2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》超壓卷

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單選題（共40題，共40分）

1.下列事項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)確定的是（）。

A.確定在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作

B.確定在哪些領(lǐng)域利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

D.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作

2.針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

C.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露

D.考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增加審計(jì)信息含量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)

3.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是（）。

A.就復(fù)雜的金融工具的估價(jià)問(wèn)題為管理層提供建議的資產(chǎn)評(píng)估師

B.對(duì)與保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算的專業(yè)人士

C.對(duì)復(fù)雜合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋的律師

D.對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問(wèn)題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家

4.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

5.下列各項(xiàng)中，不屬于用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性

B.決策一貫性和穩(wěn)定性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性

D.可辯護(hù)性

6.下列審計(jì)程序?qū)τ谧C實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)，最無(wú)效的是（）。

A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證

B.對(duì)債務(wù)人進(jìn)行函證

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行單據(jù)等確認(rèn)收款情況

D.從出庫(kù)單、銷售發(fā)票等原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

7.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響。以下事項(xiàng)中，不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是（）。

A.對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷

B.與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

8.下列各項(xiàng)中，屬于提供合理保證業(yè)務(wù)的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審閱業(yè)務(wù)

C.代編財(cái)務(wù)信息

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

9.在對(duì)甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2022年12月25日對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1980元。甲公司2022年12月27日至12月31日現(xiàn)金收入總額113800元、現(xiàn)金支出總額112500元，則推斷2022年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.3280

B.1980

C.680

D.115780

10.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

12.下列有關(guān)總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的證據(jù)一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同

D.實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一

13.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿

C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

D.針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄

14.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化

B.無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需要了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

C.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

15.下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是（）

A.自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年

B.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存15年

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自中止后的第一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年

D.自審計(jì)報(bào)告日起保存15年

16.下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.即使是高度自動(dòng)化的控制也不可能消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段

C.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用管理層的專家的工作

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

17.下列有關(guān)對(duì)違反法律法規(guī)行為責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D.考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中均應(yīng)保持職業(yè)懷疑

18.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

19.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.管理層屬于預(yù)期使用者之一

B.管理層不是唯一的預(yù)期使用者

C.如果管理層和預(yù)期使用者來(lái)自同一企業(yè)，意味著兩者是同一方

D.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)屬于預(yù)期使用者

20.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為.且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

21.下列關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制是信息技術(shù)應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

B.公司層面信息技術(shù)控制要素會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的落實(shí)和部署

C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制之前會(huì)首先實(shí)施公司層面信息技術(shù)審計(jì)

D.如果被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制

22.在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取的信息不包括（）。

A.客戶是否誠(chéng)信

B.被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

23.下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是總體審計(jì)策略的核心

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，也可能對(duì)總體審計(jì)策略作出調(diào)整

24.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

25.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)

26.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

B.信息技術(shù)應(yīng)用控制有效與否會(huì)直接關(guān)系信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)之前，應(yīng)首先執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)

D.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境

27.下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性較為合適

B.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并且要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)

28.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)考慮的因素是（）。

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

B.計(jì)劃獲取的保證程度

C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

29.下列選項(xiàng)中，不屬于針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序的是（）。

A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

C.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

D.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

30.企業(yè)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制內(nèi)容包括（）。

A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制

B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

D.實(shí)物控制

31.下列各項(xiàng)中，在控制測(cè)試中與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)的是（）。

A.總體規(guī)模

B.可容忍偏差率

C.總體變異性

D.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

32.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化

33.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報(bào)告或征詢法律意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒(méi)有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素

C.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改

D.增加應(yīng)收賬款函證的數(shù)量

35.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。

A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

36.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是自動(dòng)化控制

C.控制是否是復(fù)雜的人工控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

37.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.權(quán)利和義務(wù)

C.存在

D.完整性

38.下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的的是（）。

A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.確保針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

39.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化越敏感，估計(jì)不確定性越高

B.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高

C.會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的可觀察到的輸入數(shù)據(jù)程度越高，估計(jì)不確定性越高

