企業(yè)會(huì)計(jì)分崗核算 習(xí)題答案 項(xiàng)目1-6 出納崗位核算-財(cái)務(wù)成果崗位核算

第第頁目錄TOC\o"1-3"\h\u19284目錄 122577項(xiàng)目一出納崗位核算 216090任務(wù)一庫存現(xiàn)金核算 212685任務(wù)二銀行存款核算 314878項(xiàng)目二往來崗位核算 416483任務(wù)一應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 418393任務(wù)二應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算 513334項(xiàng)目三資產(chǎn)崗位核算 613104任務(wù)一材料資產(chǎn)崗位核算 618267任務(wù)二固定資產(chǎn)崗位核算 1032674項(xiàng)目四職工薪酬崗位核算 1415593任務(wù)一職工薪酬計(jì)算 1417772任務(wù)二職工薪酬歸集與分配 1621192任務(wù)三職工薪酬的支付 1915929項(xiàng)目五成本費(fèi)用崗位核算 2026829任務(wù)一材料費(fèi)用的歸集與分配 2027660任務(wù)二輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 2215434任務(wù)三制造費(fèi)用的歸集與分配 2321708任務(wù)四生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的分配 2527139項(xiàng)目六財(cái)務(wù)成果崗位核算 2924281任務(wù)一收入的確認(rèn)與核算 2912504任務(wù)二費(fèi)用的確認(rèn)與核算 3032652任務(wù)三稅金及附加的確認(rèn)與核算 31718任務(wù)四利潤(rùn)的核算 32項(xiàng)目一出納崗位核算任務(wù)一庫存現(xiàn)金核算1.借：庫存現(xiàn)金700貸：銀行存款—工商銀行7002.借：其他應(yīng)收款—黃小娜2000貸：庫存現(xiàn)金20003.借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)627貸：庫存現(xiàn)金6274.借：庫存現(xiàn)金900貸：其他應(yīng)付款—廣州市光科有限公司9005.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益300貸：庫存現(xiàn)金300庫存現(xiàn)金報(bào)告表2019年12月19日單位名稱：廣州光輝燈具有限公司實(shí)存金額賬存金額盈虧情況備注盤盈數(shù)盤虧數(shù)36733973300處理意見：短款中有200元因出納員小麗工作失誤造成，另100元無法查明原因，已收到小麗賠償款。6.a.借：其他應(yīng)收款—黃小娜100管理費(fèi)用—現(xiàn)金盤虧200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益300b.借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款—黃小娜1007.借：管理費(fèi)用—職工培訓(xùn)費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金30008.借：周轉(zhuǎn)材料—錘子60周轉(zhuǎn)材料—手套200周轉(zhuǎn)材料—包裝物400貸：庫存現(xiàn)金6609.借：庫存現(xiàn)金380管理費(fèi)用—差旅費(fèi)1620貸：其他應(yīng)收款—黃小娜200010.a.借：生產(chǎn)成本103500制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用13300貸：應(yīng)付職工薪酬—工資122800b.借：庫存現(xiàn)金122800貸：銀行存款—工商銀行122800c.借：應(yīng)付職工薪酬—工資122800貸：庫存現(xiàn)金12280011.a.借：庫存現(xiàn)金180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益180b.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益180貸：營(yíng)業(yè)外收入180庫存現(xiàn)金報(bào)告表2019年12月31日單位名稱：廣州光輝燈具有限公司實(shí)存金額賬存金額盈虧情況備注盤盈數(shù)盤虧數(shù)673493180處理意見：上述庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。任務(wù)二銀行存款核算1.借：銀行存款—工商銀行2000000貸：實(shí)收資本—眾達(dá)有限公司1000000資本公積—眾達(dá)有限公司10000002.借：在途物資—燈珠4000在途物資—射燈外殼3200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）936貸：銀行存款—工商銀行81363.借：銀行存款—工商銀行100000貸：短期借款1000004.借：銀行存款—工商銀行135600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—筒燈40000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—射燈80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156005.借：應(yīng)付利息1000貸：銀行存款—工商銀行10006.借：原材料—燈珠4000原材料—射燈外殼3200貸：在途物資—燈珠4000在途物資—射燈外殼32007.借：制造費(fèi)用—自來水費(fèi)15000管理費(fèi)用—自來水費(fèi)5000銷售費(fèi)用—自來水費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款—工商銀行339008.借：銀行存款—工商銀行150000貸：應(yīng)收股利—東尚科技有限公司1500009.