會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)教學(xué)內(nèi)容

<會(huì)計(jì)根底知識(shí)>第一章總論第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第三章復(fù)式記賬第四章賬戶的分類第五章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)賬簿第七章財(cái)富清查第九章賬務(wù)處置程序附錄一會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本前提和普通原那么第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶及根本構(gòu)造第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的概念第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記第四章賬戶的分類第一節(jié)賬戶按會(huì)計(jì)要素分類第二節(jié)賬戶按用途和構(gòu)造分類第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的分類第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)那么第四節(jié)錯(cuò)賬更正方法第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第六節(jié)賬簿的改換與保管第七章財(cái)富清查第一節(jié)財(cái)富清查概述第二節(jié)財(cái)富清查的方法第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第九章賬務(wù)處置程序第一節(jié)賬務(wù)處置程序的意義和種類第二節(jié)賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容附錄一會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、完好的核算和監(jiān)視，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)客觀上所能發(fā)揚(yáng)的功用，是會(huì)計(jì)固有的功能。會(huì)計(jì)的根本職能主要有核算和監(jiān)視。會(huì)計(jì)核算，也稱反映職能它是指會(huì)計(jì)對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展真實(shí)的記錄、計(jì)算、分類、匯總，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息，成為可以在會(huì)計(jì)報(bào)告中概括并綜合反映各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)任務(wù)的起點(diǎn)和根底。會(huì)計(jì)監(jiān)視職能也稱控制職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)展審查。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)視的關(guān)系：是相互聯(lián)絡(luò)、密不可分的。會(huì)計(jì)核算是進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的根底。三、會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容。凡是特定單位可以以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)視的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本前提

和普通原那么一、會(huì)計(jì)核算的根本前提也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，它是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間、環(huán)境所作的合理設(shè)定。普通以為，會(huì)計(jì)核算的根本前提包括會(huì)計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是同一概念。普通來說，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體。繼續(xù)運(yùn)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的運(yùn)營(yíng)方針和既定的運(yùn)營(yíng)目的繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去。在繼續(xù)運(yùn)營(yíng)前提下選擇會(huì)計(jì)程序及會(huì)計(jì)處置方法，進(jìn)展會(huì)計(jì)核算,以使所選用的會(huì)計(jì)方法堅(jiān)持穩(wěn)定。會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體繼續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)延續(xù)的、長(zhǎng)短一樣的期間。又稱會(huì)計(jì)期間。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間按年度劃分，以公歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，即從每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一會(huì)計(jì)年度還詳細(xì)劃分為季度、月份。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的運(yùn)營(yíng)情況。在我國(guó)，普通企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表該當(dāng)折算為人民幣。境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，也該當(dāng)折算為人民幣反映。會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)根本前提的關(guān)系：相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，繼續(xù)運(yùn)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量那么為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。二、會(huì)計(jì)核算的普通原那么1、客觀性原那么又稱真實(shí)性原那么，是指會(huì)計(jì)核算必需以實(shí)踐發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為根據(jù)，照實(shí)反映財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。2、本質(zhì)重于方式原那么是指企業(yè)該當(dāng)按照買賣或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，而不該當(dāng)僅僅按照它們的法律方式作為會(huì)計(jì)核算的根據(jù)。3、相關(guān)性原那么又稱有用性原那么，是指會(huì)計(jì)信息必需符合宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的需求，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求。4、可比性原那么是指會(huì)計(jì)核算必需符合國(guó)家的一致規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。便于從橫向上對(duì)同一期間不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)展相互比較和分析，為有關(guān)決策提供可比信息。5、一向性原那么又稱一致性原那么，是指會(huì)計(jì)處置方法前后各期該當(dāng)一致，不得隨意變卦。便于從縱向?qū)ν黄髽I(yè)前后各期會(huì)計(jì)信息進(jìn)展相互比較和分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的開展趨勢(shì)。6、及時(shí)性原那么是指會(huì)計(jì)核算該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展，應(yīng)保證信息的時(shí)效性。會(huì)計(jì)核算必需做到及時(shí)記賬、算賬、報(bào)賬。7、明晰性原那么是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表必需明晰、簡(jiǎn)明、便于了解和運(yùn)用。8、權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么是指在收入和費(fèi)用實(shí)踐發(fā)生時(shí)進(jìn)展確認(rèn)，不用等到實(shí)踐收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。凡在當(dāng)期獲得的收入或者應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)能否曾經(jīng)收付，都該當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用的，即使款項(xiàng)曾經(jīng)在當(dāng)期收到或曾經(jīng)當(dāng)期支付，都不能作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的根據(jù)。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)。9、配比原那么是指一定時(shí)期的收入該當(dāng)與該收入相關(guān)的本錢、費(fèi)用相互配比并在同一會(huì)計(jì)期間記賬，以便正確確認(rèn)當(dāng)期損益。10、歷史本錢原那么是指各項(xiàng)財(cái)富物資該當(dāng)按獲得時(shí)的實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)。11、劃分收益性支出與資本性支出原那么將與本會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出，作為收益性支出；計(jì)入本會(huì)計(jì)年度損益。

