稅法 課后習(xí)題答案 蔡昌

稅法習(xí)題答案第1章稅收與稅法基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考題答案：1.稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨镆匀〉秘?cái)政收入的一種工具。2.稅法本質(zhì)是國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種有:增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、煙葉稅等16種。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種有:關(guān)稅、船舶噸稅等2種。4.稅收法定原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。稅法適用原則：實(shí)質(zhì)課稅原則、法律不溯及既往原則、誠(chéng)信原則、上位法優(yōu)于下位法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。5.稅收權(quán)力包括：稅收立法權(quán)、稅收征收管理權(quán)、稅收收入歸屬權(quán)、稅收司法權(quán)。6.稅制要素（略）7.稅收管轄權(quán)依據(jù)主權(quán)國(guó)家的法律所擁有和行使的征稅權(quán)力劃分的。一、單項(xiàng)選擇題答案：ABDCCADCDB二、多項(xiàng)選擇題答案：1、BC2、ABCD3、ABD4、CD5、AB6、ABC7、ACD三、論述題1.答案不唯一，合理即可。2.稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)兩個(gè)方面稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使得納稅人的收入下降，降低了商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平．稅收的替代效應(yīng)：是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同商品實(shí)行征稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，是納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品

第2章增值稅一、單選題1.【答案】B【解析】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的司機(jī)收取管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。2.【答案】D3.【答案】B【解析】選項(xiàng)B：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。4.【答案】B【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。5.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：適用增值稅免稅政策。6.【答案】A【解析】當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝4.8÷（1＋13%）×13%＝0.55（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝15.6－0.55＝15.05（萬(wàn)元）。7.【答案】A【解析】應(yīng)繳納的增值稅＝66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332＝2282（元）。8.【答案】A【解析】當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－11%）＝4（萬(wàn)元）9.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅；選項(xiàng)B，以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，只需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可；選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。10.【答案】C【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天。二、多選題1.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。2.【答案】BCD【解析】出租車(chē)司機(jī)向使用公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。3.【答案】CD【解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資、分配、贈(zèng)送視同銷(xiāo)售繳納增值稅。4.【答案】ABC5.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。6.【答案】ABD7.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，林場(chǎng)屬于生產(chǎn)者，生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品免稅；選項(xiàng)B，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)免稅；選項(xiàng)D，殘疾人組織殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免稅。8.【答案】BC【解析】北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅；殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。三、計(jì)算題1.【答案】轉(zhuǎn)讓債券的銷(xiāo)售額＝（100000－60000）－15000＝25000（元）。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝25000÷（1＋6%）×6%＝1415.09（元）。2.【答案】應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝23×13%＝2.99（萬(wàn)元）。3.【答案】銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300×（1－5%）×13%＝37.05（萬(wàn)元）4.【答案】百貨商場(chǎng)8月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（10.53－5.85）÷（1＋13%）×13%＋2.34÷（1＋13%）×13%＝0.81（萬(wàn)元）5.【答案】銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（93600＋2000）÷（1＋13%）×13%＝10998.23（元）6.【答案】購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9（萬(wàn)元）贈(zèng)送時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝30×60%×13%＝2.34（萬(wàn)元）7.【答案】原乳加工成巴氏殺菌乳，適用稅率為9%。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1+扣除率）=10000×1.055×0.42×9%÷（1+9%）=365.86（萬(wàn)元）。應(yīng)納增值稅=4800×9%-365.86=66.14（萬(wàn)元）。8.【答案】不得抵扣稅額=6.4×[50÷（100+50）]=2.13（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝100×13%－（6.4－2.13）＝8.73（萬(wàn)元）9.【答案】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（100000×9%＋10000×9%）×40%＝3960（元）10.