《消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理》課件

《消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理》ppt課件目錄CONTENTS消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅的納稅申報(bào)消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠與減免消費(fèi)稅的征收管理01消費(fèi)稅概述0102消費(fèi)稅的定義消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油以及汽車(chē)輪胎等。消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象，對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。消費(fèi)稅的征收具有較強(qiáng)的選擇性，可以根據(jù)不同商品和勞務(wù)的特性、用途和需求彈性，設(shè)置不同的稅率。消費(fèi)稅的征收可以調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，引導(dǎo)消費(fèi)方向，促進(jìn)資源的合理配置。消費(fèi)稅是一種間接稅，由商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的特點(diǎn)包括卷煙、雪茄煙、煙絲等。煙類酒類化妝品類包括白酒、啤酒、黃酒、葡萄酒等。包括香水、化妝水、面霜等。030201消費(fèi)稅的征收范圍包括洗發(fā)水、沐浴露、潤(rùn)膚露等。護(hù)膚護(hù)發(fā)品類包括金銀首飾、鉆石首飾等。貴重首飾類包括鞭炮、煙花等。鞭炮焰火類消費(fèi)稅的征收范圍汽油柴油類包括汽油、柴油等。汽車(chē)輪胎類包括汽車(chē)輪胎等。消費(fèi)稅的征收范圍02消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)用于核算企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中應(yīng)交納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算科目以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，如煙、酒、化妝品等。從價(jià)計(jì)征以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，如黃酒、啤酒等。從量計(jì)征同時(shí)使用從價(jià)和從量?jī)煞N方法計(jì)征，如卷煙、白酒等。復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理方法將應(yīng)交納的消費(fèi)稅直接計(jì)入相關(guān)成本中，如用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的材料成本。在銷售商品時(shí)將價(jià)款和應(yīng)交納的消費(fèi)稅分別核算，如銷售煙酒等消費(fèi)品時(shí)。在會(huì)計(jì)核算中采用組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，如進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)。在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，允許扣除符合規(guī)定的已納稅款，如外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙等。直接計(jì)入成本法價(jià)款分離法組價(jià)法抵扣法03消費(fèi)稅的納稅申報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)申報(bào)征收方式消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)適用稅率納稅申報(bào)表的內(nèi)容01020304填寫(xiě)納稅人的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。選擇是按月征收還是按季征收。填寫(xiě)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量。填寫(xiě)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率。確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，來(lái)源可靠。數(shù)據(jù)來(lái)源確保數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系正確。邏輯關(guān)系按照規(guī)定的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算過(guò)程建立審核機(jī)制，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。審核機(jī)制納稅申報(bào)表的填寫(xiě)方法按照規(guī)定的時(shí)間報(bào)送納稅申報(bào)表。報(bào)送時(shí)間可以選擇網(wǎng)上報(bào)送或紙質(zhì)報(bào)送。報(bào)送方式報(bào)送的納稅申報(bào)表需要存檔備查。存檔要求如未按規(guī)定報(bào)送，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。法律責(zé)任納稅申報(bào)表的報(bào)送要求04消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠與減免03研發(fā)稅收優(yōu)惠對(duì)于企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的消費(fèi)稅，可以享受一定比例的稅收抵免政策，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。01對(duì)某些特定商品和服務(wù)實(shí)行零稅率某些商品和服務(wù)在消費(fèi)稅征收過(guò)程中可以享受零稅率的優(yōu)惠，例如基本生活必需品。02投資稅收抵免企業(yè)在進(jìn)行某些投資時(shí)，可以享受消費(fèi)稅抵免的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)。消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠

消費(fèi)稅的減免政策對(duì)特定行業(yè)減免針對(duì)某些特定行業(yè)，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，可以享受消費(fèi)稅減免的優(yōu)惠政策。對(duì)特定地區(qū)減免在某些經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，可以實(shí)行消費(fèi)稅減免政策，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)特定人群減免對(duì)于特定的人群，如老年人、殘疾人等，可以享受消費(fèi)稅減免的優(yōu)惠政策。企業(yè)或個(gè)人在享受消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠與減免時(shí)，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)，并提交必要的證明材料。申請(qǐng)流程稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)享受稅收優(yōu)惠與減免的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督與檢查，以確保其符合相關(guān)政策要求。監(jiān)督與檢查對(duì)于違反消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠與減免規(guī)定的企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)部門(mén)將依法進(jìn)行處理，并追繳其少繳的稅款。違規(guī)處理消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠與減免的管理規(guī)定05消費(fèi)稅的征收管理消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收，具體由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種方式征收，根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。消費(fèi)稅的征收機(jī)關(guān)與征收方式征收方式征收機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申報(bào)和其他相關(guān)信息，核定納稅人應(yīng)納稅額。納稅人申報(bào)納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生后，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。繳納稅款納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和規(guī)定的期限，向指定銀行繳納稅款。消費(fèi)稅的征收程序納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，具體以銷售結(jié)算方式的不同而有所差異。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅消費(fèi)品銷售地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，具體規(guī)定根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)模式和銷售方式而有所不同。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)某些特定應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅減免政策，如節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、新能源汽車(chē)等。消費(fèi)稅的納稅期限根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的種類和銷售額大小而有所不同，一般為1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月等。