將與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)的支出，作為資本性支出；分期計(jì)入相關(guān)年度的損益。12、謹(jǐn)慎性原那么又稱穩(wěn)健原那么，是指在資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益確定時(shí)，假設(shè)有兩種或兩種以上的方法或金額可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇使本期凈資產(chǎn)和利潤(rùn)較低的方法或金額。即資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)從低，負(fù)債估價(jià)時(shí)從高，不估計(jì)任何能夠的收益。但假設(shè)有合理的根底可以估計(jì)時(shí)，應(yīng)估計(jì)能夠發(fā)生的損失和費(fèi)用。13、重要性原那么是指對(duì)于重要的買賣或事項(xiàng)，該當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)反映；對(duì)于不具重要性、不會(huì)導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的買賣或事項(xiàng)，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會(huì)計(jì)信息的本錢。第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)情況，確定運(yùn)營(yíng)成果的根本單位。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等。資產(chǎn)是指過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)富、債務(wù)和其他權(quán)益。分類：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債是指過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。分類：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債——是指將在一年或者超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。長(zhǎng)期負(fù)債——是指歸還期在一年或者超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。負(fù)債的特點(diǎn)：

第一，負(fù)債是由于過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)引起的、企業(yè)當(dāng)前所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。第二，負(fù)債將要由企業(yè)在未來某個(gè)時(shí)日加以清償。第三，為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需求在未來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，比如用現(xiàn)金歸還或者實(shí)物資產(chǎn)清償，或經(jīng)過提供勞務(wù)來歸還。一切者權(quán)益一切者權(quán)益是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。又稱為凈資產(chǎn)。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四個(gè)工程。其中，盈余公積和未分配利潤(rùn)合稱為留存收益。一切者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：所有者權(quán)益負(fù)債除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者。需要按時(shí)償還。企業(yè)清算時(shí)只有在清償所有的負(fù)債后才返還所有者。企業(yè)清算時(shí)，優(yōu)先清償。能分配利潤(rùn)，體現(xiàn)為所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益。不能參與利潤(rùn)的分配。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。表現(xiàn)為資產(chǎn)的添加或債務(wù)的清償。收入分類：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入銷售商品的收入主要指獲得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售，以及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的買賣等。提供勞務(wù)的收入主要提供各種勞務(wù)效力所獲得的收入。讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)所獲得的收入包括因他人運(yùn)用本企業(yè)現(xiàn)金而收取的利息收入，因他人運(yùn)用本企業(yè)的無形資產(chǎn)而構(gòu)成的運(yùn)用費(fèi)收入，以及他人運(yùn)用本企業(yè)的固定資產(chǎn)獲得的租金收入等。收入的特點(diǎn)：

第一，收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。

第二，收入能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的添加，也能夠表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。

第三，收入將引起企業(yè)一切者權(quán)益的添加。

費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。分類：營(yíng)業(yè)本錢和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)本錢——是指銷售商品的本錢，或者所提供勞務(wù)的本錢。還可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢。期間費(fèi)用——管理費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額等。資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益+=++=+—=——=—+、—==+、—=+—=—+=+、—二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)的根本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

可簡(jiǎn)化為：資產(chǎn)=權(quán)益

作用：是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的實(shí)際根據(jù)。第二會(huì)計(jì)等式：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)

闡明運(yùn)營(yíng)成果與相應(yīng)期間收入和費(fèi)用的關(guān)系。會(huì)計(jì)等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入－費(fèi)用〕

闡明會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營(yíng)成果之間的相互聯(lián)絡(luò)。第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)核算方法——是對(duì)各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、完好的核算和監(jiān)視所運(yùn)用的專門方法。二、包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、本錢計(jì)算、財(cái)富清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算各種方法的關(guān)系：相互聯(lián)絡(luò)、親密配合，構(gòu)成一個(gè)完好的方法體系。在這個(gè)方法體系中，又可分為三個(gè)根本環(huán)節(jié)，即填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。練習(xí)：1、會(huì)計(jì)的根本職能是〔〕和〔〕2、會(huì)計(jì)核算的根本前提是指〔〕3、我國(guó)會(huì)計(jì)分期按年度劃分，以〔〕為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，即從〔〕至〔〕4、境外企業(yè)在〔〕時(shí)，該當(dāng)折算人民幣反映。5、企業(yè)按買賣或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，符合〔〕原那么。6、從橫向?qū)ν黄陂g不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)展相互比較分析，符合〔〕原那么；從縱向?qū)ν黄髽I(yè)前后各期會(huì)計(jì)信息進(jìn)展相互比較分析，符合〔〕原那么。7、與本會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出應(yīng)作為〔〕；與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出應(yīng)作為〔〕8、穩(wěn)健性原那么是指資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)〔〕，負(fù)債估價(jià)時(shí)〔〕，不估計(jì)任何能夠的〔〕。但假設(shè)有合理的根底可以估計(jì)時(shí)，應(yīng)估計(jì)能夠發(fā)生的〔〕。9、會(huì)計(jì)核算方法主要包括〔〕七種。10、會(huì)計(jì)要素是指〔〕六項(xiàng)。11、資產(chǎn)是指〔〕12、收入是指()可分為〔〕和〔〕。13、負(fù)債是指〔〕，具有〔〕特點(diǎn)。流動(dòng)負(fù)債包括〔〕。14、收入具有〔〕特點(diǎn)。15、期間費(fèi)用包括〔〕〔〕和〔〕。16、會(huì)計(jì)根本等式是〔〕、〔〕和〔〕的實(shí)際根據(jù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么：