【答案】國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.20（萬(wàn)元）。11.【答案】應(yīng)納增值稅＝（2500－1200）÷（1＋5%）×5%＝61.9（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓差額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)。12.【答案】6月最終的計(jì)稅銷(xiāo)售額＝600－600＝0（元）6月應(yīng)納增值稅額為0×3%＝0（元）6月銷(xiāo)售額不足扣減的部分（600－1000）而多繳的稅款為12元（400×3%），可以從以后納稅期的應(yīng)納稅額中扣減。7月企業(yè)實(shí)際繳納的稅額＝5000×3%－12＝138（元）四、綜合題1.【答案】商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10000÷1.13×13%＝1150.44（元）正確的處理方式：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8849.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1150.442.【答案】納稅人處理錯(cuò)誤。應(yīng)納增值稅＝28×5×13%＝18.2（萬(wàn)元）本業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款—代銷(xiāo)飲料款1582000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1820003.【解析】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（5000-1200）÷（1＋9%）×2%=69.72（萬(wàn)元）。（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000÷（1＋9%）×9%=412.84（萬(wàn)元）。（3）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%=（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=72.82（萬(wàn)元）。（4）應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=（80＋4.2＋3.8）×10%=8.8（萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）×13%=（80＋4.2＋3.8＋8.8）×13%=12.58（萬(wàn)元）。（5）自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為180（萬(wàn)元）。（6）納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷（1＋6%）×6%＋（（4500＋120）×5÷10000）÷（1＋9%）×9%=0.55（萬(wàn)元）。（7）當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1200÷（1＋9%）×9%＋12.58＋0.09＋180＋0.55=292.30（萬(wàn)元）。當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=412.84-292.30＋（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=193.36（萬(wàn)元）。（8）企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=193.36-69.72-72.82=87.51（萬(wàn)元）。（9）企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=87.51×（7%＋3%＋2%）=10.50（萬(wàn)元）。4.【答案】（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（300-30）×13%=35.1（萬(wàn)元）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的利息收入可以免征增值稅。保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬(wàn)元）無(wú)需繳納增值稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)皇窃鲋刀惖恼鞫惙秶?，不繳納增值稅。（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅=106÷（1+6%）×6%=6（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納增值稅=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬(wàn)元）（7）當(dāng)期代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2（萬(wàn)元）（8）進(jìn)口增值稅=（40×3+40×3×15%）×13%=17.94（萬(wàn)元）（9）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=22.6*[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）]/[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）+（300-30）+10.6/（1+6%）+106/（1+6%）]=15.67（萬(wàn)元）（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。（11）應(yīng)納增值稅額=35.1+0.6+6-（17.94+22.6-15.67）+40+0.2=57.03（萬(wàn)元）5.【解析】（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=640000+42000+38000=720000（元）進(jìn)口關(guān)稅=720000×12%=86400（元）（2）進(jìn)口增值稅=（720000+86400）×13%=104832（元）（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷（1+6%）×6%=56603.77（元）（4）應(yīng)代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26（元）應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11（元）應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）（5）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷（1+6%）×10%=94339.62（元）（6）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）（7）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000（元）（8）增值稅應(yīng)納稅額=520000-189525.77=330474.23（元）即征即退稅款=330474.23-4000000×3%=210474.23（元）實(shí)際繳納的增值稅=330474.23-210474.23=120000（元）（9）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=330474.23×7%=23133.20（元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=330474.23×3%=9914.23（元）應(yīng)繳納的地方教育附加=330474.23×2%=6609.48（元）車(chē)輛購(gòu)置稅=（190000+10000）×10%=20000（元）。

