須知1、提早做好研發(fā)工程的年度立項(xiàng)管理任務(wù)〔建議多個(gè)相關(guān)的同類研發(fā)工程可合并為一項(xiàng)，以簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理〕。技術(shù)部門可在上年度末，根據(jù)企業(yè)各部門的實(shí)踐情況組織申報(bào)年度研發(fā)工程，并與公司相關(guān)部門一同做好評(píng)審與立項(xiàng)管理，及時(shí)下達(dá)立項(xiàng)文件，強(qiáng)化研發(fā)工程的進(jìn)度考核與成果管理。2、實(shí)現(xiàn)研發(fā)工程的精益化管理任一研發(fā)工程都應(yīng)建立程序性管理文件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度制定并完善相應(yīng)的文件核簽等任務(wù)。主要包括：

1〕立項(xiàng)報(bào)告：工程懇求表、可研、研發(fā)投入預(yù)算等；2〕立項(xiàng)批復(fù)：立項(xiàng)文件、研發(fā)投入資金批復(fù)等；3〕工程進(jìn)度管理與績(jī)效評(píng)價(jià)：防止研發(fā)工程管理流于方式，經(jīng)過制定一系列管理制度和流程，做好工程中期管理與績(jī)效評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)研發(fā)投入與產(chǎn)出的效益最大化。人事部門本卷須知1、應(yīng)年年招聘大專以上學(xué)歷的員工，在保證人員占比大于30%的根底上，為壯大企業(yè)研發(fā)人員隊(duì)伍提供人才貯藏；2、設(shè)立專門的研發(fā)人員名冊(cè)，并檢查研發(fā)人員的勞動(dòng)合同及社保交納情況；3、在支付研發(fā)人員工資時(shí)，要思索集中制表且與勞動(dòng)合同一致；4、人事部門應(yīng)及時(shí)將人員變動(dòng)情況告知財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門進(jìn)展工程核算。

復(fù)審要求：

A、能提供企業(yè)對(duì)研發(fā)人員的績(jī)效考核管理制度；

B、能提供企業(yè)大專以上科技人員、研發(fā)人員的職工花名冊(cè)、學(xué)歷證書等。

財(cái)務(wù)部門本卷須知

1、研討開發(fā)費(fèi)的核算〔1〕每年的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)到達(dá)規(guī)定的比例研發(fā)總費(fèi)用比例：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%?！?〕研發(fā)費(fèi)用要清楚細(xì)核算企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用要在“管理費(fèi)用〞等相關(guān)科目下設(shè)“研發(fā)費(fèi)用〞子科目，“研發(fā)費(fèi)用〞子科目下再設(shè)以下三級(jí)科目分別核算。對(duì)直接研發(fā)費(fèi)用和可計(jì)入的間接研發(fā)費(fèi)用進(jìn)展歸集；以各個(gè)工程為根本單位分別進(jìn)展測(cè)度，對(duì)每個(gè)工程的費(fèi)用進(jìn)展單獨(dú)核算。各項(xiàng)費(fèi)用歸集范圍〔一〕〔1〕人員人工研發(fā)人員全年工資薪金〔2〕直接投入用于研發(fā)的原資料和水電汽等支出用于實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī),測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)的儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)以運(yùn)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)〔3〕折舊費(fèi)用與長(zhǎng)等待攤費(fèi)用為研發(fā)活動(dòng)購置的儀器設(shè)備折舊費(fèi)研發(fā)活動(dòng)在用建筑物折舊費(fèi)〔包括改建、改裝、裝修、修繕及日常維護(hù)〕〔4〕設(shè)計(jì)費(fèi)用新產(chǎn)品、新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造進(jìn)展工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用歸集范圍〔二〕各項(xiàng)費(fèi)用歸集范圍〔三〕〔5〕配備調(diào)試費(fèi)(工裝預(yù)備過程中的研發(fā))研制消費(fèi)機(jī)器、模具和工具改動(dòng)消費(fèi)和質(zhì)量控制程序制定新方法及規(guī)范產(chǎn)業(yè)化時(shí)的常規(guī)工裝預(yù)備不計(jì)入〔6〕無形資產(chǎn)攤銷為研發(fā)而購入的專有技術(shù)的費(fèi)用包括專利、非專利發(fā)明、答應(yīng)證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法各項(xiàng)費(fèi)用歸集范圍〔四〕〔7〕委托外部研發(fā)費(fèi)用委托境內(nèi)其他企業(yè)、科研院所、技術(shù)專有效力機(jī)構(gòu)、境外機(jī)構(gòu)進(jìn)展的研發(fā)活動(dòng)研發(fā)費(fèi)用按獨(dú)立買賣原那么確定按發(fā)生額的80%計(jì)入〔8〕其他費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的其他費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利費(fèi)、研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等普通不超越總費(fèi)用的10%費(fèi)用歸集本卷須知原資料、水電汽計(jì)入研發(fā)的比例劃分設(shè)備和建筑物折舊的原那么無形資產(chǎn)攤銷的原那么委托外部研發(fā)的成果要?dú)w企業(yè)，且與企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)嚴(yán)密相關(guān)有委托境外機(jī)構(gòu)的，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占60%以上研發(fā)中心建立不作為單獨(dú)工程，但發(fā)生的費(fèi)用可分?jǐn)側(cè)肫渌鱾€(gè)工程中研發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表樣表高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入的核算

高新技術(shù)企業(yè)要設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬，高新技術(shù)產(chǎn)品品目較多的，也可按類別設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬，但不得與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入相混淆。財(cái)務(wù)應(yīng)預(yù)備的復(fù)審資料及內(nèi)容要求〔1〕財(cái)務(wù)部門嚴(yán)厲按照財(cái)務(wù)核算體系制度執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)開展需求，隨時(shí)更新制度，保證符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定〔復(fù)審〕的要求?！?〕配合會(huì)計(jì)事務(wù)所出具2021、2021、2021三年年度審計(jì)報(bào)告〔報(bào)表審計(jì)〕；2021、2021、2021三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；上一年度〔2021年〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。同時(shí)配合技術(shù)部門在編制相關(guān)資料時(shí)，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)供參考?！?〕對(duì)研發(fā)部門進(jìn)展財(cái)務(wù)監(jiān)視：樹立研發(fā)費(fèi)用分工程單獨(dú)核算，建立嚴(yán)厲的檢查機(jī)制；〔4〕在企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，嚴(yán)厲按照高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的財(cái)務(wù)目的歸集，如：研發(fā)費(fèi)用中人員費(fèi)用的歸集；高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕開具的發(fā)票與產(chǎn)品一致性、真實(shí)性等。幾點(diǎn)建議：建議1、由企業(yè)分管指點(diǎn)牽頭擔(dān)任召集技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門、消費(fèi)部門等擔(dān)任人，做好全年度的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與工程立項(xiàng)審核