1、必需符合會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。

2、一致性與靈敏性相結(jié)合。

3、滿足經(jīng)濟(jì)管理和對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需求。

4、會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂。三、會(huì)計(jì)科目的分類

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是主要的、根本的分類?？煞譃椋嘿Y產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、損益類、本錢類。2、按提供核算目的的詳細(xì)程度分類，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇刻峁┛偫ㄐ畔?，明細(xì)分類科目提供更詳細(xì)、更詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。值得留意的是，并非一切的總分類科目都要設(shè)置明細(xì)分類科目。四、常用的會(huì)計(jì)科目

在我國(guó)財(cái)政部一致制定了主要適用于股份的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表目的匯總，以及對(duì)外提供一致會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)踐情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶及根本構(gòu)造一、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用來發(fā)類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。因此賬戶的稱號(hào)必需與會(huì)計(jì)科目一致。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別：關(guān)系會(huì)計(jì)科目賬戶聯(lián)系都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。區(qū)別只是一個(gè)名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整、系統(tǒng)地記錄下來。三、賬戶的根本構(gòu)造：1、賬戶的稱號(hào)和賬戶的左方、右方構(gòu)成了賬戶的根本構(gòu)造。賬戶的稱號(hào)規(guī)定了該賬戶記錄和反映的特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2、在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方〞，賬戶的右方稱為“貸方〞，賬戶的根本構(gòu)造是左方〔借方〕賬戶稱號(hào)右方〔貸方〕四、賬戶的構(gòu)造：在賬戶的構(gòu)造中，除左方和右方兩大根本部分外，還須包括以下內(nèi)容：

1、賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕

2、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期

3、所根據(jù)記賬憑證編號(hào)

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

5、添加、減少的金額和余額等。月日憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額賬戶的普通格式期末余額

=期初余額+本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)

生額練習(xí)：1、會(huì)計(jì)科目是〔〕。2、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為〔〕五類。3、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)絡(luò)是〔〕4、會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別是〔〕5、賬戶的根本構(gòu)造是〔〕。6、賬戶是〔〕的載體。第一節(jié)復(fù)式記賬的概念一、記賬方法，就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶中登記的方法。有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。二、復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：1、可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以完好、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。2、使賬戶之間產(chǎn)生了一種相互核對(duì)、相互平衡的關(guān)系?？梢岳眠@種平衡關(guān)系對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以檢查賬戶記錄能否有錯(cuò)漏，保證賬戶記錄的正確性。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法是以“借〞“貸〞作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。來源于意大利。二、借貸記賬法是以資產(chǎn)等于負(fù)債加一切者權(quán)益這一會(huì)計(jì)根本等式為實(shí)際根據(jù)。三、借貸記賬法的內(nèi)容：

1、以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)；

2、一個(gè)賬戶的兩個(gè)根本部分是以“借〞

“貸〞表示的，至于哪一方登記添加，哪一方登記減少，要根據(jù)各個(gè)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)來決議。

3、以“有借必有貸、借貸必相等〞作為記賬規(guī)那么。四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造：1、資產(chǎn)類、損益費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造：以借方登記添加金額，以貸方登記減少金額，余額通常在借方。

期末余額

=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債、一切者權(quán)益類、損益收入類賬戶構(gòu)造：以貸方登記添加金額，以借方登記減少金額，余額通常在貸方。

期末余額

=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)那么登記賬戶時(shí)，在有關(guān)賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。六、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄拽只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄。即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上〔不含兩個(gè)〕對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的衡等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查一切賬戶記錄能否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。全部賬戶本期

借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期

貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方

期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方

期初余額合計(jì)全部賬戶借方

期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方

期末余額合計(jì)編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)留意的問題：

1、必需保證一切賬戶的余額均已記入試算表。

2、假設(shè)本試算表借貸不相等，一定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)仔細(xì)查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。