第3章消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題答案：1-5ACADD6-10DDACA11-12AB二、多項(xiàng)選擇題答案：1、CD2、AC3、ACD4、ACD5、BCD6、ABD7、AD8、ABCD三、計(jì)算分析題答案：1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于企業(yè)員工福利的，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(1)組成計(jì)稅價(jià)格=[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)=27500(元);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。2、納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=128.7÷(1+17%)×10%=11(萬(wàn)元)。3、進(jìn)口乘用車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×12×（1+80%）÷（1-9%）×9%=64.09（萬(wàn)元）；進(jìn)口中輕型商用客車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25×8×（1+30%）/（1-5%）×5%=13.68（萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=64.09+13.68=77.77（萬(wàn)元）。4、?外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅=25×13％=3.25(萬(wàn)元)?????該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅=25×15％=3.75(萬(wàn)元)?合計(jì)退稅=3.25+3.75=7(萬(wàn)元)。?5.【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅＝（10.53－5.85）÷1.13×5%＋2.34÷1.13×5%＝0.31（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝（10.53－5.85）÷1.13×13%＋2.34÷1.13×13%＝0.81（萬(wàn)元）6.【答案】（1）啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)增值稅＝100000÷（1+3%）×3%＝2912.62（元）（2）啤酒屋應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝250×0.4＝100（元）7.【答案】銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（6400＋320）÷（1＋13%）×5%＝297.35（萬(wàn)元）銷(xiāo)售實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1540＋76）÷（1＋13%）×5%＝71.50（萬(wàn)元）8.【答案】（1）糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.13×20%＋9360÷1.13×20%＝53484.96（元）（2）啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×220＝33000（元）（3）該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝53484.96＋33000＝86484.96（元）9.【答案】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[1809600÷（1＋13%）＋829400÷（1＋13%）]×20%＋（60＋25）×2000×0.5＝552079.65（元）10.【答案】業(yè)務(wù)（2）中獎(jiǎng)勵(lì)給勞動(dòng)模范小汽車(chē)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。同類(lèi)平均售價(jià)＝（4500＋6500）÷1100＝10（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（4500＋6500）×5%+10×10×5%=555（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝（4500＋6500）×13%+10×10×13%=1443（萬(wàn)元）四、綜合題答案：1、（1）玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第（1）筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝48÷（1＋17％）×5％＝2.05（萬(wàn)元）。（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷(xiāo)售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝81.9÷（1＋17％）×5％＝3.5（萬(wàn)元）。（3）用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝10×（1＋6％）÷（1－5％）×5％＝0.56（萬(wàn)元）。（4）珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額＝2.05＋3.5＋0.56＋140.4÷（1＋17％）×5％＝12.11（萬(wàn)元）。2、(1)組成計(jì)稅價(jià)格=110×（1+10%）÷（1-13%）=139.08(萬(wàn)元)；甲企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（139.08+12）÷（1-30%）×30%=151.08(萬(wàn)元)（2）進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬(wàn)元)；關(guān)稅=350×10%=35（萬(wàn)元）；組成計(jì)稅價(jià)格=(350+35)÷(1-30%)=550（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=550×30%=165（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=35+93.5+165=293.5（萬(wàn)元）(3)納稅人領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。因此，當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅為0.(4)納稅人外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅=（30+400+300+550-48-20）×30%=363.6（萬(wàn)元）(5)當(dāng)月該卷煙廠銷(xiāo)售卷煙及雪茄煙消費(fèi)稅=[600+9.36÷(1+17%)]×36%+400×250×100÷10000×56%+150×350÷10000=784.88（萬(wàn)元）當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=784.88-363.6=421.28(萬(wàn)元)3.【答案】（1）乙公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（42＋5＋35000×2×0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋35000×2×0.5÷10000＝16.13（萬(wàn)元）（2）乙公司應(yīng)納增值稅＝5×13%＝0.65（萬(wàn)元）4.【答案】（1）丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（萬(wàn)元）（2）甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14（萬(wàn)元）（3）假設(shè)丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅，留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（萬(wàn)元）

