會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

第二章會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本前提與根底第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處置程序一、會(huì)計(jì)對(duì)象企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)過(guò)程：資金的籌集與投入資金的周轉(zhuǎn)與耗費(fèi)資金的收入與分配第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本內(nèi)容投資者〔收到股東投資與企業(yè)減資〕被投資者〔對(duì)外投資與收回投資〕企業(yè)〔內(nèi)部事項(xiàng)〕銀行〔獲得借款與歸還借款〕供應(yīng)商〔購(gòu)買商品或效力與支付款項(xiàng)〕客戶〔銷售商品或效力于收取款項(xiàng)〕制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖投入資本固定資金貨幣資金供應(yīng)資金交納稅金分配利潤(rùn)消費(fèi)資金廢品資金貨幣資金資金投入資金退出資金運(yùn)用負(fù)債供應(yīng)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程銷售過(guò)程以現(xiàn)金為中心的企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)圖現(xiàn)金〔貨幣資金〕原資料〔貯藏資金〕在產(chǎn)品〔消費(fèi)資金〕產(chǎn)廢品〔廢品資金〕支付工資機(jī)器設(shè)備等〔長(zhǎng)期資金〕供應(yīng)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程銷售過(guò)程二、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素利潤(rùn)表會(huì)計(jì)要素〔靜態(tài)要素〕(動(dòng)態(tài)要素)

資負(fù)所收費(fèi)利產(chǎn)債有入用潤(rùn)者權(quán)益資產(chǎn)要素1.概念：資產(chǎn)是指由于過(guò)去的買賣或事項(xiàng)所引起的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2.特點(diǎn)：第一，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第二，資產(chǎn)必需是企業(yè)擁有或控制的資源。第三，資產(chǎn)是過(guò)去的買賣或事項(xiàng)所產(chǎn)生的。3.資產(chǎn)的組成：〔1〕流動(dòng)資產(chǎn)：①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②買賣性金融資產(chǎn)③債務(wù)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款；④存貨：原資料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品；

①長(zhǎng)期股權(quán)投資②固定資產(chǎn)③無(wú)形資產(chǎn)④其他資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)〔2〕非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債要素1.概念：是指過(guò)去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2.特點(diǎn)：

第一，以往買賣是產(chǎn)生負(fù)債的前提條件.

第二，現(xiàn)時(shí)義務(wù)第三,履行時(shí)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3.負(fù)債的組成〔1〕流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息

〔2〕長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款一切者權(quán)益要素1.概念：是一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，金額為資產(chǎn)－負(fù)債。

2.數(shù)量上：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)－負(fù)債3.構(gòu)成上：一切者權(quán)益的來(lái)源包括一切者投入的資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。是一種剩余權(quán)益一切者權(quán)益利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流出。收入要素1.概念是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：是從企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的添加、負(fù)債的減少。將引起企業(yè)一切者權(quán)益的添加。2.構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其它業(yè)務(wù)收入；

費(fèi)用要素1.概念：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

特點(diǎn)：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的?？梢员憩F(xiàn)為資產(chǎn)減少、負(fù)債添加等。將引起一切者權(quán)益的減少2.構(gòu)成：消費(fèi)本錢；主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢；營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢；銷售費(fèi)用；管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用；利潤(rùn)要素1、概念：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)展全部消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所獲得的最終成果。

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失

2、利潤(rùn)的構(gòu)成層次

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

利潤(rùn)總額

凈利潤(rùn)

二、會(huì)計(jì)等式〔一〕靜態(tài)會(huì)計(jì)要素等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔二〕動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)〔三〕靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素結(jié)合等式1．會(huì)計(jì)期初表現(xiàn)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益2．會(huì)計(jì)期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)結(jié)合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕

3．會(huì)計(jì)期末，當(dāng)期運(yùn)營(yíng)成果為投資人獲取或承當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本前提與根底一、會(huì)計(jì)根本假設(shè)1、定義：它是對(duì)會(huì)計(jì)人員所面臨的、錯(cuò)綜復(fù)雜的會(huì)計(jì)環(huán)境作出符合情理的判別。2、位置：它是會(huì)計(jì)核算的前提條件。3、作用：確定會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、會(huì)計(jì)信息的處置程序和方法。4.內(nèi)容：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。一、會(huì)計(jì)假設(shè)(一)會(huì)計(jì)主體假設(shè)——空間范圍的規(guī)定〔二〕繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)——時(shí)間無(wú)限性的規(guī)定〔三〕會(huì)計(jì)分期假設(shè)——時(shí)間有限性的規(guī)定〔四〕貨幣計(jì)量假設(shè)——對(duì)記帳貨幣的規(guī)定(一)會(huì)計(jì)主體假設(shè)——空間范圍的規(guī)定1.性質(zhì)：會(huì)計(jì)為之效力的特定單位或組織。2.作用：規(guī)定了會(huì)計(jì)任務(wù)的空間范圍——為誰(shuí)明確所要處置的買賣和事項(xiàng)的范圍。將會(huì)計(jì)主體的買賣或事項(xiàng)和會(huì)計(jì)主體一切者的買賣或事項(xiàng)或者其他會(huì)計(jì)主體的買賣或事項(xiàng)區(qū)別開(kāi)來(lái)。會(huì)計(jì)主體和法律主體的關(guān)系：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體假設(shè)限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，為會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算提供了立場(chǎng)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核算原那么建立的根底。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購(gòu)入資料一批，款項(xiàng)未付A主體作資料購(gòu)入核算：資料添加，債務(wù)添加B主體作商品銷售核算：收入添加，債務(wù)添加〔二〕繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)——時(shí)間無(wú)限性的規(guī)定1．性質(zhì)：假定在未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的時(shí)間內(nèi)企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)清算。

2．作用：規(guī)定了會(huì)計(jì)任務(wù)的時(shí)間范圍，為會(huì)計(jì)處理程序、方法、原那么提供了根底。3．

繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)與企業(yè)破產(chǎn)清算：假設(shè)企業(yè)進(jìn)展破產(chǎn)清算，那麼繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)不再適用，而會(huì)計(jì)處置程序、方法原那么都將改動(dòng)。〔三〕會(huì)計(jì)分期假設(shè)——時(shí)間有限性的規(guī)定1．性質(zhì)：將繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下會(huì)計(jì)主體的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)人為劃分為假設(shè)干相等片段；2．作用：分期結(jié)帳、定期編表；3.劃分：我國(guó)按年度劃分，即以日歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還詳細(xì)細(xì)分為半年度、季度和月份，稱為會(huì)計(jì)中期；月度季度半年度

123456789101112會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體的繼續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，劃分為假設(shè)干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國(guó)<會(huì)計(jì)法>規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期4、影響會(huì)計(jì)期間本期與非本期的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制產(chǎn)生了核算根底〔四〕貨幣計(jì)量假設(shè)——對(duì)記帳貨幣的規(guī)定1．性質(zhì)：在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的運(yùn)營(yíng)情況；2.作用：計(jì)量尺度；3．關(guān)鍵：選擇記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的根底收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)踐收付為規(guī)范來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)核算根底。權(quán)責(zé)發(fā)生制：以應(yīng)收應(yīng)付為規(guī)范來(lái)確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處置根底。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要獲得原始憑證，并按照審核無(wú)誤的原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對(duì)記賬憑證進(jìn)展再審核后，作為登記賬簿的根據(jù)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)正確。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶本錢計(jì)算是按照一定的本錢計(jì)算對(duì)象歸集消費(fèi)費(fèi)用，計(jì)算各該對(duì)象的總本錢和單位本錢的一種專門方法。原資料總本錢：1000元+80元=1080元單位本錢：1080元╱4=270經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A資料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算和監(jiān)視的一種專門方法。會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置賬戶填制審核憑證登記賬戶復(fù)式記賬財(cái)富清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)富清查是經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)來(lái)查明財(cái)富和資金實(shí)有數(shù)額，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、延續(xù)地、完好地順序記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種專門方法。本錢計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就是將一定時(shí)期會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果總括的加以反映，為會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用者提供會(huì)計(jì)信息的一種方法。復(fù)式記賬是經(jīng)過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的賬戶中，雙重平衡地記錄發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。原資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)買資料。銀行存款5000元會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益一切者收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么科學(xué)完好地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容滿足會(huì)計(jì)報(bào)表編制及會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者需求會(huì)計(jì)科目稱號(hào)要字意相符、簡(jiǎn)明易懂表達(dá)一致性、靈敏性和穩(wěn)定性設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