3、即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的衡等關(guān)系，并不能闡明賬戶記錄絕對(duì)正確，由于有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中偶爾一多一少并相互抵銷等。第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：關(guān)系總分類賬戶明細(xì)分類賬戶聯(lián)系反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記賬戶的依據(jù)相同。區(qū)別反映總括情況，提供總括資料。是綜合資料，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭控制作用。反映詳細(xì)情況，提供詳細(xì)資料。是具體化的資料，對(duì)總分類賬戶起輔助和補(bǔ)充作用。二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

平行登記平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。要點(diǎn)三個(gè)方面：期間一樣，方向一樣，金額相等。練習(xí)：1、復(fù)式記賬法是指〔〕。2、借貸記賬法的實(shí)際根據(jù)是〔〕。3、借貸記賬法的記賬規(guī)那么是〔〕。4、會(huì)計(jì)分錄是指〔〕。5、試算平衡的方法有〔〕和〔〕。6、〔〕錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。7、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別是〔〕。8、平行登記的要點(diǎn)是〔〕。第一節(jié)賬戶按會(huì)計(jì)要素分類是根本的分類，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類和損益類。〔圖表〕第二節(jié)賬戶按用途和構(gòu)造分類可分為十類〔圖表〕

1、盤存賬戶2、結(jié)算賬戶

3、資本賬戶4、調(diào)整賬戶

5、集合分配賬戶6、跨期攤配賬戶

7、本錢計(jì)算賬戶8、收入賬戶

9、支出賬戶10、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶1、盤存賬戶是用來反映各種財(cái)富物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。這類賬戶都屬于資產(chǎn)類。2、結(jié)算賬戶是用來反映企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間債務(wù)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶?？煞譃閭鶆?wù)結(jié)算賬戶〔資產(chǎn)類〕和債務(wù)結(jié)算賬戶〔負(fù)債類〕。3、資本賬戶是用來反映各項(xiàng)資本增減變動(dòng)及其結(jié)存數(shù)的賬戶，屬于一切者權(quán)益類。4、調(diào)整類賬戶是以調(diào)整與其有關(guān)賬戶的數(shù)額而設(shè)置的賬戶。反映原始數(shù)額的賬戶稱為被調(diào)整賬戶，反映對(duì)原始數(shù)額進(jìn)展調(diào)整的賬戶稱為調(diào)整賬戶。

如，固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

應(yīng)收賬款——壞賬預(yù)備

本年利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)5、集合分配賬戶是用來歸集和分配在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的賬戶，屬于本錢類賬戶。6、跨期攤配賬戶是用來反映應(yīng)由假設(shè)干個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)費(fèi)用受害期進(jìn)展分?jǐn)偟馁~戶。有“待攤費(fèi)用〞、“預(yù)提費(fèi)用〞等。7、本錢計(jì)算賬戶是用來歸集運(yùn)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算、確定各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象的實(shí)踐本錢的賬戶。如“消費(fèi)本錢〞等。8、收入賬戶是用來反映企業(yè)各項(xiàng)收益的賬戶。屬損益類。9、支出賬戶是用來反映與收入相抵的支出的賬戶，屬損益類。10、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來反映企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果的賬戶，如“本年利潤(rùn)〞等。期末，由各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶，從而計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損額。年度終了再將“本年利潤(rùn)〞賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞。練習(xí)：1、庫(kù)存商品賬戶按會(huì)計(jì)要素分屬于〔〕類，按用途分屬于〔〕類。2、長(zhǎng)期投資賬戶有〔〕三個(gè)賬戶。3、本錢類賬戶有〔〕三個(gè)賬戶。4、資本類賬戶有〔〕三個(gè)賬戶。5、集合分配賬戶是指〔〕賬戶。6、跨期攤配賬戶是指〔〕四個(gè)賬戶。7、本錢計(jì)算賬戶是指〔〕三個(gè)賬戶。8、本年利潤(rùn)賬戶按用途分屬于〔〕類，按會(huì)計(jì)要素分屬于〔〕類。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的意義：

1、照實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)。

2、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法。

3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。三、會(huì)計(jì)憑證的種類1、按填制的程序和用途的不同來劃分，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。是最根本的分類方法。2、原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人員直接獲得或者填制，用以闡明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)曾經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。它是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要根據(jù)。3、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接根據(jù)。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類1、按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接獲得的原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的，僅供本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。2、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。一次憑證是指對(duì)一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成的原始憑證。一切的外來原始憑證和大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證。累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)，將延續(xù)發(fā)生的假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在一同，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬根據(jù)的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單〞。匯總原始憑證也稱原始憑證匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)假設(shè)干張同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的，到期末按其匯總數(shù)作為記賬根據(jù)的原始憑證。如“發(fā)出資料匯總表〞。二、原始憑證的根本內(nèi)容：