D.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度越高，估計(jì)不確定性越高

40.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.在上市公司審計(jì)中，有關(guān)獨(dú)立性問(wèn)題的溝通，其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員

B.在與治理層溝通時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎.不能夠溝通重要性

C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)不屬于溝通

D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境.并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

多選題（共30題，共30分）

41.下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)防性控制的有（）。

A.會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

C.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問(wèn)和修改權(quán)限

D.所有貨款付款均需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

42.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有（）。

A.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤

B.審計(jì)范圍受到限制

C.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

43.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落

B.評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效

C.如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估

D.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

44.下列各項(xiàng)中，通常屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的有（）。

A.被審計(jì)單位的股東

B.被審計(jì)單位的管理層

C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.被審計(jì)單位的債權(quán)人

45.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的有（）。

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要素列報(bào)不完整

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后間發(fā)生的事項(xiàng)且這類期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有重大影響

C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重點(diǎn)缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間

D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

46.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)溝通控制缺陷的說(shuō)法，正確的有（）。

A.對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前以書(shū)面形式與管理層和治理層溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與管理層溝通識(shí)別的所有內(nèi)部控制缺陷，包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須重復(fù)溝通自身、內(nèi)部審計(jì)人員或被審計(jì)單位其他人員以前書(shū)面溝通過(guò)的控制缺陷

47.如果被審計(jì)單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試審計(jì)路徑不包括（）。

A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的出庫(kù)單查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的出庫(kù)單

D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票查至出庫(kù)單記錄與賬簿記錄

48.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

B.如果認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

C.對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接與治理層溝通

D.與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以治理層可以與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

49.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.稅務(wù)咨詢

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

C.代編財(cái)務(wù)信息

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

50.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用其工作

B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作

D.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作

51.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.對(duì)內(nèi)部控制的了解，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定控制是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)內(nèi)部控制需要了解的程度

C.在某些情況下，對(duì)控制的了解足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

D.詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，以下做法中不正確的有（）。

A.某賬戶是被審計(jì)單位的重要供應(yīng)商，在資產(chǎn)負(fù)債表日余額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其實(shí)施函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)出函證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制

D.如果在合理時(shí)間內(nèi)未收到積極式函證的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

53.關(guān)于意見(jiàn)分歧，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已就涉及意見(jiàn)分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?，并評(píng)價(jià)咨詢得出的結(jié)論

B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序處理和解決意見(jiàn)分歧承擔(dān)責(zé)任

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見(jiàn)分歧的解決過(guò)程和結(jié)論

D.意見(jiàn)分歧是指項(xiàng)目組內(nèi)部人員之間的意見(jiàn)分歧，不包括項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間產(chǎn)生的分歧

54.針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。

A.管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

55.對(duì)于首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.閱讀前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用

C.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露

D.對(duì)期初應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序

56.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.補(bǔ)充事項(xiàng)可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過(guò)程有關(guān)的重大問(wèn)題，缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級(jí)管理層作出的重大決策或行動(dòng)

B.在確定是否與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就其注意到的某類事項(xiàng)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行討論，除非在具體情形下不適合這么做

C.除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒(méi)有專門針對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)實(shí)施其他程序

D.如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意到?jīng)]有實(shí)施程序來(lái)確定是否存在其他的同類事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)?/p>

57.下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿目的的有（）。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢杳

D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行審計(jì)工作的情況

58.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性

59.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

C.在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

60.下列各項(xiàng)中，影響函證回函可靠性的有（）。

A.被審計(jì)單位施加的限制

B.詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況

C.回函中的限制

D.被詢證者的獨(dú)立性

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)．如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)

B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

C.考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序

62.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

63.下列各項(xiàng)中，不受信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用影響的有（）。

A.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則性要求

B.了解內(nèi)部控制的原則性要求

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容

64.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)．下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

65.下列選項(xiàng)中，通常不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑的有（）。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正