全面、系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需求。滿足信息運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)信息的需求。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需求。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原那么會(huì)計(jì)科目可以按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類、損益類會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的分類類別會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用、原材料、固定資產(chǎn)負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資收益會(huì)計(jì)科目表為了既提供總括核算目的，又提供詳細(xì)核算目的，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。會(huì)計(jì)科目按提供目的的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類科目、明細(xì)分類科目。在明細(xì)科目中，可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算和運(yùn)營(yíng)管理的需求設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目等。會(huì)計(jì)科目的級(jí)次明細(xì)分類科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需求設(shè)置的，是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的根據(jù)，用來(lái)輔助總賬科目反映詳細(xì)、詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。總分類科目，也稱總賬科目或一級(jí)科目，是總括反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目應(yīng)付賬款按債務(wù)人稱號(hào)紅光公司海天集團(tuán)設(shè)置賬戶的意義會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展分類后所構(gòu)成的工程，為了可以分門別類地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的添加變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)展全面、延續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)視，以便為會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者提供所需求的各種會(huì)計(jì)信息，還必需根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶，經(jīng)過(guò)賬戶對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類、系統(tǒng)、延續(xù)的記錄。賬戶的概念賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來(lái)全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)科目+賬戶賬戶的根本構(gòu)造賬戶的根本構(gòu)造由三部分組成：賬戶稱號(hào)、賬戶方向和賬戶余額。賬戶稱號(hào)就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的添加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記添加，另一方記減少；賬戶余額是指本期添加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號(hào)摘要增加減少余額現(xiàn)金賬戶稱號(hào)賬戶方向賬戶余額賬戶根本構(gòu)造的簡(jiǎn)化方式——“T〞形賬戶為了會(huì)計(jì)研討和教學(xué)的方便，我們將賬戶的根本構(gòu)造簡(jiǎn)化為左右兩方的“T〞形賬戶，其中一方記添加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記添加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶稱號(hào)右方左方賬戶中的金額目的會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目的包括：期初余額、本期添加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期添加額：5000040000本期減少額：60000期末余額130000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)絡(luò)又有區(qū)別。聯(lián)絡(luò)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)，兩者的核算內(nèi)容一樣。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒(méi)有構(gòu)造，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有構(gòu)造，可分類、延續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。復(fù)式記賬

復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)展登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入原材料原資料銀行存款5000050000復(fù)式記賬可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。復(fù)式記賬可以明晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)視。復(fù)式記賬可以運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)過(guò)失。

復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法在其開(kāi)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國(guó)，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與開(kāi)展，一致記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)任務(wù)和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法〞，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)一致采用的復(fù)式記賬方法。