1、原始憑證的稱號(hào)和編號(hào)；

2、填制原始憑證的日期；

3、按受原始憑證單位稱號(hào)；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額；

6、填制單位及有關(guān)人員的簽章。三、原始憑證的填制要求：

1、記錄真實(shí)；2、內(nèi)容完好，手續(xù)完備；

3、書寫要清楚、規(guī)范；4、填制及時(shí)。四、原始憑證的審核內(nèi)容：

1、真實(shí)性、合法性；——不真實(shí)不合法的應(yīng)不予受理；違法的收支，應(yīng)制止和糾正并向單位擔(dān)任人報(bào)告。

2、準(zhǔn)確性、完好性；——不準(zhǔn)確不完好的應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充后再辦理。五、原始憑證的錯(cuò)誤更正：

1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

2、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，該當(dāng)由開具單位重開或更正。

3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

4、原始憑證開具單位該當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類1、按內(nèi)容分類為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

付款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。2、按照填制方式分類為復(fù)式憑證和單式憑證復(fù)式憑證是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。憑證種類復(fù)式憑證單式憑證優(yōu)點(diǎn)能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，且填寫方便，附件集中，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按科目匯總。缺點(diǎn)不便于會(huì)計(jì)崗位的分工記賬，也不便于科目匯總。憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，一張憑證不能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。不便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。二、記賬憑證的根本內(nèi)容：

1、記賬憑證的稱號(hào)；

2、記賬憑證的填制日期及編號(hào)；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其借貸方向；

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；

6、所附原始憑證張數(shù)；

7、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽章。三、記賬憑證的填制要求：

1、根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)分錄；

2、不應(yīng)把不同內(nèi)容、不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制一張記賬憑證；

3、記賬憑證的摘要運(yùn)用簡(jiǎn)明扼要的言語(yǔ)，正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

4、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證并注明張數(shù)。

5、各種記賬憑證必需延續(xù)編號(hào)。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需求填制多張記賬憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法〞。四、記賬憑證的填制方法：

對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，普通只編制付款憑證。五、記賬憑證的審核內(nèi)容：

1、記賬憑證能否附有原始憑證，所附原始憑證能否齊全，能否已審核無誤，記錄的內(nèi)容能否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。

2、應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目能否與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定相符，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系能否正確，金額能否正確，摘要填寫能否清楚。

3、記賬憑證的各個(gè)工程填列能否齊全；

4、有關(guān)人員能否簽名蓋章。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳送是指會(huì)計(jì)憑證從獲得或填制時(shí)起到歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序和傳送時(shí)間。二、會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查任務(wù)。保管期滿而未結(jié)清的債務(wù)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，該當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)結(jié)束時(shí)為止。練習(xí)：1、會(huì)計(jì)憑證是〔〕的書面證明。2、會(huì)計(jì)憑證最根本的分類方法是按〔〕劃分，可分為〔〕兩類。3、職工出差獲得飛機(jī)票按來源不同分屬于〔〕憑證，按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分屬于〔〕憑證。4、收款憑證應(yīng)有〔〕人員的簽章。5、原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤該當(dāng)〔〕。6、轉(zhuǎn)賬憑證是指〔〕記賬憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的分類一、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。簿籍是賬簿的外表方式，賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。二、設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根底，是結(jié)合會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。

三、賬簿的種類：1、按用途不同分為日記賬、分類賬和備查簿。日記賬也稱序時(shí)賬，是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬是指按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿，有總分類賬和明細(xì)分類賬。分類賬是會(huì)計(jì)賬簿的主體，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要根據(jù)。備查賬簿也稱輔助賬，是指對(duì)某些在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。2、按格式不同分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿三欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿?？偡诸愘~、日記賬和部分明細(xì)賬普通采用三欄式格式。數(shù)量金額式賬簿是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。多欄式賬簿是指采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目的賬簿。本錢計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等普通采用多欄式格式。3、按外形不同分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬訂本賬是指賬簿運(yùn)用前按照順序編號(hào)，將特定數(shù)量的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。普通用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬頁(yè)數(shù)量及位置固定，不能增減賬頁(yè)，有利于防止賬頁(yè)的散失，但不便于分工記賬?；铐?yè)賬是指賬頁(yè)數(shù)量不固定、可以隨意增減的賬簿。適用于普透明細(xì)分類賬?？ㄆ~是指格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁(yè)所組成的賬簿。運(yùn)用靈敏，可隨時(shí)抽換，可跨年度運(yùn)用。固定資產(chǎn)明細(xì)賬普通采用這種格式。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法一、日記賬的登記方法：

現(xiàn)金日記賬是用來登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。普通采用三欄式賬頁(yè)。由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證，按順序逐日逐筆進(jìn)展登記。每日終了，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)。銀行存款日記賬是用來登記銀行存款的存入、取出以及結(jié)余情況的賬簿。是由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按順序逐日逐筆進(jìn)展登記。二、總分類賬的登記方法：

