關(guān)于大企業(yè)加強發(fā)票風(fēng)險防控的建議與思考

第第頁關(guān)于大企業(yè)加強發(fā)票風(fēng)險防控的建議與思考摘要：目前發(fā)票管理是幾乎所有企業(yè)財務(wù)稅收核算管理中的薄弱環(huán)節(jié)之一。究其原因，既有防范稅收風(fēng)險的重視程度不夠，也有發(fā)票管理知識了解不多、防偽識別方法不清楚等原因，還與大多數(shù)企業(yè)沒有建立一套較為完善的發(fā)票內(nèi)控管理措施有關(guān)。本文總結(jié)了當(dāng)前發(fā)票管理中存在的主要問題，提出了防范發(fā)票風(fēng)險的建議，旨在以發(fā)票管理為突破口，幫助大企業(yè)制定完善適合自身經(jīng)營核算特點的發(fā)票內(nèi)部管理制度，切實降低企業(yè)發(fā)票稅收風(fēng)險，促進納稅遵從。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)發(fā)票稅收風(fēng)險

一、大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀

（一）大企業(yè)集團發(fā)票自查情況概述

2011年底我局對6家集團公司在我局管轄的其下屬50余家分支機構(gòu)2007-2009年三年的發(fā)票進行了檢查。50家企業(yè)自查收到發(fā)票共80余萬份，自查有問題發(fā)票上萬份，金額逾億元（平均每家發(fā)票有問題率1.68%）。上述補稅罰款加收滯納金合計約五千萬元。發(fā)票不合規(guī)的表現(xiàn)形式主要有兩種，一是假票，二是流向不符。

（二）其他大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀

對于大企業(yè)而言，每天財務(wù)部門接收的票據(jù)數(shù)量尤為巨大，因此可能存在更大的風(fēng)險隱患。經(jīng)了解，絕大多數(shù)企業(yè)集團都有專門的發(fā)票管理規(guī)定，在對外開具方面也基本都有專門人員負責(zé)，也基本不大可能主動開出問題發(fā)票。但在取得發(fā)票時，有的企業(yè)聲稱財務(wù)事情很多，沒有時間查詢發(fā)票，且大部分票據(jù)都是基層機構(gòu)經(jīng)辦人經(jīng)手，因此報銷時由其自附查詢真?zhèn)蔚蔫b定；有的則為財務(wù)人員負責(zé)查詢，但逐筆上網(wǎng)或打電話查詢實際操作難度很大，只能針對大額發(fā)票或可疑發(fā)票進行逐筆查詢。

二、問題發(fā)票產(chǎn)生的原因

隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，發(fā)票在社會經(jīng)濟生活中扮演者十分重要的角色，目前，社會上制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的行為屢禁不止，已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。假發(fā)票或問題發(fā)票產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，涉及經(jīng)濟、社會、法律、體制、監(jiān)管等方方面面。

（一）外部原因

1.發(fā)票管理不統(tǒng)一

全國各地發(fā)票種類繁多，規(guī)格樣式各異，且換版頻繁?？陀^上大大增加了企業(yè)接受發(fā)票后（尤其是外地發(fā)票）判斷其是否合規(guī)的難度。

2.查詢手段不完善

一方面是因為一些舊版發(fā)票本身防偽功能較少；另一方面就是缺乏有效的發(fā)票查詢途徑和手段，比如有的網(wǎng)站查詢功能、12366語音播報等正在建設(shè)中，特別是對早期發(fā)票如2009年以前，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)票查詢系統(tǒng)無法查驗，給假發(fā)票提供了生存空間。

3.制假售假不停息

可能是由于“手寫票”的成本低或是發(fā)票違法行為處罰力度較小等原因，一些單位和個人鋌而走險、以身試法，致使印制和販賣虛假發(fā)票的“賣方市場”十分活躍，嚴(yán)重干擾了正常社會秩序。

（二）內(nèi)部原因

1.公司重視不充分

在日常工作中，公司各部門、員工沒有把樹立守法合規(guī)意識放在首位，更沒有“關(guān)注”發(fā)票管理，認(rèn)為只要業(yè)務(wù)真實發(fā)生即使收到假發(fā)票也與自己無關(guān)。

2.財務(wù)流程不規(guī)范

由于財務(wù)人員人數(shù)有限，且其他事務(wù)眾多，存在報銷把關(guān)不嚴(yán)的情況。歸根結(jié)底還是自身發(fā)票管理制度存在或多或少的缺陷。由于審核力度的缺失造成不合規(guī)發(fā)票的流入。

3.經(jīng)營觀念不合理

經(jīng)營中片面追求利潤最大、成本最小，對供應(yīng)方（即開票方）缺乏全方位的考察，僅以價格作為選取供應(yīng)商的參考因素，造成從該處取得的問題發(fā)票較多。

