會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講

第6講〔六〕借貸記賬法的試算平衡〔教材P51〕〔1〕概念：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查和驗(yàn)證一切會(huì)計(jì)科目記錄能否正確的一種方法?！?〕分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額合計(jì)借方期末余額貸方期末余額Page3某公司2021年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2021年1月1日資產(chǎn)金額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金額（元）庫存現(xiàn)金3000短期借款200000銀行存款150000應(yīng)付賬款70000應(yīng)收賬款270000應(yīng)付票據(jù)20000原材料20000實(shí)收資本160000固定資產(chǎn)250000合計(jì)450000合計(jì)4500002021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.6日，用銀行存款歸還前欠貨款50000元。2.10日，購買設(shè)備一臺，價(jià)值60000元，設(shè)備已交付運(yùn)用，款項(xiàng)用銀行存款支付。3.19日，收到外單位投入的原資料，價(jià)值48000元。4.25日，開出應(yīng)付票據(jù)20000元抵付應(yīng)付賬款。寫出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄Page51.6日，用銀行存款歸還前欠貨款50000元。借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款500002.10日，購買設(shè)備一臺，價(jià)值60000元，設(shè)備已交付運(yùn)用，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000Page63.19日，收到外單位投入的原資料，價(jià)值48000元。借：原資料48000貸：實(shí)收資本480004.25日，開出應(yīng)付票據(jù)20000元抵付應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款20000貸：應(yīng)付票據(jù)20000Page7登記賬戶將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過入到各有關(guān)的賬戶中去。如此才干延續(xù)、系統(tǒng)地反映一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對各賬戶的綜合影響。過賬Page8過賬銀行存款借方貸方50000③60000期初余額150000本期發(fā)生額0期末余額40000本期發(fā)生額110000Page9過賬應(yīng)付賬款借方貸方50000②20000期初余額70000本期發(fā)生額70000期末余額0本期發(fā)生額0Page10過賬固定資產(chǎn)借方貸方①60000期初余額250000本期發(fā)生額60000期末余額310000本期發(fā)生額0Page11過賬原資料借方貸方48000期初余額20000本期發(fā)生額48000期末余額68000本期發(fā)生額0Page12過賬實(shí)收資本借方貸方48000期初余額160000本期發(fā)生額0期末余額208000本期發(fā)生額48000Page13過賬期末余額40000應(yīng)付票據(jù)借方貸方20000期初余額20000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額20000Page14試算平衡表科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收賬款

原材料

固定資產(chǎn)

短期借款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

實(shí)收資本

合計(jì)

試算平衡表科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金3000

3000

銀行存款150000

50000+6000040000

應(yīng)收賬款27000

27000

原材料20000

48000

68000

固定資產(chǎn)250000

60000

310000

短期借款

200000

200000應(yīng)付賬款

7000050000+20000

0

應(yīng)付票據(jù)

20000

20000

40000實(shí)收資本

160000

48000

208000合計(jì)450000450000178000178000448000448000(3)編制試算表應(yīng)留意的問題:第一:必需保證一切賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯(cuò)誤,應(yīng)仔細(xì)查找.第三:即使試算平衡,也不能闡明賬戶中就一定沒有錯(cuò)誤,當(dāng)發(fā)生以下錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無法發(fā)現(xiàn):①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶爾一多一少并金額相等可以相互抵消.Page17科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金3000

3000

銀行存款150000

11000040000

應(yīng)收賬款27000

27000

原材料20000

48000

6800

固定資產(chǎn)250000

60000

310000

短期借款

200000

200000應(yīng)付賬款

7000070000

0應(yīng)付票據(jù)

20000

20000

40000實(shí)收資本

160000

48000

208000合計(jì)450000450000178000178000448000448000借：實(shí)收資本48000貸：原資料48000應(yīng)收賬款4800048000Page18科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金3000

3000

銀行存款150000

11000040000

應(yīng)收賬款27000

27000

原材料20000

6800

固定資產(chǎn)250000

60000

310000

短期借款

200000

200000應(yīng)付賬款

7000070000

0應(yīng)付票據(jù)