第4章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題答案：BCDDACCDBD二、多項(xiàng)選擇題答案：1、AD2、ABC3、ACD4、CD5、ABC6、ABCD7、ACD8、AD9、AB10、AD三、計(jì)算題答案：1.（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）×50%+200=900萬(wàn)元（2）企業(yè)在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅額=80÷（1-20%）×20%=20萬(wàn)元企業(yè)在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅額=70÷（1-30%）×30%=30萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2000-900）×25%=275萬(wàn)元甲國(guó)繳納稅額扣除限額=275×（100÷1100）=25萬(wàn)元乙國(guó)繳納稅額扣除限額=275×（100÷1100）=25萬(wàn)元衡陽(yáng)公司2020境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=30-25=5萬(wàn)元2.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除不得超過(guò)當(dāng)期銷(xiāo)售收入0.5%扣除限額=1000×0.5%=5萬(wàn)元50×60%=30萬(wàn)元準(zhǔn)許稅前扣除的管理費(fèi)用=200-50+5=145萬(wàn)元（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150萬(wàn)元準(zhǔn)許稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用=240-40=200萬(wàn)元（3）準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=120萬(wàn)元（4）（1000+10+420+1000-480-670.2-6-145-200-44.8+8-120-75）×25%=174.25萬(wàn)元四、綜合題答案：1.境內(nèi)外所得總額=500+200=700萬(wàn)元應(yīng)納稅額=700×25%=175萬(wàn)元扣除限額=175×（200÷700）=50萬(wàn)元2.若百利公司提供的是與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。若提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。3.不正確，因借款利息發(fā)生在工程設(shè)備建設(shè)期間，應(yīng)計(jì)入相關(guān)工程成本。第5章個(gè)人所得稅一、單項(xiàng)選擇題答案：1-5DAABA6-10BD11C二、多項(xiàng)選擇題答案：1.AB2.AB3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABC7.ACD8.ABCD9.BCD10.ABC三、計(jì)算題答案：1.(1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33(元)。(2)48000÷12=4000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。(4)王某取得的2020年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732(元)。(5)732-363-33-2240=-1904(元)，王某就2020年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。2.(1)未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)=64000(元)(2)捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=64000×30%=19200(元)，由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前只能按扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。(3)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(64000-19200)×30%-2000=11440(元)3.(1)可以足額抵扣。抵免限額=10×20%=2(萬(wàn)元)>在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅年度足額抵扣。(2)在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2-1=1(萬(wàn)元)。(3)不需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。(4)張某取得的拍賣(mài)收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的所得項(xiàng)目是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，預(yù)扣率為20%。(5)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。四、綜合題(1)不需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000(元)，因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次補(bǔ)償收入為96000元，所以免交個(gè)人所得稅。(2)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。本題中有綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=85000+4000×11-20000=109000(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=109000×20%-10500=11300(元)。(3)李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，可以稅前扣除。(4)個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費(fèi)按次序?yàn)椋孩儇?cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。②向出租方支付的租金和增值稅額。③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。④稅法規(guī)定的法定扣除(800元或20%)。(5)①勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。②匯算清繳時(shí)計(jì)入綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬收入額=6000×4×(1-20%)×9=172800(元)。第6章關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題答案：1-5：DDDAD6-9:BCBDD二、多選題答案：1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC6、BCD7、AB8、ABD9、BCD三、計(jì)算題1.答案：(1)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格=〔10×30×(1+2%)〕×(1+0.3%)=306.92(萬(wàn)元)這里要注意考慮占貨價(jià)2%的運(yùn)費(fèi)和占貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)合計(jì)的千分之三的保險(xiǎn)費(fèi)，將貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)相加計(jì)算完稅價(jià)格。