借：長(zhǎng)期借款—本金500000長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息90000貸：銀行存款—工商銀行590000銀行余額調(diào)節(jié)表編制單位：廣州光輝燈具有限公司2019年12月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬1952564銀行對(duì)賬單余額2387100加：328000加：285600減：206000減：598136調(diào)節(jié)后余額2074564調(diào)節(jié)后余額2074564項(xiàng)目二往來崗位核算任務(wù)一應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.a.借：應(yīng)收賬款—中潔有限責(zé)任公司339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—射燈300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000b.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—射燈180000貸：庫存商品—射燈1800002.借：其他應(yīng)收賬款—第一車間1200其他應(yīng)收賬款—第二車間400貸：庫存現(xiàn)金16003.借：銀行存款—工商銀行65950貸：應(yīng)收票據(jù)—廣州明珠有限公司65000應(yīng)收利息9504.借：原材料—鋁合金75000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9750貸：預(yù)付賬款—時(shí)代有限公司10000銀行存款—工商銀行747505.a.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—射燈5000主營(yíng)業(yè)務(wù)收—筒燈8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1690貸：應(yīng)收賬款—廣州市燈具有限責(zé)任公司14690b.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—射燈3000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—筒燈4500貸：庫存商品—射燈3000庫存商品—筒燈45006.借：其他應(yīng)收賬款—廣州市妙勒塑料有限公司1875貸：銀行存款—工商銀行18757.借：銀行存款—工商銀行33600財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣300貸：應(yīng)收賬款—中潔有限公司339008.借：其他應(yīng)收賬款—催志佑4500貸：銀行存款—工商銀行45009.a.借：應(yīng)收賬款—廣州市美嘉有限責(zé)任公司79100貸：其他業(yè)務(wù)收入—射燈50000其他業(yè)務(wù)收—筒燈20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9100b.借：其他業(yè)務(wù)成本—射燈40000其他業(yè)務(wù)成—筒燈16000貸：原材料—射燈40000原材料—筒燈1600010.a.借：應(yīng)收賬款2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000b.借：銀行存款—工商銀行2000貸：應(yīng)收賬款2000c.借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備4441貸：壞賬準(zhǔn)備4441壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表編制部門：財(cái)務(wù)部2019年12月31日金額單位：元債務(wù)人名稱應(yīng)收賬款年初余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備年初余額應(yīng)收賬款年末余額壞賬準(zhǔn)備年末余額年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬金額珠江有限公司15000010%15000214410170004441合計(jì)214410170004441（2019年底應(yīng)收賬款余額考慮包括任務(wù)一所有企業(yè)）（150000+339000-14690-339000+79100+2000-2000=214410）任務(wù)二應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算1.借：原材料—筒燈外殼42000原材料—射燈外殼61500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13315貸：應(yīng)付賬款—東莞泰鼎有限公司1168152.借：制造費(fèi)用9200貸：其他應(yīng)付款—長(zhǎng)江有限公司92003.借：銀行存款—工商銀行8000貸：預(yù)收賬款—中山市大華家電有限公司80004.借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備SFF110900000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）117000貸：應(yīng)付票據(jù)—佛山機(jī)械有限公司10170005.借：應(yīng)付賬款—東莞泰鼎有限公司116815貸：銀行存款—工商銀行1168156.借：其他應(yīng)付賬款—宣都有限公司675貸：庫存現(xiàn)金6757.借：銀行存款—工商銀行3300預(yù)收賬款—中山市大華家電有限公司8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—射燈10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13008.