會計制度設計 第二講

會計制度設計主講劉愛明中南大學商學院二00四年八月第二講會計任務組織制度的設計內(nèi)容提要：1、會計任務組織制度的內(nèi)容及設計原那么2、會計機構與財務機構分設與合設的比較3、會計機構的內(nèi)部組織4、會計人員的職責5、會計檔案管理制度的設計6、會計任務交接制度的設計第一節(jié)會計任務組織制度的內(nèi)容及設計原那么一、會計任務組織制度的內(nèi)容1、涵義會計任務組織制度就是根據(jù)國家有關法規(guī)制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的詳細情況，對會計任務進展科學組織而設計的會計制度。意義：優(yōu)化會計組織機構和會計運轉(zhuǎn)機制，使會計任務高效低耗完善會計任務的支持和保證系統(tǒng)，確保會計任務的科學有序營造嚴謹規(guī)范的會計任務環(huán)境，強化會計人員的責任感、使命感

2、會計任務組織制度的內(nèi)容1、會計機構的設置與內(nèi)部崗位分工及崗位責任制的建立2、會計人員的配備與職責劃分以及任免3、會計檔案的保管這、查閱及銷毀4、會計任務的交接5、會計核算的組織方式及賬務處置程序6、會計任務中的其他組織制度二、會計任務組織制度的設計原那么1、順應性原那么：與單位實踐和國家有關規(guī)定順應。2、保證性原那么：保證會計任務的有序進展3、精簡性原那么：精干高效。4、崗位責任制原那么：明確分工、默契配合、相互牽制5、協(xié)調(diào)性原那么：與其他管理職能部門的協(xié)調(diào)配合。第二節(jié)會計機構的設置一、設置會計機構的意義會計法第三十六條規(guī)定：各單位應根據(jù)會計業(yè)務的需求設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。即：凡實行獨立核算的企事業(yè)單位都必需單獨設置會計機構，配備相應的會計人員；會計業(yè)務不多的小型單位經(jīng)有關部門同意后，雖可以不單獨會計機構，但必需配備專職的會計人員，或者委托經(jīng)同意從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。國有的或國有資產(chǎn)占控股位置或者主導位置的大、中型企業(yè)必需設置總會計師。二、會計機構與財務機構的分設與合設設置辦法分設合設機構名稱會計科財務科財會科負責人會計科長財務科長財會科長組成人員記賬、稽核、成本核算、工資、材料、報表編審出納、資金管理、利潤管理會計和財務部門全體人員主要工作內(nèi)容資金運動過程及結(jié)果的確認、記錄、計算、報告資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、歸還和保護會計、財務的全部工作適應范圍大型企事業(yè)單位中小型單位財會機構合設與分設比較表優(yōu)點分工明確、各司其職防止重核算，輕管理現(xiàn)象便于加強內(nèi)部控制制度密切財務會計聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)會計記錄及時、直接減少信息傳遞，提高工作效率缺點信息傳遞慢手續(xù)增多，協(xié)調(diào)相對困難；費用加大難免造成職責不清，內(nèi)控減弱；忙于事務，忽視管理財會機構合設與分設比較表〔續(xù)〕三、會計機構的內(nèi)部組織總會計師財會部門擔任人資料組本錢組設備組工資組銷售組出納組資金組綜合組資料核算應付賬款核算銷售核算總賬報表應付賬款核算稽核第三節(jié)會計人員的配備一、會計人員的編制精簡機構、滿負荷任務法如，資料收發(fā)業(yè)務，每天最多150筆，最少100筆，平均120筆/天，每位會計人員每天最大業(yè)務處置量為60筆，那么應配備2位資料會計。二、會計人員的層次構造會計法規(guī)定，從事會計任務的一切人員，都必需獲得會計從業(yè)資歷證書，擔任會計機構擔任人或會計主管人員的，還該當具備會計師以上專業(yè)技術資歷或具備從事會計任務三年以上任務閱歷。會計人員的層次構造1、大型企事業(yè)單位、涉外經(jīng)濟單位、較高級別的行政單位，總會計師應具備高級會計師任職資歷；中型企業(yè)總會計師應具備高級會計師或會計師任職資歷；小型企事業(yè)單位可不設總會計師，但應有知曉財會知識的行政副職主管財會任務。2、大中型企事業(yè)單位財會機構擔任人，應由具備高級會計師或會計師任職資歷的人擔任，小型企事業(yè)單位財會機構擔任人或會計主管，應由具備會計師任職資歷或有三年以上任務閱歷的助理睬計師擔任；3、財會機構內(nèi)部各核算小組的擔任人，應由具有助理睬計師資歷的人擔任，其他崗位由具有會計從業(yè)資歷人員擔任。三、會計人員職責〔一〕總會計師的職責總會計師條例第七條規(guī)定，總會計師擔任：

1、編制和執(zhí)行預算、財務收支方案、信貸方案，擬訂資金籌措和運用方案，開辟財源，有效地運用資金；

2、進展本錢費用預測、方案、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低耗費、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

