《中國(guó)稅制》課件

《中國(guó)稅制》課件稅制概述稅種分類(lèi)與特點(diǎn)稅收征管體制與程序納稅人權(quán)利與義務(wù)稅收改革與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)國(guó)際稅收合作與交流01稅制概述稅制是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱(chēng)，包括稅法、稅收條例、實(shí)施細(xì)則等。稅制是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。通過(guò)稅制，國(guó)家可以調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)公平等。稅制定義與作用稅制作用稅制定義古代稅制中國(guó)稅制歷史悠久，早在夏商周時(shí)期就有了稅收制度。隨著歷史的發(fā)展，稅制逐漸完善，出現(xiàn)了諸如田賦、戶(hù)賦、關(guān)稅等各種稅種。近代稅制近代以來(lái)，中國(guó)稅制經(jīng)歷了多次變革。清朝末年，政府開(kāi)始引進(jìn)西方稅收制度，如厘金、印花稅等。民國(guó)時(shí)期，政府進(jìn)一步改革稅制，實(shí)行分稅制，中央與地方財(cái)政分權(quán)?，F(xiàn)代稅制新中國(guó)成立后，中國(guó)稅制進(jìn)行了根本性的改革。1950年代至1970年代，中國(guó)實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，稅制相對(duì)簡(jiǎn)單。1980年代以后，隨著改革開(kāi)放的深入進(jìn)行，中國(guó)稅制逐漸與國(guó)際接軌，引進(jìn)了增值稅、消費(fèi)稅等現(xiàn)代稅種，并不斷完善稅收法律體系。中國(guó)稅制歷史與發(fā)展中國(guó)稅收法律體系由憲法、稅收基本法、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件等五個(gè)層次構(gòu)成。其中，憲法是最高法律，規(guī)定了稅收的基本原則；稅收基本法是稅制的根本大法，規(guī)定了稅收的基本制度和原則；稅收行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)；稅收規(guī)章是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)制定的稅收規(guī)章；稅收規(guī)范性文件是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的具有普遍約束力的文件。稅收法律體系中國(guó)稅收法律層次分為國(guó)家法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件四個(gè)層次。其中，國(guó)家法律由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定，具有最高法律效力；行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定，具有次高法律效力；部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)制定，具有較低的法律效力；規(guī)范性文件由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布，具有最低的法律效力。稅收法律層次稅收法律體系及層次02稅種分類(lèi)與特點(diǎn)對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的稅，具有普遍征收、價(jià)外計(jì)稅、稅收中性的特點(diǎn)。增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅，具有調(diào)節(jié)消費(fèi)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的作用。對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅，具有維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益、保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)的作用。030201流轉(zhuǎn)稅對(duì)企業(yè)所得征收的稅，具有調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。企業(yè)所得稅對(duì)個(gè)人所得征收的稅，具有調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的作用。個(gè)人所得稅所得稅對(duì)房屋征收的稅，具有調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)、增加財(cái)政收入的作用。房產(chǎn)稅對(duì)車(chē)輛和船舶征收的稅，具有調(diào)節(jié)交通運(yùn)輸市場(chǎng)、促進(jìn)節(jié)能減排的作用。車(chē)船稅財(cái)產(chǎn)稅印花稅對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受憑證的行為征收的稅，具有證明合同效力、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。契稅對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的稅，具有保障不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易安全、增加財(cái)政收入的作用。行為稅03稅收征管體制與程序

稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)全國(guó)稅收征收管理工作，擬定稅收法律法規(guī)草案，組織實(shí)施稅收征收管理改革等。地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收征收管理工作，貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律法規(guī)和方針政策，組織實(shí)施本地區(qū)稅收征收管理等。海關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等稅種的征收管理，打擊走私等違法行為。制定并完善納稅服務(wù)規(guī)范，明確納稅服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、流程等，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。納稅服務(wù)規(guī)范建立全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，提供網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等多元化服務(wù)方式，方便納稅人辦稅。納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，建立健全納稅人投訴、申訴機(jī)制，保障納稅人合法權(quán)益。納稅人權(quán)益保護(hù)納稅服務(wù)體系建設(shè)情況納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，作為納稅人合法身份的憑證。