借：原材料—燈珠37000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款37000項(xiàng)目三資產(chǎn)崗位核算任務(wù)一材料資產(chǎn)崗位核算實(shí)際成本法1、12月4日：借：原材料——筒燈外殼1500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：應(yīng)付票據(jù)16952、12月6日：借：生產(chǎn)成本——鋁合金3600貸：原材料36003、12月7日：借：原材料——筒燈外殼1200——射燈外殼2800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款45204、12月10日：借：在途物資——鋁合金6250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）792.5貸：銀行存款7042.55、12月11日：借：研發(fā)支出——筒燈外殼1600——射燈外殼12000貸：原材料——筒燈外殼1600——射燈外殼120006、12月15日：借：原材料——筒燈外殼1050——射燈外殼3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）526.5貸：銀行存款4576.57、12月16日：借：原材料——鋁合金6250貸：在途物資——鋁合金62508、12月17日：借：生產(chǎn)成本——筒燈外殼2000——射燈外殼1600貸：原材料——筒燈外殼2000——射燈外殼16009、12月18日：借：原材料——燈珠9500——筒燈外殼1800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1469貸：銀行存款1276910、12月20日：借：銷售費(fèi)用——筒燈外殼800——射燈外殼1600——燈珠4000——鋁合金2400貸：原材料——筒燈外殼800——射燈外殼1600——燈珠4000——鋁合金240011、12月21日：借：應(yīng)付賬款18080貸：銀行存款1808012、12月24日：借：制造費(fèi)用——燈珠4000——鋁合金3600貸：原材料——燈珠4000——鋁合金360013、12月29日：借：原材料——燈珠12000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付1200014、12月30日：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400貸：原材料——燈珠

40015、12月31日：借：其他應(yīng)收款——倉庫管理員300——保險(xiǎn)公司100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益400計(jì)劃成本法1、12月4日：借：材料采購(gòu)——筒燈外殼1500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：應(yīng)付票據(jù)1695借：原材料——筒燈外殼1200材料成本差異——筒燈外殼300貸：材料采購(gòu)——筒燈外殼15002、12月6日：借：生產(chǎn)成本——鋁合金3600貸：原材料36003、12月7日：借：材料采購(gòu)——筒燈外殼1200——射燈外殼2800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4520借：原材料——筒燈外殼1200——射燈外殼3200貸：材料采購(gòu)——筒燈外殼1200——射燈外殼2800材料成本差異——射燈外殼4004、12月10日：借：材料采購(gòu)——鋁合金6250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）792.5貸：銀行存款7042.55、12月11日：借：研發(fā)支出——筒燈外殼1600——射燈外殼12000貸：原材料——筒燈外殼1600——射燈外殼120006、12月15日：借：原材料——筒燈外殼1050——射燈外殼3000材料成本差異——筒燈外殼150——射燈外殼200貸：材料采購(gòu)——筒燈外殼1200——射燈外殼32007、12月16日：借：原材料——鋁合金6500貸：材料采購(gòu)——鋁合金6250材料成本差異——鋁合金2508、12月17日：借：生產(chǎn)成本——筒燈外殼2000——射燈外殼1600貸：原材料——筒燈外殼2000——射燈外殼16009、12月18日：借：原材料——燈珠10000——筒燈外殼1600材料成本差異——筒燈外殼200貸：材料采購(gòu)——燈珠9500——筒燈外殼1800材料成本差異——燈珠50010、12月20日：借：銷售費(fèi)用——筒燈外殼800——射燈外殼1600——燈珠4000——鋁合金2400貸：原材料——筒燈外殼800——射燈外殼1600——燈珠4000——鋁合金240011、12月21日：借：應(yīng)付賬款18080貸：銀行存款1808012、12月24日：借：制造費(fèi)用——燈珠4000——鋁合金3600貸：原材料——燈珠4000——鋁合金360013、12月29日：借：原材料——燈珠12000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付1200014、12月30日：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400貸：原材料——燈珠

40015、12月31日：借：其他應(yīng)收款——倉庫管理員300——保險(xiǎn)公司100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益400材料成本差異計(jì)算表2019年12月31日超支（+）節(jié)約（-）類別月初結(jié)存本月收入合計(jì)成本差異率計(jì)劃成本成本差異計(jì)劃成本成本差異計(jì)劃成本成本差異燈珠16000-30010000-50026000-800-3.08%鋁合金12000＋8556500-25018500+605＋3.27%筒燈外殼8000-1005050+65013050+550+4.21%射燈外殼12000+4006200-20018200-200-1.10%合計(jì)48000+85527750-30075750+555——結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本借：材料成本差異－燈珠246.4貸：銷售費(fèi)用123.2制造費(fèi)用123.2借：生產(chǎn)成本117.72銷售費(fèi)用78.48制造費(fèi)用117.72貸：材料成本差異－鋁合金313.92借：研發(fā)支出67.36生產(chǎn)成本84.2銷售費(fèi)用33.68貸：材料成本差異－筒燈外殼185.24借：材料成本差異－射燈外殼167.2貸：研發(fā)支出132銷售費(fèi)用17.6生產(chǎn)成本17.6任務(wù)二固定資產(chǎn)崗位核算1.外購(gòu)固定資產(chǎn)核算演練（1）12月6日，購(gòu)入安裝：借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：銀行存款678000（2）12月9日，支付安裝費(fèi)：借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備4600貸：庫存現(xiàn)金4600（3）12月9日，設(shè)備安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備60460貸：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備604602.