總分類賬是總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它按照總分類賬戶分設(shè)賬頁(yè)，普通采用借、貸、余三欄式構(gòu)造?？梢灾苯痈鶕?jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)展登記，也可以先把各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類賬的登記方法：

明細(xì)分類賬是用來反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)資料的賬簿。它根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置。常用的格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。其登記方法應(yīng)根據(jù)各個(gè)單位業(yè)務(wù)量的大小和運(yùn)營(yíng)管理上的需求，以及記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)這些憑證逐日或定期匯總登記。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)那么一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：

該當(dāng)在賬簿封面上寫明單位稱號(hào)和賬簿稱號(hào)。在賬簿扉頁(yè)上該當(dāng)附啟用表，并加蓋名章和單位公章。二、記賬規(guī)那么：P88〔1–8〕第四節(jié)錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法：

在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤，而所根據(jù)登賬的記賬憑證正確，可采用。

更正的方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字正中劃一條紅線注銷，然后在其上方用藍(lán)筆寫上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)矯正錯(cuò)誤的數(shù)字一定要用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字。二、紅字更正法：

適用于記賬憑證上的科目用錯(cuò)和金額有誤，導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生過失。

更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全一樣的記賬憑證，并用紅字憑證入賬，以沖銷原來的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，同時(shí)在摘要欄注明“更正X月X日憑證〞。三、補(bǔ)充登記法：

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

更正方法：按少記的金額編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全一樣的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以入賬。第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)展的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)任務(wù)。包括賬簿與憑證的核對(duì)，賬簿與賬簿的核對(duì)，賬簿與實(shí)物的核對(duì)，賬簿與款項(xiàng)的核對(duì)。1、賬證核對(duì)是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。2、賬賬核對(duì)是指不同賬簿記錄之間的核對(duì)。3、賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)富物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。二、結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)展小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。1、對(duì)于不需求按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)富物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。結(jié)賬時(shí)，只需求在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需求再結(jié)計(jì)一次余額。2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞，在下面再通欄劃紅單線。3、需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。4、總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，要將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)〞字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。第六節(jié)賬簿的改換與保管一、賬簿的改換：

1、總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬要每年改換一次。

方法：將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁(yè)的第一行“余額〞欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要〞欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞戳記，將舊賬頁(yè)最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并在舊賬頁(yè)最后一行“摘要〞欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記。2、部分明細(xì)賬、如固定資產(chǎn)明細(xì)賬，因年度變動(dòng)不多，年初可不用改換賬簿?？梢钥缒甓冗\(yùn)用，不用每年改換一次。但需求“摘要〞欄內(nèi)，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記，以劃分新舊年度之間的金額。二、賬簿的保管年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)賬簿前面加放“賬簿啟用表〞裝訂成冊(cè)，并加上封面，一致編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按<會(huì)計(jì)檔案管理方法>的規(guī)定嚴(yán)厲執(zhí)行。練習(xí)：1、按用途不同，賬簿可分為〔〕三種。2、按格式不同，賬簿可分為〔〕三種。3、按外形不同，賬簿可分為〔〕三種。4、總賬可以直接根據(jù)〔〕登記，也可以先把各記賬憑證匯總編制成〔〕或〔〕再據(jù)以登記。5、會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)應(yīng)填寫〔〕表。6、賬簿登記終了應(yīng)在“過賬〞欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)，表示〔〕。7、除〔〕外不得用紅色墨水。會(huì)計(jì)中的紅色數(shù)字，表示〔〕。8、各種賬簿必需按事先編寫的頁(yè)碼，逐頁(yè)逐行順序延續(xù)登記，不得〔〕。9、沒有余額的賬戶在“借或貸〞欄內(nèi)寫〔〕字，在“余額〞欄內(nèi)寫〔〕。10、劃線更正法的適用范圍是〔〕。11、紅字更正法的適用范圍是〔〕。12、紅字更正法的更正方法是，先用〔〕填制一張內(nèi)容與〔〕的記賬憑證，并和〔〕登記入賬，然后再用〔〕編制一張〔〕的記賬憑證，并據(jù)以入賬，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明〔〕。13、對(duì)賬包括〔〕核對(duì)。14、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)賬余額與運(yùn)用部門的有關(guān)明細(xì)賬余額核對(duì)，屬于〔〕核對(duì)。15、債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)，屬于〔〕核對(duì)。16、對(duì)不需求按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，其月末余額即是指〔〕余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需求〔〕。17、現(xiàn)金日記賬結(jié)賬時(shí)，要〔〕，在摘要欄內(nèi)注明〔〕在下面應(yīng)〔〕。18、〔〕要每年改換一次賬簿。19、〔〕可以跨年度運(yùn)用，不用每年改換一次賬簿。20、年度終了結(jié)賬時(shí)，要將一切總賬賬戶結(jié)出〔〕，在摘要欄內(nèi)注明〔〕字樣，并在合計(jì)數(shù)下〔〕。有余額的賬戶，要將余額〔〕，不需求〔〕，也不用〔〕，使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?。第一?jié)財(cái)富清查概述一、財(cái)富清查是指經(jīng)過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。二、導(dǎo)致賬實(shí)不符的緣由有：