稅務(wù)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法規(guī)定的行為進(jìn)行處理，包括責(zé)令限期改正、處以罰款、加收滯納金等措施。稅務(wù)處理納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書(shū)面報(bào)告。納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申報(bào)的納稅事項(xiàng)和稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅款并依法征收。稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保納稅人依法履行納稅義務(wù)。稅務(wù)檢查0201030405稅收征管程序及流程04納稅人權(quán)利與義務(wù)知情權(quán)納稅人有權(quán)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人權(quán)利保障措施納稅人義務(wù)履行要求依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)：納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)：國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。信用信息歸集各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅三期系統(tǒng)，依托增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、稅收征管系統(tǒng)等，自動(dòng)采集納稅人申報(bào)信息、稅款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人涉稅信息。信用狀況評(píng)價(jià)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人涉稅信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》相關(guān)規(guī)定，就納稅人涉稅行為是否違反稅法規(guī)定或違反發(fā)票管理規(guī)定等違法違章行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定納稅人的納稅信用級(jí)別。信用結(jié)果應(yīng)用各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。對(duì)A級(jí)納稅人采取激勵(lì)保護(hù)措施，對(duì)B級(jí)納稅人采取鼓勵(lì)提升措施，對(duì)C級(jí)納稅人采取鞭策督導(dǎo)措施，對(duì)D級(jí)納稅人采取限制懲戒措施。納稅信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)情況05稅收改革與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)深化增值稅改革舉措及影響分析通過(guò)降低增值稅稅率，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。允許更多項(xiàng)目納入增值稅抵扣范圍，降低企業(yè)成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。合并稅率檔次，減少稅收優(yōu)惠政策，提高稅收制度的公平性和透明度。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)稅收征管，減少稅收流失。降低稅率擴(kuò)大抵扣范圍簡(jiǎn)化稅制加強(qiáng)征管提高起征點(diǎn)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)增加專(zhuān)項(xiàng)扣除強(qiáng)化稅收征管個(gè)人所得稅改革內(nèi)容及意義探討01020304增加個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，減輕中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)。優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，減少累進(jìn)級(jí)距，降低邊際稅率。允許個(gè)人在稅前扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出，體現(xiàn)稅收公平。加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管力度，打擊偷稅漏稅行為。稅制簡(jiǎn)化稅收法定環(huán)保稅收國(guó)際合作未來(lái)稅收制度發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)未來(lái)稅收制度將更加注重簡(jiǎn)化稅制，減少稅收種類(lèi)和優(yōu)惠政策，提高稅收制度的透明度和公平性。隨著環(huán)保意識(shí)的提高，未來(lái)環(huán)保稅收將成為重要的發(fā)展方向，促進(jìn)綠色發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。加快推進(jìn)稅收法定原則，提高稅收制度的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，共同應(yīng)對(duì)跨國(guó)避稅和逃稅行為，維護(hù)國(guó)際稅收秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)。06國(guó)際稅收合作與交流國(guó)際稅收合作原則尊重國(guó)家稅收主權(quán)公平互利國(guó)際稅收合作原則及實(shí)踐案例分享國(guó)際稅收合作原則及實(shí)踐案例分享01協(xié)商一致02實(shí)踐案例分享03中美稅收合作：雙方在稅收協(xié)定談判、稅收信息交換等方面展開(kāi)深入合作，共同打擊跨國(guó)避稅行為。04中歐稅收合作：中歐雙方在稅收政策、稅收征管等方面加強(qiáng)交流與合作，推動(dòng)國(guó)際稅收秩序朝著更加公平、合理的方向發(fā)展。010405060302避免雙重征稅協(xié)定簽署情況中國(guó)已與100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定，為企業(yè)和個(gè)人跨境投資提供了稅收確定性。協(xié)定的內(nèi)容主要包括稅收管轄權(quán)的劃分、避免雙重征稅的方法、稅收無(wú)差別待遇等。執(zhí)行情況回顧在協(xié)定的執(zhí)行過(guò)程中，中國(guó)和相關(guān)國(guó)家積極履行協(xié)定義務(wù)，加強(qiáng)稅收征管合作，有效避免了雙重征稅問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)，也存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，如協(xié)定條款的解釋和適用、稅收爭(zhēng)議的解決等，需要進(jìn)一步加強(qiáng)溝通和協(xié)作。避免雙重征稅協(xié)定簽署和執(zhí)行情況回顧加強(qiáng)國(guó)際稅