自營(yíng)固定資產(chǎn)核算演練（1）12月1日，購(gòu)入工程物資：借：工程物資150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：應(yīng)付票據(jù)——廣州建筑材料廠169500（2）12月3日，領(lǐng)用工程物資：借：在建工程——廠房40000貸：工程物資40000（3）12月20日，領(lǐng)用原材料：借：在建工程——廠房4520貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520（4）12月25日，支付工人工資：借：在建工程——廠房9800貸：應(yīng)付職工薪酬——工資9800借：應(yīng)付職工薪酬——工資9800貸：銀行存款9800（5）12月26日，工程完工：借：固定資產(chǎn)——廠房204320貸：在建工程——廠房2043203.出包工程（1）12月2日，預(yù)付首款：借：在建工程——小型生產(chǎn)車間196200貸：銀行存款196200（2）12月30日，支付剩余款項(xiàng)：借：在建工程——小型生產(chǎn)車間348800貸：銀行存款348800（3）12月30日，完工交付使用：借：固定資產(chǎn)——小型生產(chǎn)車間545000貸：在建工程——小型生產(chǎn)車間5450004.固定資產(chǎn)折舊核算演練400000*（1-5%）/5=760005.固定資產(chǎn)折舊核算演練（1）采用工作量法計(jì)算該臺(tái)設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提的折舊額。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表年月日單位：元部門項(xiàng)目原值凈殘值率應(yīng)提年折舊額應(yīng)提月折舊額備注機(jī)器設(shè)備5000005%47504750合計(jì)475047506.采用雙倍余額遞減法計(jì)算該臺(tái)設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提的折舊額。年分年折舊率（％）年折舊額累計(jì)折舊額賬面凈值140%480004800072000240%288007680043200340%172809408025920450%1056010464015552550%105601152004800合計(jì)1152007.采用年數(shù)總和法計(jì)算該臺(tái)設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提的折舊額。年份尚可使用年限應(yīng)計(jì)提折舊基數(shù)年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額151900005/156333363333241900004/1550667114000331900003/1538000152000421900002/1525333177333511900001/1512667190000合計(jì)11900008.固定資產(chǎn)清理核算演練（1）將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理120440累計(jì)折舊89560貸：固定資產(chǎn)210000（2）支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理4000貸：銀行存款4000（3）收到殘料：借：原材料800貸：固定資產(chǎn)清理800（4）賣出殘料：借：庫存現(xiàn)金900貸：原材料800固定資產(chǎn)清理100（5）結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出123540貸：固定資產(chǎn)清理1235409.固定資產(chǎn)清查核算演練（1）盤盈借：固定資產(chǎn)20000貸：以前年度損益調(diào)整20000（2）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000累計(jì)折舊7000貸：固定資產(chǎn)10000借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000項(xiàng)目四職工薪酬崗位核算任務(wù)一職工薪酬計(jì)算1.（1）每月按30天計(jì)算〈1〉按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦4200228031263794備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天?！?〉按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦26364032943934備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天。（2）每月按法定工作天數(shù)21天計(jì)算〈1〉按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦4200240031803620備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天?！?〉按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月鄭琦17340034203820備注該工人病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)算；病假和事假期間沒有節(jié)假日。雙休日休假9天，出勤17天。