1、收發(fā)時(shí)，計(jì)量和檢驗(yàn)不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的種類、數(shù)量、質(zhì)量上的過失；

2、登記時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤；

3、保管過程中的自然損耗或升溢；

4、管理不善或任務(wù)人員的失誤而呵斥的損壞、蛻變或短少；

5、發(fā)生自然災(zāi)禍和不測(cè)損失；

6、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失。

三、財(cái)富清查的作用：

1、可查明各項(xiàng)財(cái)富物資的實(shí)有數(shù)，確定實(shí)有數(shù)額和賬面數(shù)額的差別；

2、可以查明各項(xiàng)財(cái)富物資的貯藏、運(yùn)用、保管等情況；

3、可以查明各項(xiàng)往來款項(xiàng)有無逾期和拖欠情況；

4、可以全面檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的情況。四、財(cái)富清查的種類1、按清查范圍分為全面清查和部分清查范圍全面清查局部清查定義是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面盤點(diǎn)或核對(duì)。根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。特點(diǎn)清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多。清查范圍小、業(yè)務(wù)量較少，時(shí)間較短適用范圍年終決算之前、企業(yè)破產(chǎn)清查、合并、清產(chǎn)核資時(shí)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作時(shí)。庫(kù)存現(xiàn)金要天天核對(duì)，銀行存款要按銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，貴重物品每月清查一次。2、按清查時(shí)間分為定期清查和不定期清查時(shí)間定期清查不定期清查定義按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)進(jìn)行的清查。預(yù)先無確定清查時(shí)間，根據(jù)管理的需要進(jìn)行的臨時(shí)性清查。適用范圍在年末、季末或月末結(jié)賬地進(jìn)行。范圍根據(jù)管理的需要確定。一般在更換財(cái)產(chǎn)保管員、發(fā)生自然災(zāi)害和意外災(zāi)害，需要確定損失情況，進(jìn)行臨時(shí)財(cái)務(wù)審查或清產(chǎn)核資時(shí)進(jìn)行。五、財(cái)富清查的組織：

1、清查前的預(yù)備任務(wù)包括組織預(yù)備和業(yè)務(wù)預(yù)備兩方面。

應(yīng)在主要擔(dān)任人指點(diǎn)下，組織財(cái)富清查小組，制定財(cái)富清查方案，安排清查任務(wù)的進(jìn)度和人員分工等；會(huì)計(jì)部門應(yīng)把截至清查日止的一切業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額；

實(shí)物保管部門對(duì)財(cái)富物資整理清楚，陳列整齊，分類設(shè)卡，注明種類規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。

2、清查過程中應(yīng)留意的問題：

應(yīng)暫停被清查物資的收發(fā)任務(wù)等。

3、清查結(jié)果的處置：

第二節(jié)財(cái)富清查的方法一、貨幣資金的清查方法：

1、現(xiàn)金的清查：經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)法進(jìn)展；

由財(cái)富清查人員與出納員共同對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)理行清點(diǎn)。

出納人員不得以任何借口以借條、收據(jù)等非現(xiàn)金物品抵充現(xiàn)金，以防止能夠發(fā)生的弊端。

清查清點(diǎn)后根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表〞，并由清點(diǎn)人和出納人員簽章。2、銀行存款的清查：

將開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)展核對(duì)。

未達(dá)賬項(xiàng)，是指單位與銀行之間一方已獲得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未獲得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

表現(xiàn)為：企業(yè)已收，銀行未收；

企業(yè)已付，銀行未付；

銀行已收，企業(yè)未收；

銀行已付，企業(yè)未付。

調(diào)整方法：編制“銀行存款余額調(diào)理表〞銀行存款余額調(diào)理表的編制方法：

普通是在企業(yè)與銀行雙方賬面余額的根底上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本單位未付的款項(xiàng)，然后驗(yàn)證經(jīng)過調(diào)理后的存款能否相符。假設(shè)沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)理后的雙方余額應(yīng)相符。

需求留意的是，銀行存款余額調(diào)理表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為銀行存款賬面余額的原始憑證。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：

1、實(shí)物清查是對(duì)原資料、產(chǎn)廢品、固定資產(chǎn)等財(cái)富物資的清查。

2、常用方法：

實(shí)地清點(diǎn)法，是指在財(cái)富物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器來確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的一種方法。

