會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)核算根底會(huì)計(jì)核算根底一、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)科目和賬戶三、復(fù)式記賬法四、借貸記賬法一、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔一〕會(huì)計(jì)等式〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響〔一〕會(huì)計(jì)等式是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理來描畫會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的一種表達(dá)式。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合會(huì)計(jì)等式1、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式一切者權(quán)益資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式費(fèi)用利潤收入3、綜合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋〔收入－費(fèi)用〕資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營過程中能引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型根本類型〔4種〕擴(kuò)展類型〔9種〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響〔舉例〕四種根本類型資產(chǎn)＋資產(chǎn)－權(quán)益＋權(quán)益－①②④③九種類型類型資產(chǎn)＝權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益1＋－2＋－3＋－4＋＋5＋＋6－－7－－8＋－9－＋例用銀行存款購買原資料10000元；向銀行借款歸還應(yīng)付賬款200000元；從凈利潤中提取盈余公積50000元；購買設(shè)備10萬元，未付款；收到投資者投入資金100萬元存入銀行；以銀行存款歸還應(yīng)付賬款80000元；以銀行存款返還投資者投入資本10萬元；應(yīng)向投資者分配利潤50000元；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例北方公司2021年3月1日的資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益的構(gòu)成如表所示：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款200000銀行存款198000應(yīng)付賬款68000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料100000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本500000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)860000總計(jì)860000〔１〕企業(yè)收到投資人投入的資金50000元，已存入企業(yè)銀行存款戶。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款200000銀行存款198000應(yīng)付賬款68000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料100000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本500000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)860000總計(jì)860000198000＋50000248000500000＋50000550000910000910000〔2〕企業(yè)以銀行存款20000元購入設(shè)備一臺(tái)。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款200000銀行存款248000應(yīng)付賬款68000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料100000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本550000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)910000總計(jì)910000248000-20000228000320000＋20000340000910000〔3〕企業(yè)向外單位購入原資料一批，金額30000元，資料已入庫，但貨款尚未支付。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款200000銀行存款228000應(yīng)付賬款68000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料100000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本550000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)910000總計(jì)910000100000+3000013000068000＋3000098000940000940000〔4〕企業(yè)經(jīng)過銀行存款支付40000元，用以歸還前欠的應(yīng)付賬款。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款200000銀行存款228000應(yīng)付賬款98000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料130000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本550000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)940000總計(jì)940000228000-4000018800098000-4000058000900000900000〔5〕企業(yè)懇求，經(jīng)同意，將短期借款100000元，改為長期借款。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款長期借款2000000銀行存款228000應(yīng)付賬款58000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料130000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本550000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)900000總計(jì)900000200000-10000010000001000000900000900000〔6〕假定企業(yè)以銀行存款30000元，退回某投資人的投資。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款長期借款100000100000銀行存款228000應(yīng)付賬款58000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料130000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本550000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)900000總計(jì)900000228000-30000198000550000-30000520000870000870000〔7〕假定以資本公積22000元，轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款長期借款100000100000銀行存款198000應(yīng)付賬款58000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料130000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本520000固定資產(chǎn)320000資本公積92000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)870000總計(jì)870000520000+2200054200092000-2200070000870000870000〔8〕投資人投資50000元，直接用來歸還企業(yè)的短期借款。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額負(fù)債：庫存現(xiàn)金2000短期借款長期借款100000100000銀行存款198000應(yīng)付賬款58000應(yīng)收賬款40000負(fù)債合計(jì)268000原材料130000所有者權(quán)益：庫存商品200000實(shí)收資本542000固定資產(chǎn)320000資本公積70000所有者權(quán)益合計(jì)592000總計(jì)870000總計(jì)870000542000+50000592000100000-5000050000870000870000二、會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系〔一〕會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類核算的工程。會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、共同類、本錢類、損益類等六大類。會(huì)計(jì)科目按提供經(jīng)濟(jì)目的的詳細(xì)程度不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。會(huì)計(jì)科目的分類總分類科目〔一級(jí)科目、總賬科目〕明細(xì)分類科目〔明細(xì)科目〕原材料原料及主要材料輔助資料A資料B材料總分類科目〔一級(jí)科目〕二級(jí)科目〔子目〕三級(jí)科目〔細(xì)目〕〔二〕賬戶賬戶的概念與分類賬戶的根本構(gòu)造賬戶的普通格式1、賬戶的概念與分類賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。分類1.按照其所反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1、賬戶的概念與分類2.按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶左方會(huì)計(jì)科目右方2、賬戶的根本構(gòu)造〔三〕賬戶的詳細(xì)格式賬戶稱號(hào)及編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證號(hào)數(shù)，反映賬務(wù)處置的根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要闡明添加、減少金額及余額期末余額＝期初余額＋本期添加額－本期減少額練習(xí)３序號(hào)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1234567891011合計(jì)三、復(fù)式記賬法所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法。例：以銀行存款購買原資料10000元。銀行存款〔—〕10000復(fù)式記賬法：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以相等的金額進(jìn)展登記的一種記賬方法。例：以銀行存款購買原資料10000元。銀行存款〔—〕10000原資料〔+〕10000四、借貸記賬法借貸記賬法的概念借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法下賬戶構(gòu)造借貸記賬法的記賬規(guī)那么借貸記賬法的試算平衡〔一〕借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借〞和“貸〞為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)等式為實(shí)際根據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法?！捕辰栀J記賬法的記賬符號(hào)“借〞“貸〞〔三〕借貸記賬法的賬戶構(gòu)造1、根本構(gòu)造借方會(huì)計(jì)科目貸方2、詳細(xì)構(gòu)造〔1〕資產(chǎn)類賬戶〔2〕負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶〔3〕本錢費(fèi)用類賬戶〔4〕收入類賬戶資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額添加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶構(gòu)造負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶借方貸方期初余額添加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額本錢、費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造本錢、費(fèi)用類賬戶借方貸方添加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額收入類賬戶的構(gòu)造收入類賬戶借方貸方添加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額“借〞、“貸〞的含義資產(chǎn)成本費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤借貸余＋－借＋－－＋貸－＋貸－＋－＋貸無無〔四〕借貸記賬法的記賬規(guī)那么1、記賬規(guī)那么的內(nèi)容有借必有貸，借貸必相等。舉例記賬規(guī)那么的詳細(xì)運(yùn)用－編制會(huì)計(jì)分錄例1.企業(yè)收到投資人投入的資金50000元，存入銀行。借方貸方借方貸方實(shí)收資本銀行存款〔1〕50000〔1〕50000舉例例2.企業(yè)經(jīng)過銀行存款賬戶支付40000元，用于歸還前欠的應(yīng)付賬款。例3.企業(yè)以銀行存款20000元購入一臺(tái)設(shè)備。例4.投資人投資50000元，直接用來歸還企業(yè)的短期借款。2、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄就是確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶稱號(hào)及其金額的記錄。簡單會(huì)計(jì)分錄〔一借一貸〕復(fù)合會(huì)計(jì)分錄〔一借多貸、多借一貸、多借多貸〕會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄的根本步驟收到投資者投入資本500000元存入銀行。教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式