2.（1）每月按30天計(jì)算〈1〉按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月張躍300022001302770備注〈2〉按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月張躍2828001702870備注（2）每月按法定工作天數(shù)21天計(jì)算〈1〉按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月份姓名基本工資事假天數(shù)事假扣款病假天數(shù)病假扣款應(yīng)發(fā)工資12月張躍30002285.72142.862671.42備注〈2〉按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月份姓名出勤天數(shù)出勤工資病假天數(shù)病假工資應(yīng)發(fā)工資12月張躍172428.6211002528.62備注3.A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)件工資=（16+4）*20=400（元）B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)件工資=（45+5）*30=1500（元）則張瑞本月應(yīng)得的計(jì)件工資為400+1500=1900（元）4.工資分配率=10800÷（200+180+160）=20元/小時(shí)張華應(yīng)得計(jì)件工資：200*20=4000元李玉應(yīng)得計(jì)件工資：180*20=3600元謝軍應(yīng)得計(jì)件工資：160*20=3200元5.（1）每月按30天計(jì)算日工資率=月基本工資÷30=4200÷30=140①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算：月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)=4200-140×7（1-70%）+1200+1280+140×2=4200-294+2720=6626②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)+獎(jiǎng)金津貼=（9+16-2×140+7×140×70%+1200+1280=3220+686+2480=6386（2）每月按法定工作天數(shù)21天計(jì)算日工資率=月基本工資÷21=4200÷21=200①按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤扣款計(jì)算。月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣款+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)×日工資率×扣發(fā)比例+獎(jiǎng)金津貼+加班費(fèi)=4200-200×（7-2）（1-70%）+1200+1280+140×2=4200-300+2760=6660②按實(shí)際出勤天數(shù)直接計(jì)算。月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假天數(shù)×日工資率×病假工資標(biāo)準(zhǔn)+獎(jiǎng)金津貼=（16+2）×200+（7-2）×200×70%+1200+1280=3600+700+1200+1280=6780任務(wù)二職工薪酬歸集與分配1．編制廣州光輝燈具有限責(zé)任公司12月份的工資結(jié)算匯總表。相關(guān)原始憑證如圖表4-2-3所示。▼圖表4-2-3▼工資結(jié)算匯總表車間部門人員類別應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)工資各種獎(jiǎng)金各種津貼缺勤扣款合計(jì)個(gè)人所得稅醫(yī)療保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)住房公積金合計(jì)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人3780003200016000640041960084004196050352839244058153162266438管理人員42000600032001500497001840497059649945218.518986.530713.5輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人262003800232010403128073031283753.6625.63284.411521.619758.4行政管理部門管理人員840008000396095960740959611515.21919.210075.833846.262113.8福利部門福利部門人員1180016004005601324010013241588.8264.81390.24667.88572.2銷售部門銷售人員13200018000320015320064015320183843064160865349499706建造部門建造廠房人員1460090015500570155018603101627.55917.59582.5合計(jì)68860069400299809500778480130207784893417.615569.681740.4281595.6496884.42．編制計(jì)提工資及各代扣款項(xiàng)的分錄。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本153162——輔助生產(chǎn)車間8388.8制造費(fèi)用22119.3管理費(fèi)用38514銷售費(fèi)用53494在建工程5917.5貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付個(gè)人所得稅13020——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)17848——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)93417.6——應(yīng)付事業(yè)保險(xiǎn)15569.6——應(yīng)付住房公積金81740.43．根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表4-2-4所示。▼圖表4-2-4▼工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表計(jì)提依據(jù)金額計(jì)提比例提取金額備注工資總額7784802%15569.6借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)15569.6貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)15569.64．根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表4-2-5所示。