②確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=306.92×10%=30.69(萬(wàn)元)(2)計(jì)算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：確定增值稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(306.92+30.69)/(1-30%)=482.20(萬(wàn)元)從價(jià)計(jì)稅項(xiàng)目增值稅和消費(fèi)稅組價(jià)公式表述不同，但計(jì)算結(jié)果相同。確定消費(fèi)稅稅額=482.30×30%=144.69(萬(wàn)元)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=482.20×13%=62.69(萬(wàn)元)(4)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅：①可抵稅額=144.69/30×(3+15)=86.81(萬(wàn)元)②確定銷(xiāo)售額=18×3+500=554(萬(wàn)元)③國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=554×30%-86.81=79.39(萬(wàn)元)(5)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的增值稅：①可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=62.69+5.73×9%=63.21(萬(wàn)元)②繳納增值稅稅額=(18×3+500)×13%-63.21=8.81(萬(wàn)元)2.【答案】小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)＝15×30＝450（萬(wàn)元）②進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)＝450×2%＝9（萬(wàn)元）③進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬(wàn)元）④進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝460.38×60%＝276.23（萬(wàn)元） 第7章資源稅和環(huán)境保護(hù)稅一、單項(xiàng)選擇題答案：BCABDADDCB二、多項(xiàng)選擇題答案：1、BCD2、ABC3、ABD4、ACD5、ABC6、BCD7、AB8、ABD9、ABC10、AC三、計(jì)算題答案：1.當(dāng)月應(yīng)納資源稅=2000000*8%+（500+250）*900*90%*8%=208600（元）2.9月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=1080000*50-2400000*8=34800000（元）3.（1）計(jì)算排放量①煙塵排放量=廢氣排放量（立方米/月）×煙塵排放濃度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×150÷1000000=2250（千克/月）②二氧化硫排放量=廢氣排放量（立方米/月）×二氧化硫排放濃度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×800÷1000000=12000（千克/月） ③粉塵排放量=廢氣排放量（立方米/月）×粉塵排放濃度（毫克/立方米）÷1000000 =25000×30×20×300÷1000000=4500（千克/月）④氮氧化物排放量=廢氣排放量（立方米/月）×氮氧化物排放濃度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×400÷1000000=6000（千克/月）（2）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)①煙塵的污染當(dāng)量數(shù)=煙塵排放量（千克/月）÷污染當(dāng)量值 =2250÷2.18=1032②二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)=二氧化硫排放量（千克/月）÷污染當(dāng)量值 =12000÷0.95=12632③粉塵的污染當(dāng)量數(shù)=粉塵排放量（千克/月）÷污染當(dāng)量值 =4500÷4=1125④氮氧化物的污染當(dāng)量數(shù)=氮氧化物排放量（千克/月）÷污染當(dāng)量值 =6000÷0.95=6316（3）確定應(yīng)納稅額稅法規(guī)定：每一排放口或沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。因此，應(yīng)稅的三類(lèi)污染物為：二氧化硫、粉塵、氮氧化物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅率=（12632+1125+6316）×5=100365（元）4.超標(biāo)分貝數(shù)：60-55=5分貝，根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目表》，可得出該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。5.尾礦排放量：1000-300-300=400（噸）環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額：400×15=6000（元）四、綜合題（1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)： 懸浮物：100000×1000×100÷1000000÷4=2500（kg）生化需氧量：100000×1000×80÷1000000÷0.5=16000（kg）化學(xué)需氧量：100000×1000×90÷1000000÷1=9000（kg）氨氮：100000×1000×35÷1000000÷0.8=4375（kg）總砷：100000×1000×0.1÷1000000÷0.02=500.4（kg）生化需氧量>化學(xué)需氧量>氨氮>懸浮物>總砷因《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對(duì)同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量只征收一項(xiàng)，污染當(dāng)量數(shù)最高的一項(xiàng)收取。因此其他類(lèi)水污染物按照生化需氧量、氨氮、懸浮物征收環(huán)境保護(hù)稅（2）因納環(huán)保稅額：（16000+4375+2500）×4=91500（元）企業(yè)應(yīng)于3月末、在C市申報(bào)納稅。

第8章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅一、單項(xiàng)選擇題答案：CABADBBB二、計(jì)算題答案：對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。納稅人新占用非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新占用耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以2020年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250（元）。