66.下列選項(xiàng)中，屬于在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有（）。

A.交易的復(fù)雜程度

B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

D.控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

67.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高

C.當(dāng)控制環(huán)境發(fā)生變化表明需要對(duì)控制作出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有作出相應(yīng)變動(dòng)

D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督薄弱

68.為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)實(shí)施（）程序。

A.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

C.了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.了解管理層如何記錄會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

69.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

C.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值

D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

70.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（）。

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

問(wèn)答題（共14題，共14分）

71.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)甲公司年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)施函證程序。

（2）針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組全部選出，采取消極函證的方式實(shí)施函證，并以郵寄方式發(fā)函。

（3）針對(duì)應(yīng)收丙公司電子函證的回函，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司公共郵箱，審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過(guò)程是安全可靠的。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師作其他詢問(wèn)或者執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠。

（5）20×8年12月1日，甲公司在D銀行開(kāi)立了用于“精準(zhǔn)扶貧”項(xiàng)目的賬戶，除此以外，甲公司在D銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該銀行賬戶屬于新設(shè)賬戶，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此無(wú)須對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證程序。

（6）針對(duì)甲公司在E銀行的賬戶，審計(jì)項(xiàng)目組采取跟函的方式，了解E銀行處理函證的通常流程和處理人員，確認(rèn)了處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為E銀行賬戶不存在錯(cuò)報(bào)。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

72.在對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過(guò)程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：

（1）甲公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2022年12月29日至2022年12月31日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時(shí)間為2022年1月1日至2022年1月3日。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施。則決定不執(zhí)行抽盤。

（3）甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)電話向銀行有關(guān)人員詢問(wèn)了其存在性。

（4）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于測(cè)試是否存在漏盤的存貨。

（5）甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購(gòu)貨合同的材料5000件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示認(rèn)可了這種情況，未提請(qǐng)管理層作任何調(diào)整。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

73.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）甲公司連續(xù)多年虧損，資不抵債，多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，資產(chǎn)被查封，大量債務(wù)違約并涉及訴訟，管理層制定的應(yīng)對(duì)措施是否有效存在重大不確定性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，針對(duì)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的披露并不充分，擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，并在“形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)”部分說(shuō)明披露不充分的重大錯(cuò)報(bào)。

（2）在對(duì)乙公司執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因無(wú)法獲取其重要子公司丙公司的財(cái)務(wù)信息，擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。同時(shí)，因已確定好審計(jì)意見(jiàn)類型，未再針對(duì)其他子公司實(shí)施審計(jì)程序。

（3）丁公司2022年度和2022年度連續(xù)虧損，2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1億元，其中包括向其關(guān)聯(lián)方處置長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲收益1.2億元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。

（4）2022年11月，戊公司因向河流排放污水被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并進(jìn)行處罰，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。

（5）己公司為生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)，存貨是其財(cái)務(wù)報(bào)表主要組成部分。己公司于2022年初采用了新的信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，因該系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，導(dǎo)致與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和物流記錄不完整、不準(zhǔn)確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此無(wú)法就期末和期初存貨余額以及當(dāng)期的存貨增減變動(dòng)情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

74.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率目標(biāo)確定為8％。管理層編制的甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。

（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行函證了解到甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)利用公司的一棟價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押購(gòu)買了一套住宅，該財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解釋該事項(xiàng)已經(jīng)過(guò)公司治理層的同意，并提供了公司治理層的書(shū)面文件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了文件未再實(shí)施其他審計(jì)程序。

（4）在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）針對(duì)事項(xiàng)（4），簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。

75.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）甲公司2022年末的一筆大額銀行借款已于2022年初到期歸還。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了還款憑證等