▼圖表4-2-5▼職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表計(jì)提依據(jù)金額計(jì)提比例提取金額備注工資總額7784801.5%11677.2借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)11677.2貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)11677.25．根據(jù)工資總額計(jì)提福利費(fèi)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表4-2-6所示。▼圖表4-2-6▼職工福利費(fèi)計(jì)算表人員類別工資總額提取比率應(yīng)提取額基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人4196002%8392基本生產(chǎn)車間管理人員49700994輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人23040460.8行政管理人員8240164.8福利部門人員959601919.2銷售部門人員13240264.8建造廠房人員1532003064合計(jì)15500310借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本8392——輔助生產(chǎn)車間460.8制造費(fèi)用1158.8管理費(fèi)用2184銷售費(fèi)用3064在建工程310貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)15569.6任務(wù)三職工薪酬的支付1.借：應(yīng)付職工薪酬——工資496884.4貸：銀行存款496884.42.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅13020貸：銀行存款130203.借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金81740.4貸：銀行存款81740.44.借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)1550——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)1860——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)310貸：銀行存款3720借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)1800貸：庫存現(xiàn)金1800借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利5000貸：庫存商品5000項(xiàng)目五成本費(fèi)用崗位核算任務(wù)一材料費(fèi)用的歸集與分配領(lǐng)料匯總表領(lǐng)料部門用途材料名稱數(shù)量單價(jià)金額（元）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)筒燈筒燈外殼840320生產(chǎn)射燈射燈外殼1080800生產(chǎn)筒燈/射燈鋁合金101201200管理耗用筒燈外殼1240480輔助生產(chǎn)車間修理耗用燈珠202004000合計(jì)6800運(yùn)用定額消耗比例分配計(jì)算筒燈、射燈共同耗用鋁合金費(fèi)用筒燈定額消耗量=600*10=6000kg射燈定額消耗量=500*8=4000kg原材料消耗分配率=1200/（4000+6000）=1.2（元/kg）筒燈應(yīng)分配材料費(fèi)用=6000*1.2=720元射燈應(yīng)分配材料費(fèi)用=4000*1.2=480元編制材料費(fèi)用分配匯總表類別材料直接計(jì)入材料分配計(jì)入材料材料費(fèi)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)（定額耗用量）（千克）分配率分配金額基本生產(chǎn)車間筒燈32060001.27201040射燈800400024801280小計(jì)112012002320基本生產(chǎn)車間一般耗用筒燈480480輔助生產(chǎn)車間耗用燈珠40004000560012006800任務(wù)二輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）2019年12月受益部門生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)筒燈射燈供電車間耗用量（度）1500200040203560分配率（元/度）2670/3560=0.75金額（元）1125150030152670供水車間耗用量（度）2003001510525分配率（元/度）2100/525=4金額（元）800120060402100輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）2019年12月單元：元項(xiàng)目交互分配對(duì)外分配供水供電合計(jì)供水供電合計(jì)待分配費(fèi)用總額2100267047702097.332672.67提供的應(yīng)分配勞務(wù)總量53736205253560費(fèi)用分配率3.91060.73763.99490.7508應(yīng)借賬戶輔助生產(chǎn)成本供水耗用數(shù)量60承擔(dān)費(fèi)用44.2644.26供電耗用數(shù)量12承擔(dān)費(fèi)用46.9346.93分配費(fèi)用合計(jì)基本生產(chǎn)成本耗用數(shù)量5003500承擔(dān)費(fèi)用1997.452627.8制造費(fèi)用耗用數(shù)量1540承擔(dān)費(fèi)用59.9230.03管理費(fèi)用耗用數(shù)量1020承擔(dān)費(fèi)用39.9614.84分配費(fèi)用合計(jì)2097.332672.67制表：審核：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本法）輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本法）2019年12月數(shù)量單位：小時(shí)，度金額單位：元輔助生產(chǎn)車間名稱供水供電合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用120024003600供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量5002000計(jì)劃單位成本2.51.5輔助生產(chǎn)車間耗用供水耗用量400分配金額600600供電耗用量20分配金額5050小計(jì)基本生產(chǎn)車間耗用第一車間耗用量300900分配金額75013502100第二車間耗用量120400分配金額300600900行政部門耗用耗用量40200分配金額100300400銷售部門耗用耗用量20100分配金額50150200按計(jì)劃成本分配金額合計(jì)125030004250輔助生產(chǎn)實(shí)際成本120024003600輔助成本差異-50-600-650制表：審核：任務(wù)三制造費(fèi)用的歸集與分配1.