第9章房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅一、單項(xiàng)選擇題答案：BBCBACDADC二、多項(xiàng)選擇題答案：1、BCD2、AD3、BD4、BC5、BCD6、AD7、BD8、AC9、CD10、ACDE三、計(jì)算題1.購(gòu)買(mǎi)高檔房屋應(yīng)繳納：4000×4%=160（萬(wàn)元）與長(zhǎng)江公司進(jìn)行交換應(yīng)繳納：50×4%=2（萬(wàn)元）甲公司總共需繳納契稅：160+2=162（萬(wàn)元）2..答案：本題倉(cāng)庫(kù)的成新度折扣率為60%，即6成新，其評(píng)估價(jià)=1500×60%=900（萬(wàn)元)。該轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的土地增值額=2000-900-120=2000-1020=980（萬(wàn)元)。土地增值率=980/1020×100%=96.08%，適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅=980×40%-1020×5%=392-51=341（萬(wàn)元)3.答案：（1）土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=10000+10000×5%=10500（萬(wàn)元）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（3）①取得土地使用權(quán)所支付的金額=10500（萬(wàn)元）。②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=15000×（1-10%）=13500（萬(wàn)元）。開(kāi)發(fā)費(fèi)用=3000+（10500+13500）×5%=4200（萬(wàn)元）允許扣除的稅金及附加=880萬(wàn)元加計(jì)扣除項(xiàng)目金額=（10500+13500）×20%=4800（萬(wàn)元）該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=10500+13500+4200+880+4800=33880（萬(wàn)元）。（4）增值額=80000-33880=46120（萬(wàn)元）增值率=46120/33880×100%=136.13%應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=46120×50%-33880×15%-900=17078（萬(wàn)元）。

四、綜合題【答案】契稅是由房屋、土地權(quán)屬的承受方繳納。當(dāng)出現(xiàn)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者繳納契稅的情況，是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。在這個(gè)過(guò)程中，一方面房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者要以補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為依據(jù)補(bǔ)繳契稅，因?yàn)樵撧D(zhuǎn)讓者通過(guò)繳納土地出讓金承受了土地使用權(quán)，在國(guó)家面前是買(mǎi)方的角色；另一方面，因?yàn)槠滢D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，從賣(mài)方角度涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，而從該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者手中購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的承受方要以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。1.過(guò)戶的情況需要繳納契稅。因?yàn)檫^(guò)戶行為屬于贈(zèng)與行為，導(dǎo)致了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，兒子是房屋承讓人，應(yīng)繳納契稅；王先生過(guò)世后，根據(jù)其遺囑，兒子繼承王先生的房產(chǎn)，不需要繳納契稅，對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。2.孫某承受的房屋車(chē)庫(kù)如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照各自適用的稅率繳納契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。3.對(duì)承受?chē)?guó)有土地出讓金所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國(guó)有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》明確規(guī)定，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。因此，此種以零地價(jià)方式取得國(guó)有土地使用權(quán)的行為應(yīng)繳納契稅。4.在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定變更共有份額的，免征契稅。因此不需要繳納契稅。5.購(gòu)買(mǎi)高檔房屋應(yīng)繳納：4000×4%=160（萬(wàn)元）與長(zhǎng)江公司進(jìn)行交換應(yīng)繳納：50×4%=2（萬(wàn)元）甲公司總共需繳納契稅：160+2=162（萬(wàn)元）第10章車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅和船舶噸稅一、單項(xiàng)選擇題答案：DDDCC二、多項(xiàng)選擇題答案：1、BCD2、BD3、BD4、ABCD5、AB6、ABC7、AC三、計(jì)算題1.甲公司車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額=[339000/（1+13%）+3570+4000+5000]*10%=31257（元）2.由于車(chē)輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車(chē)自用不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)入自用的車(chē)輛需要按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，應(yīng)當(dāng)以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅。因此A企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=100000*2*10%=20000（元）3.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅，因此該外交官購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)時(shí)無(wú)需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。外交官轉(zhuǎn)讓給張某時(shí)，免稅條件消失，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。張某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=[240000/（1+13%）+3000+50000]×（1-3×10%）×10%=18577.26（元）4.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局核定的相同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=100000×10％=10000（元）四、綜合題1.【答案】本案例中稅務(wù)局退稅理由以“該車(chē)兩次繳納稅款”為依據(jù)顯然沒(méi)有法律依據(jù)，因?yàn)閺埲欠裣碛猩暾?qǐng)退稅的權(quán)利與李四無(wú)關(guān)。車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)的依據(jù)是”自用應(yīng)稅車(chē)輛“，而張三在使用前就將車(chē)退回給經(jīng)銷(xiāo)商，因此沒(méi)有實(shí)際使用，沒(méi)有納稅義務(wù)。

2.略第11章印花稅和證券交易印花稅一、單項(xiàng)選擇題答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ACDE2.答案：ACDE三、計(jì)算題答案：1.“三自”納稅方法指由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票。2.不包括利息。借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。3. 可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。4.（1）租房合同的印花稅處理有兩點(diǎn)錯(cuò)誤，一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額165萬(wàn)元計(jì)算繳納印花稅=1650×10000×1‰=1650（元）；二是由于稅額超過(guò)50