支持性文件，并根據(jù)還款憑證確定了該筆銀行借款2022年末的余額，結(jié)果滿意，決定不再針對(duì)該筆銀行借款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司的客戶乙公司寄發(fā)了應(yīng)收賬款詢證函，對(duì)方已經(jīng)收到并處理紙質(zhì)詢證函。但由于疫情原因，乙公司所在地的所有快遞均已停運(yùn)，無(wú)法寄回詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)電話與負(fù)責(zé)辦理回函的人員取得聯(lián)系，口頭確認(rèn)了回函信息，并要求該人員通過(guò)乙公司公共電子郵箱在安全環(huán)境下將簽字蓋章后的回函掃描件直接發(fā)送給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了掃描件的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)果滿意。

（3）因未收到甲公司的客戶丙公司應(yīng)收賬款的詢證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)檢查期后收款情況獲取審計(jì)證據(jù)，檢查了丙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額并對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行了分析，之后與資產(chǎn)負(fù)債表日丙公司應(yīng)收賬款的期末余額進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證時(shí)，考慮到某銀行賬戶已在兩年前注銷，故未將其納入到擬函證的銀行賬戶的范圍。

（5）為獲取客戶丁公司的應(yīng)收賬款可收回性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司的應(yīng)收賬款實(shí)施了積極式函證。

76.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

資料一：

（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。

（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開(kāi)頭。

（3）2022年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為：1美元=6．8元人民幣。

資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下

資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了在審計(jì)過(guò)程中遇到的事項(xiàng)，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制是有效的，因此在2022年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。

（2）在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2022年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（3）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡分析結(jié)果變化較大的項(xiàng)目詢問(wèn)了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。

要求：

（1）針對(duì)資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表中存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

77.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司于2022年8月首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2022年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

（2）2022年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2022年6月購(gòu)買了甲公司的股票，于2022年12月賣出。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員c曾任甲公司重要子公司的出納，2022年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所．2022年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。

（5）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人．訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

（6）甲公司購(gòu)買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開(kāi)發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

78.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2022年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到一項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷，以書(shū)面形式與甲公司的董事會(huì)和管理層進(jìn)行了溝通，對(duì)方表示會(huì)盡快改進(jìn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中描述了溝通過(guò)程和結(jié)果。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司的監(jiān)事存在侵占公司資產(chǎn)的行為，鑒于該監(jiān)事已在財(cái)務(wù)報(bào)表日前自動(dòng)將侵占資產(chǎn)歸還給公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為與資產(chǎn)安全相關(guān)的內(nèi)部控制不存在缺陷。

（3）在執(zhí)行期中審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每周執(zhí)行一次的控制存在重大缺陷。甲公司于2022年12月初完成對(duì)該控制缺陷的整改。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了整改后的控制，結(jié)果滿意，得出該控制在2022年12月31日有效的結(jié)論。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱甲公司提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)其已識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷并未包含在該評(píng)價(jià)報(bào)告中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明重大缺陷已經(jīng)識(shí)別，但沒(méi)有包含在甲公司的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的付款授權(quán)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果滿意，擬在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明：我們認(rèn)為，甲公司與付款授權(quán)相關(guān)的內(nèi)部控制于2022年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

79.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）受疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的投資收益的影響重大，擬發(fā)表保留意見(jiàn)。

（2）丙公司處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬因此發(fā)表保留意見(jiàn)。

（3）丁公司于2022年在美國(guó)上市，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分別按中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明丁公司根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

（4）2022年年末，由于大額長(zhǎng)期借款到期，戊公司面臨著無(wú)法償還借款的風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前閱讀己公司年度報(bào)告時(shí)，注意到其他信息存在與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致，且其他信息需要修改，但治理層和管理層拒絕作出修改，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明這一事項(xiàng)。

80.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)．面臨較大競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）考慮到甲公司所處市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。

（2）經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，故將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3％，該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（5）在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120％。

（6）甲公司2022年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

81.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。XYZ公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

要求：針對(duì)下述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2022年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人。

（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部的其他合伙人，作為甲公司員工有權(quán)通過(guò)股票期權(quán)計(jì)劃取得1萬(wàn)股股票。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年1月1日可行權(quán)時(shí)立即處置了該股票。