三、以發(fā)票為切入點促進稅收風(fēng)險管理

（一）風(fēng)險管理理念

1.風(fēng)險管理的提出

稅務(wù)風(fēng)險（TaxRisk）：是指導(dǎo)致稅務(wù)遵從不確定性及其損失影響因素的組合。目前稅務(wù)部門逐漸認(rèn)識到了以下三點：一是納稅人自覺遵從水平的提升是稅務(wù)機關(guān)追求的最基本工作成效；二是稅務(wù)部門的資源是有限的，為實現(xiàn)效益最大化，應(yīng)實施分類管理和風(fēng)險導(dǎo)向的管理模式；三是大型企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險與其他企業(yè)不同，應(yīng)采取相適應(yīng)的管理對策。因此在主要參考美國COSO和澳新AS/NZS4360的基礎(chǔ)上，立足我國大企業(yè)特點，注重流程與要素的結(jié)合，國家稅務(wù)總局于2009年發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》。

2.風(fēng)險管理的意義

目前許多大企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系。即使建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度的企業(yè)，也都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視法規(guī)遵循目標(biāo)，涉稅方面內(nèi)容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，因此，加強企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的制度建設(shè)，能從源頭上減少或控制企業(yè)重大稅收風(fēng)險。通過《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的引導(dǎo)作用，也使稅務(wù)機關(guān)可以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理重心的前移，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制。

（二）防范發(fā)票風(fēng)險建議

1.各級稅務(wù)機關(guān)

（1）加大納稅服務(wù)宣傳力度，提高納稅人識別票真?zhèn)蔚乃?/p>

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)聯(lián)合電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體不定期開展普及發(fā)票知識的宣傳活動，向全社會廣泛宣傳發(fā)票在經(jīng)濟生活中的重要性、發(fā)票的取得、使用、舉報、獎勵規(guī)定及如何辨別發(fā)票真?zhèn)蔚认嚓P(guān)知識，使接受發(fā)票的單位和消費者提高自我保護能力。同時通過多種形式的宣講會，引導(dǎo)、促進企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險防范機制。

（2）加大不定期專項核查力度

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不定期安排企業(yè)自查及互查，輔之以稽查部門發(fā)票專項核查，對發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的，應(yīng)建立“黑名單”記錄，可以適時予以對外公布。另一方面可建立合規(guī)談話制度，以作警示，進一步加強大企業(yè)的守法合規(guī)意識。

（3）改進現(xiàn)有發(fā)票管理模式

①取消手工發(fā)票

目前，絕大多數(shù)的問題發(fā)票都出在“手工票”身上，各級稅務(wù)機關(guān)在簡并票種的同時，應(yīng)逐步取消手寫發(fā)票，大力推行稅控機打發(fā)票。

②實行網(wǎng)絡(luò)開具

逐步推行聯(lián)網(wǎng)開具發(fā)票，使得稅務(wù)機關(guān)和納稅人可以隨時查詢比對所有原始開票信息，可以大大減少購開不一致的情況發(fā)生。

2.大企業(yè)集團

（1）建立相應(yīng)發(fā)票管理制度

大企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有稅收法律法規(guī)下結(jié)合自身經(jīng)營管理特點盡快制定發(fā)票管理制度或辦法，規(guī)范發(fā)票開具、保管、取得入賬管理及財務(wù)監(jiān)督工作。另外，日常也應(yīng)采取多種多樣的培訓(xùn)方式，強化全體員工對發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別意識，逐步提高各級辦稅人員和財務(wù)、審計人員對發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別能力，掌握各種鑒別方法，通過職責(zé)明確和加強考核，使發(fā)票管理職能前移，建立公司加強發(fā)票管理，防范稅務(wù)風(fēng)險的長效機制。

（2）培育健康的企業(yè)風(fēng)險文化

歷史與現(xiàn)實的經(jīng)驗均告訴我們，良好的風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要部分，其主要的內(nèi)容包含企業(yè)的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險控制行為、風(fēng)險道德標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險管理環(huán)境等因素，反映了一個企業(yè)的價值觀，影響著它的經(jīng)營風(fēng)格。因此，在企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)中，要倡導(dǎo)和強化全員的風(fēng)險管理意識，要通過各種的途徑將風(fēng)險管理理念傳遞給每一個員工，內(nèi)化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習(xí)慣，在整個企業(yè)形成一種風(fēng)險控制的文化氛圍，形成一種風(fēng)險防范的道德評價和職業(yè)環(huán)境，以確保企業(yè)在當(dāng)今高風(fēng)險的環(huán)境中，能夠敏銳地感知風(fēng)險、分析風(fēng)險和防范風(fēng)險。

（3）逐步建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系

明確內(nèi)部控制的核心就是進行風(fēng)險管理以最終幫助企業(yè)實現(xiàn)其既定目標(biāo)。大企業(yè)應(yīng)加