及書寫要求復(fù)合會(huì)計(jì)分錄例：企業(yè)購進(jìn)原資料80000元，用銀行存款支付50000元，其他未付。借：原資料80000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款30000借：原資料50000貸：銀行存款50000借：原資料30000貸：應(yīng)付賬款30000〔五〕借貸記賬法的試算平衡根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄能否正確的方法。發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法1.發(fā)生額試算平衡法全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡法全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表甲企業(yè)相關(guān)資料如下：〔1〕××年1月初會(huì)計(jì)科目的余額：甲企業(yè)試算平衡表××年1月1日單位：元會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額銀行存款60000

應(yīng)收賬款50000

原材料40000

短期借款

50000應(yīng)付賬款

30000實(shí)收資本

70000合計(jì)150000150000〔2〕1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①收回應(yīng)收賬款40000元并存入銀行。②用銀行存款20000元購入原資料〔假定不思索增值稅，資料采用實(shí)踐本錢進(jìn)展日常核算〕，原資料已驗(yàn)收入庫。③用銀行存款歸還應(yīng)付賬款30000元。④從銀行存款歸還銀行短期借款10000元。⑤收到投資人追加投資50000元并存入銀行〔假定全部為實(shí)收資本〕。⑥購入原資料，貨款30000元〔假定不思索增值稅，資料采用實(shí)踐本錢進(jìn)展日常核算〕，原資料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。要求：〔1〕編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

〔2〕編制甲企業(yè)1月31日的試算平衡表。試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款60000

900006000090000

應(yīng)收賬款50000

4000010000

原材料40000

50000

90000

短期借款

5000010000

40000應(yīng)付賬款

300003000030000

30000實(shí)收資本

70000

50000

120000合計(jì)150