制造費(fèi)用明細(xì)賬（基本生產(chǎn)車間）2019年8月單位：元2019年憑證號(hào)摘要工資折舊費(fèi)低值易耗品機(jī)物料消耗水電費(fèi)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出余額月日81原材料費(fèi)用分配表2500250025000低值易耗品費(fèi)用分配表6006006000外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表1400140014000職工薪酬分配表1000010000100000折舊費(fèi)用分配表2200220022000其他費(fèi)用分配表5000500050000輔助費(fèi)用分配表1834183418340分配轉(zhuǎn)出831本月合計(jì)235342.制造費(fèi)用分配表2019年8月單位：元借方賬號(hào)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率制造費(fèi)用額總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶生產(chǎn)工時(shí)比例法總賬賬戶生產(chǎn)成本二級(jí)賬戶基本生產(chǎn)成本筒燈30002.78100射燈20002.75400合計(jì)500013500借：基本生產(chǎn)成本筒燈8100射燈5400貸：制造費(fèi)用135003.制造費(fèi)用分配表2019年8月單位：元借方賬號(hào)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率制造費(fèi)用額總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶機(jī)器工時(shí)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本筒燈15005.48100射燈10005.45400合計(jì)250013500借：基本生產(chǎn)成本筒燈8100射燈5400貸：制造費(fèi)用135004.制造費(fèi)用分配表2019年8月單位：元借方賬號(hào)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率制造費(fèi)用額總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶生產(chǎn)工人工資比例法生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本筒燈600000.1358100射燈400000.1355400合計(jì)10000013500圖5-3-15制造費(fèi)用分配表借：基本生產(chǎn)成本筒燈8100射燈5400貸：制造費(fèi)用13500任務(wù)四生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的分配1.工序月末在產(chǎn)品數(shù)量直接材料項(xiàng)目加工費(fèi)用項(xiàng)目投料定額投料程度約當(dāng)量工時(shí)定額完工程度約當(dāng)產(chǎn)量120070070%1404020%40220020090%1804060%1203100100100%1002090%90合計(jì)50010004201002502.定額及產(chǎn)量2019年8月產(chǎn)品名稱：筒燈摘要直接材料（元）直接人工（小時(shí)）制造費(fèi)用（小時(shí)）合計(jì)單位完工產(chǎn)品定額604040--月末在產(chǎn)品定額503030--完工產(chǎn)品產(chǎn)量（件）500月末在產(chǎn)品產(chǎn)量（件）200圖5-4-1定額及產(chǎn)量表生產(chǎn)費(fèi)用2019年8月產(chǎn)品名稱：筒燈摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本150008000700030000本月生產(chǎn)費(fèi)用800003750030700148200本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)950004550037700178200圖5-4-2生產(chǎn)費(fèi)用表加工費(fèi)約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表工序工時(shí)定額完工率在產(chǎn)品數(shù)量完工產(chǎn)品產(chǎn)量約當(dāng)產(chǎn)量結(jié)存量約當(dāng)產(chǎn)量1410%202--2840%4016--3880%6048--合計(jì)2012066200266圖5-4-3加工費(fèi)約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表產(chǎn)品成本計(jì)算單項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)160007980851232492約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)320266266--單位成本503032112完工產(chǎn)品成本100006000640022400月末在產(chǎn)品成本60001980211210092圖5-4-4產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：筒燈2019年8月單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品費(fèi)用150008000700030000本月生產(chǎn)費(fèi)用800003750030700148200生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)950004550037700178200分配率2.3751.751.45--完工產(chǎn)品--2000020000--712503500029000135250月末在產(chǎn)品--60006000--2375010500870042950圖5-4-5產(chǎn)品成本計(jì)算單4.