3、建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進展經(jīng)濟活動分析；

4、擔任本單位財會機構的設置和財會人員的配備、培訓、考核等管理任務；5、協(xié)助主要行政指點對企業(yè)的消費運營作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術改造、科技研討等方案的制定和艱苦經(jīng)濟合同的研討、審查；6、監(jiān)視本單位貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)政策、法令和制度?！捕池敃C構擔任人職責1、在總會計師的指點下，擔任詳細指點本單位的財會任務，組織開展會計核算和會計監(jiān)視；2、組織制定本單位的財務、會計制度與擔任貫徹執(zhí)行3、參與編制各種經(jīng)濟方案和業(yè)務方案；4、監(jiān)視各項資金的運用與分配，貫徹執(zhí)行國家有關的財政政策與財政制度；5、擔任會計人員的業(yè)績考核、業(yè)務指點、崗位分工、任務協(xié)調(diào)等?！踩池敃C構內(nèi)部各崗位職責1、設備會計崗位2、資料會計崗位3、本錢會計崗位4、工資會計崗位5、銷售會計崗位6、資金會計崗位7、出納任務崗位8、總賬報表崗位9、稽核任務崗位第四節(jié)會計檔案管理制度的設計一、會計檔案及其種類會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的書面證據(jù)?？梢苑譃椋?、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證等2、會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、備查賬等3、財務報告類：會計報表、附表、財務情況闡明書等4、其他類：如銀行存款余額調(diào)理表、對賬單、會計檔案移交、保管、銷毀清冊等。二、會計檔案的立卷與歸檔制度設計1、對各類會計憑證應按照憑證類別和時間順序編號整理，定期裝訂成冊并加具封面，注明起止日期、憑證種類及數(shù)量，由會計人員簽章后歸檔；2、對一些重要文件，如經(jīng)濟合同、企業(yè)協(xié)議章程、決議、工程預決算等資料，應單獨裝訂成冊并編號歸檔；3、對各種會計賬簿在年終結(jié)平或轉(zhuǎn)記新賬后，裝訂成冊一致編號并由相關人員簽章后歸檔；4、對各種財務報告，應按月份分類裝訂成冊、加具封面并由有關人員簽章后歸檔。二、會計檔案管理制度1、保管人員：應設立獨立的檔案機構，或在會計機構內(nèi)部指定專人保管，但出納不得兼管會計檔案。2、保管方式：由本單位檔案部門一致保管，但對當年構成的會計檔案，在會計年度終了后可由會計機構暫時保管一年。會計檔案不得借出，經(jīng)單位擔任人同意后可以借閱或復制，并辦理登記手續(xù)，嚴禁在檔案上涂畫、拆封或抽換?！八姆括暎悍阑?、防盜、防蛀、防腐。3、保管期限：年報、會計檔案保管、銷毀清冊永久保管；現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年；各種會計憑證、賬簿和會計移交清冊保管15年；銀行對賬單、余額調(diào)理表、固定資產(chǎn)卡片保管5年；月、季度財務報告保管3年。會計檔案銷毀制度1、檔案部門和財會部門提出銷毀意見，填制會計檔案銷毀清冊2、單位擔任人在銷毀清冊上簽署意見，贊同銷毀；3、雙方共同派人擔任監(jiān)銷，按銷毀清冊內(nèi)容清點核對，銷毀后在清冊上簽名蓋章，并報告本單位擔任人。檔案名稱起止日期冊數(shù)銷毀原因銷毀方法備注會計檔案銷毀清冊檔案機構擔任人會計主管監(jiān)銷人保管第五節(jié)會計任務交接制度設計一、移交預備任務1、曾經(jīng)受理但尚未填制記賬憑證的原始憑證，應填制終了并登記入賬；2、對尚未登賬的記賬憑證，應登記終了并在最后一筆余額處加蓋印章；3、將移交資料分類整理，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符；4、對未了事項寫出書面資料，闡明其內(nèi)容、緣由及處置方法。關于交接程序和內(nèi)容的規(guī)定1、現(xiàn)金、有價證券應根據(jù)賬簿余額清點驗收，賬實不符時應按規(guī)定時間擔任查清；2、各種會計檔案必需完好無缺，發(fā)現(xiàn)短缺應查清緣由；3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，各種資產(chǎn)、債權債務的賬面余額應與實物或?qū)Ψ劫~面余額核對相符；4、移交人所運用的各種圖章、印鑒、密碼必需齊全并交接清楚；5、實現(xiàn)了會計電算化的，應在系統(tǒng)運轉(zhuǎn)形狀下交接；6、會計主管人員交接任務的，應向接替人員詳細引見各種情況；7、移交人員有責任解答接替人員的各種質(zhì)疑，不得以任何借口拖延不辦理交接。關于監(jiān)交的規(guī)定會計人員辦理交接，必需有監(jiān)視人員參與，以明確責任，保證交接順利進展。普通會計人員交接，由會計主管監(jiān)交，會計主管人員交接任務的，由單位擔任人監(jiān)交，必要時還可由上級部門派人會同監(jiān)交。移交完成后，移交人員、接替人