20000

20000

40000實(shí)收資本

160000

208000合計(jì)450000450000

448000448000借：實(shí)收資本84000貸：原資料8400084000840004800048000178000214000178000214000【例題·多項(xiàng)選擇題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)B．全部會(huì)計(jì)科目本期借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期初余額合計(jì)C．負(fù)債類會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額合計(jì)D．全部會(huì)計(jì)科目本期借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期末余額合計(jì)ABD【練習(xí)】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)展期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必需等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)〔〕?！痢纠}·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)均為600000元，當(dāng)月全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)均為212000元，那么全部賬戶月末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)〔〕。A．不能確定B．均為388000元C．均為600000元D．均為812000元A三總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記1.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：〔1〕總分類會(huì)計(jì)科目對明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭控制造用?！?〕明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目對總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充闡明作用。〔3〕總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目在總金額上相等。2.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記：〔1〕概念：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目，另一方面也要記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的方法。〔2〕怎樣做到平行登記：①根據(jù)一樣②方向一樣③期間一樣④金額相等3.平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款〞科目與明細(xì)科目期初余額如下：會(huì)計(jì)科目方向金額總科目應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)科目A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕3日向A公司購入甲資料6000元，乙資料8000元，資料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：原資料——甲資料6000——乙資料8000貸：應(yīng)付賬款——A公司14000〔2〕6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲資料9000元，乙資料6000元，用于消費(fèi)A產(chǎn)品。借：消費(fèi)本錢——A產(chǎn)品15000貸：原資料——甲資料9000——乙資料6000(3)10日,向B公司購入甲資料3000元,購入乙資料8000元,貨款尚未支付.借:原資料——甲資料3000——乙資料8000貸：應(yīng)付賬款——B公司11000〔4〕20日，以銀行存款歸還前欠A公司的貨款10000元，歸還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司12000貸：銀行存款22000總分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購入材料原材料14000貸22000103購入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計(jì)2200025000貸11000應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸90002004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計(jì)1200011000貸2000會(huì)計(jì)科目：B公司總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司3000120001100020002024/1/2431辦公室內(nèi)制單會(huì)計(jì)將一張記賬憑證遞給記賬會(huì)計(jì)…企業(yè)業(yè)務(wù)資料：2021年3月9日，本公司從正人集團(tuán)購進(jìn)鋼材一批，買價(jià)3萬元，增值稅5100元。其中圓鋼1000公斤，單價(jià)20元，線材1000公斤，單價(jià)10元。資料已辦理驗(yàn)收入庫，款未付。2024/1/2432摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入鋼材原材料圓鋼2000000線材1000000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）510000應(yīng)付賬款正人集團(tuán)3510000附單據(jù)1

張合計(jì)￥3510000￥3510000轉(zhuǎn)賬憑證2021年3月9日憑證編號001根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證會(huì)計(jì)主管:王靜記賬:稽核:何實(shí)制單:劉真2024/1/2433

總分類賬 總頁10分頁__1______賬戶編號及稱號年記賬憑證編號

摘要借方貸方借或貸余額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分借2000000原資料202111上年結(jié)轉(zhuǎn)35000000借根據(jù)記賬憑證登記總賬9購入鋼材3000000轉(zhuǎn)字12024/1/2434摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入鋼材原材料圓鋼2000000線材1000000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）510000應(yīng)付賬款正人集團(tuán)3510000附單據(jù)1

張合計(jì)￥3510000￥3510000轉(zhuǎn)賬憑證2021年3月9日憑證編號001根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬會(huì)計(jì)主管:王靜記賬:稽核:何實(shí)制單:劉真2024/1/2435原資料明細(xì)分類賬貨號____1101__規(guī)格圓綱單位公斤最高存量_____________最低存量_____________存放地點(diǎn)___________編號總頁次10頁次1

2008年憑證號

摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額75020150000039資料入庫20000001000203500000175020轉(zhuǎn)1根據(jù)