技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財(cái)富物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。清查過程：

1、實(shí)物保管人員必需在場(chǎng)并參與清點(diǎn)任務(wù)，對(duì)清點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)照實(shí)登記在“盤存單〞上，并由清點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章。

盤存單是記錄實(shí)物清點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)富物資實(shí)有數(shù)的原始憑證。

2、清點(diǎn)終了后，應(yīng)把“盤存單〞中所記錄的實(shí)存數(shù)同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填寫“實(shí)存賬存對(duì)比表〞，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查方法：

普通采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)展核對(duì)。

主要包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等。

方法：編制對(duì)賬單寄交或派人送交對(duì)方單位，進(jìn)展核對(duì)。假設(shè)對(duì)方單位核對(duì)無誤，應(yīng)在回單上蓋章后退還；如對(duì)方單位發(fā)現(xiàn)賬目不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明，或另抄對(duì)賬單退回企業(yè)，作進(jìn)一步清查核對(duì)。

清查結(jié)果應(yīng)編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表〞。

第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置：1、設(shè)置賬戶“待處置財(cái)富損溢〞

性質(zhì)：資產(chǎn)類

用途：反映財(cái)富物資的盤盈、盤虧、毀損及其處置情況。

構(gòu)造：待處置的盤虧及毀損數(shù)；已同意處置的盤盈數(shù)。待處置的盤盈數(shù)；已同意處置的盤虧及毀損數(shù)。尚待處置的凈損失數(shù)尚待處置的凈溢余數(shù)明細(xì)賬：待處置固定資產(chǎn)損溢、

待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢1、固定資產(chǎn)盤盈的處置：

〔前〕借：固定資產(chǎn)

貸：待處置財(cái)富損溢——

累計(jì)折舊

〔后〕借：待處置財(cái)富損溢——

貸：營(yíng)業(yè)外收入2、固定資產(chǎn)盤虧的處置

〔前〕借：待處置財(cái)富損溢——

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

〔后〕借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處置財(cái)富損溢——3、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的處置：

〔前〕借：原資料等

貸：待處置財(cái)富損溢——

〔后〕借：待處置財(cái)富損溢——

貸：管理費(fèi)用4、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧的處置

〔前〕借：待處置財(cái)富損溢——

貸：原資料等

〔后〕借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款——XX

貸：待處置財(cái)富損溢——練習(xí)：1、當(dāng)企業(yè)清產(chǎn)核資時(shí)的清查屬于〔〕。2、貴重物品的清查屬于〔〕。3、現(xiàn)金的清查是經(jīng)過〔〕進(jìn)展的。4、現(xiàn)金清查是由財(cái)富清查人員與〔〕共同對(duì)〔〕進(jìn)展清點(diǎn)。5、銀行存款的清查是將〔〕與〔〕進(jìn)展核對(duì)。6、未達(dá)賬項(xiàng)是指〔〕的款項(xiàng)。7、在核對(duì)后發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制〔〕8、實(shí)物清查常用的方法有〔〕、〔〕。9、往來款項(xiàng)的清查普通采用〔〕法進(jìn)展10、某企業(yè)賬產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)資料盤盈10000元。做出審批前，審批后的分錄。11、某企業(yè)財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置完全價(jià)值為80000元，估計(jì)折舊為40000元。做出審批前，審批后的分錄。12、某企業(yè)財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)資料盤虧5000元，查明其中2000元為保管員失職呵斥，1000元為自然損耗，其他部分由保險(xiǎn)公司賠償。做出審批前、審批后的分錄。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益情況，以及某一特定時(shí)期的運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文件。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表如今：

1、企業(yè)管理人員可了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況；

2、企業(yè)的投資者和債務(wù)人可了解企業(yè)的獲利才干和償債才干；

3、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門可了解不同行業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和開展趨勢(shì)。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表

2、按編制時(shí)間不同分類月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表

3、按編制單位不同分類單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表

4、按編制用途不同分類內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表

四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：

1、真實(shí)可靠

2、內(nèi)容完好

3、計(jì)算準(zhǔn)確

4、編報(bào)及時(shí)

5、手續(xù)完備第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益三、作用：

1、可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的全貌；

2、可以協(xié)助報(bào)表運(yùn)用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，分析企業(yè)的債務(wù)歸還才干，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考。四、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造：

由表頭、表身、表尾等部分組成。

表頭部分應(yīng)列明報(bào)表稱號(hào)、編表單位稱號(hào)、編制日期和金額計(jì)量單位。

表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的內(nèi)容，分左右兩方，稱為賬戶式。

左方資產(chǎn)類按資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱排序；

右方負(fù)債類按償債期的長(zhǎng)短順序陳列；

一切者權(quán)益類按其永久性程度高低陳列。

表尾部分為補(bǔ)充闡明。五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列；

2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；

3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列；

5、根據(jù)報(bào)