借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)開(kāi)展較早的意大利，它是順應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本運(yùn)營(yíng)管理的需求而產(chǎn)生的。借貸記賬法最初為單式記賬，主要運(yùn)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的?！敖瑷暠硎尽扒法?，“貸〞表示“有〞〔含有獲得之意〕。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推行運(yùn)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法開(kāi)展為復(fù)式記賬法。借貸記賬法在其近兩百年的逐漸開(kāi)展成熟的過(guò)程中，閱歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。記賬符號(hào)賬戶設(shè)置與賬戶構(gòu)造記賬規(guī)那么試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸〞將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借〞和“貸〞作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表添加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方終究哪方記添加，哪方記減少，那么要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決議。記賬符號(hào)賬戶稱號(hào)借貸賬戶的設(shè)置與構(gòu)造借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶一切者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入確立賬戶構(gòu)造的實(shí)際根據(jù)是會(huì)計(jì)等式。賬戶構(gòu)造確實(shí)立是以其在會(huì)計(jì)等式中的位置來(lái)決議的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入〞，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方〞即借方記添加，右方即“貸方〞記減少，余額普通在借方；處于等式右邊的負(fù)債、一切者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方〞即貸方記添加，用“左方〞即借方記減少，余額普通在貸方。添加余額減少余額借貸借貸減少添加資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造期初余額×××本期添加額本期減少額〔本期借方發(fā)生額〕×××〔本期貸方發(fā)生額〕×××

借貸

期末余額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶運(yùn)用舉例例〔8月初有銀行存款100000元?！?月5日，企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000負(fù)債類賬戶構(gòu)造期初余額×××本期減少額×××本期添加額×××借貸期末余額×××負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債類賬戶運(yùn)用舉例例〔8月初有銀行借款90000元。〕8月15日，從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000一切者權(quán)益類賬戶構(gòu)造期初余額×××本期減少額×××本期添加額×××借貸

期末余額×××一切者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映一切者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額一切者權(quán)益類賬戶運(yùn)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000本錢類賬戶構(gòu)造期初余額×××本期添加額×××本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××借貸

期末余額×××本錢類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額本錢類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品本錢的轉(zhuǎn)出和本錢的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的本錢本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的添加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。損益類收入賬戶構(gòu)造本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期添加額×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸收入損益類費(fèi)用賬戶構(gòu)造本期添加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：“有借必有貸，借貸必相等〞。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額記賬規(guī)那么銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等試算平衡試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)展匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄能否正確，必需經(jīng)過(guò)試算平衡進(jìn)展驗(yàn)證。發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)實(shí)際根據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵照記賬規(guī)那么，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因此，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，一切賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。余額試算平衡全部賬戶期初〔末〕=全部賬戶期初〔末〕借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)實(shí)際根據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和本錢賬戶普通為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和一切者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因此一切賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)〔即資產(chǎn)額〕應(yīng)與一切賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)〔即權(quán)益額〕相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益試算平衡表的編制借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是經(jīng)過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)展的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將一切賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄能否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)2021年6月賬戶期初余額如下圖，6月份發(fā)生以下四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購(gòu)買原資料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款中的100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元〔貨幣資金〕作為注冊(cè)資本。借貸庫(kù)存現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借貸原資料10000期末：10000借貸長(zhǎng)期借款期初：200000100000期末：100000借貸實(shí)收資本期初：800000100000期末：950000試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000試算平衡法試算平衡只是經(jīng)過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種根本方法。假設(shè)借貸不平衡，可以一定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明緣由，予以糾正。假設(shè)借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，由于有些賬戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果依然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展日常或定期的復(fù)核。留意賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄

賬戶之間能否發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不能夠與“本年利潤(rùn)〞賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，而超越千元以上的資料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，“原資料〞賬戶普通不會(huì)與“現(xiàn)金〞賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)絡(luò)的進(jìn)展登記，復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。哪些賬戶會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金借貸借貸1000010000上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫(kù)存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此“庫(kù)存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)展確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫(xiě)出指明應(yīng)記賬戶稱號(hào)、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄分析涉及要素例某企業(yè)向銀行借入半年期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款〞、“短期借款〞銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款〞借方與“短期借款〞貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款50000會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借〞“貸〞及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只需一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：銀行存款58000庫(kù)存現(xiàn)金2000總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬的平行登記總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為一致計(jì)量單位進(jìn)展登記，提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原資料原資料—A資料原資料—B資料總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)絡(luò)：總賬與明細(xì)賬是對(duì)一樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因此其核算內(nèi)容是一樣的。區(qū)別：總賬提供的是總括目的，對(duì)