（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子與甲公司的某高管共同開(kāi)辦了一家早教機(jī)構(gòu)。

（4）2022年5月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供招聘財(cái)務(wù)主管的服務(wù)，包括物色候選人、對(duì)候選人實(shí)施背景調(diào)查等，由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選。

（5）XYZ公司的合伙人D從2022年1月起擔(dān)任甲公司的首席法律顧問(wèn)。

（6）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。

82.上市公司甲公司是一家房地產(chǎn)公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

要求：針對(duì)下述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2022年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2022年11月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，2022年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人。

（2）乙公司是甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親購(gòu)買了乙公司100股股票，價(jià)值1000元。

（3）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司按正常的商業(yè)程序購(gòu)買了一套婚房，并按照正常的程序、條款和條件從銀行取得購(gòu)房貸款200萬(wàn)。該貸款對(duì)C而言重大。

（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任管理合伙人，2022年1月1日從事務(wù)所離職，2022年12月1日加入甲公司擔(dān)任會(huì)計(jì)主管。

（5）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員E于2022年12月份為甲公司提供了行政服務(wù)，其中涉及到編制行政或法定表格供客戶審批，并按照客戶的指示將該表格提交給各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（6）甲公司的重要子公司乙公司為電商公司，主要在某直播平臺(tái)上通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直播渠道銷售商品。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為乙公司提供顧客自主下單、發(fā)貨和物流相關(guān)的信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)服務(wù)。

83.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶．主要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2022年度，甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購(gòu)價(jià)格，甲公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2022年末的40家增加到2022年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購(gòu)系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。

（2）2022年3月，甲公司向乙公司采購(gòu)合同總價(jià)為1000萬(wàn)元的原材料，原材料已入庫(kù)。雙方因原材料質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議。甲公司未記錄該筆采購(gòu)交易。2022年11月，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請(qǐng)，要求甲公司全額支付貨款并賠償利息。截至2022年12月31日，該案件仍在聽(tīng)證過(guò)程中。

（3）2022年12月31日，甲公司采購(gòu)的金額為800萬(wàn)元的原材料已入庫(kù)．但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議．甲公司予以采納。

（4）由于原材料和人工成本的上漲，甲公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10％。甲公司在2022年3月全線提高產(chǎn)品銷售價(jià)格。為保持市場(chǎng)占有率．甲公司在2022年度加大了促銷活動(dòng)力度。甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2022年度銷售費(fèi)用預(yù)算比2022年度實(shí)際銷售費(fèi)用增長(zhǎng)15％。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)．部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，作出下列判斷：

（1）判斷某事項(xiàng)是否重大，不但需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而且需要考慮個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。

（2）特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平是在決定對(duì)特定交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施審計(jì)程序時(shí)確定的。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性將決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，因此一經(jīng)確定不可調(diào)整。

（4）經(jīng)初步了解，甲公司目前處于微利的狀態(tài)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性。

（5）經(jīng)初步了解，甲公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒(méi)有發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用了替代基準(zhǔn)確定了2022年的重要性水平為350萬(wàn)元。2022年確定的重要性水平為300萬(wàn)元。

（6）經(jīng)過(guò)在2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中對(duì)甲公司的了解．其內(nèi)部控制運(yùn)行有效。因此在確定2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇較高的百分比。

資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)：

（1）針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，甲公司制定了詳盡周密的內(nèi)部控制制度，且在2022年對(duì)與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，控制運(yùn)行良好。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)了解，該項(xiàng)內(nèi)部控制在本期內(nèi)未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬(wàn)元，實(shí)際差異為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬(wàn)元詢問(wèn)了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)為起點(diǎn)確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

（3）甲公司管理層在2022年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了測(cè)試過(guò)程，但未披露預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。甲公司上述做法并不影響報(bào)表金額．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意上述做法。

要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二。假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

（2）針對(duì)資料三的第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）針對(duì)資料四的第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（4）針對(duì)資料五的第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

84.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)