在產(chǎn)品數(shù)量及定額資料和生產(chǎn)費(fèi)用資料如下：在產(chǎn)品數(shù)量及定額資料2019年6月工序在產(chǎn)品數(shù)量（件）工時(shí)定額（小時(shí)）110020220010310010圖5-4-6在產(chǎn)品數(shù)量及定額資料射燈的直接材料在生產(chǎn)開工時(shí)一次投入，正在加工中在產(chǎn)品加工程度均按照50%計(jì)算；單件射燈定額材料成本為100元，直接人工喂2元/小時(shí)，制造費(fèi)用為3元/小時(shí)。生產(chǎn)費(fèi)用資料2019年6月單位：元摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本20005000350010500本月生產(chǎn)費(fèi)用40000150002600081000本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)42000200002950091500圖5-4-7生產(chǎn)費(fèi)用資料表實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)表4-3-1以及表4-3-2填制在產(chǎn)品定額成本計(jì)算單和產(chǎn)品成本計(jì)算單，同時(shí)填寫相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。在產(chǎn)品定額成本計(jì)算單產(chǎn)品：射燈2019年6月單位：元工序月末在產(chǎn)品數(shù)量直接材料在產(chǎn)品累計(jì)工時(shí)定額在產(chǎn)品定額工時(shí)直接人工（2元/小時(shí)）制造費(fèi)用（3元/小時(shí)）定額成本合計(jì)費(fèi)用定額定額費(fèi)用110010010000101000200030001500022001002000025500010000150004500031001001000035350070001050027500合計(jì)400--40000190002850087500圖5-4-8在產(chǎn)品定額成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：射燈2019年6月單位：元摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本20005000350010500本月生產(chǎn)費(fèi)用40000150002600081000生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)42000200002950091500月末在產(chǎn)品定額成本40000190002850087500完工產(chǎn)品成本2000100010004000圖5-4-9產(chǎn)品成本計(jì)算單借：庫存商品射燈4000貸：基本生產(chǎn)成本射燈4000項(xiàng)目六財(cái)務(wù)成果崗位核算任務(wù)一收入的確認(rèn)與核算【任務(wù)演練】借：應(yīng)收票據(jù)順德燈飾有限公司140120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入筒燈64000射燈60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）16120借：應(yīng)收賬款汕頭華新有限公司159290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入筒燈40000射燈100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）18200銀行存款1090借：銀行存款110740貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入筒燈48000射燈50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）12740借：銀行存款12430貸：其他業(yè)務(wù)收入燈珠5000筒燈外殼1000射燈外殼2000鋁合金3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1430借：銀行存款4300貸：營(yíng)業(yè)外收入違約金43006．借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)500應(yīng)收賬款——順德燈飾有限公司72320應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）45貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——筒燈24000——射燈40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8320銀行存款5457.借：銀行存款159000累計(jì)攤銷——專利權(quán)119000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)219000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000營(yíng)業(yè)外收入50000無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算表2018年12月29日名稱轉(zhuǎn)讓價(jià)值稅率應(yīng)交增值稅備注專利權(quán)1500006%9000合計(jì)￥9000制單：白麗借：銀行存款——工行8720貸：其他業(yè)務(wù)收入——（租金）8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）720任務(wù)二費(fèi)用的確認(rèn)與核算【任務(wù)演練】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本————筒燈99000————射燈150000貸：庫存商品———筒燈99000———射燈150000借：其他業(yè)務(wù)成本8800貸：原材料燈珠4000筒燈外殼800射燈外殼1600鋁合金2400借：銀行存款3231.66貸：財(cái)