131424、稅務(wù)會(huì)計(jì)增值稅

增值稅會(huì)計(jì)

增值稅——納稅人身份 某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時(shí)獲得增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，那么該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為〔〕2400元 B.2496元C. 3532.08元 D.9066.67元增值稅的納稅范圍 某商貿(mào)企業(yè)〔普通納稅人〕受托代銷某品牌服裝，獲得代銷收入9.36萬元〔零售價(jià)〕，與委托方進(jìn)展結(jié)算，獲得增值稅公用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。某商貿(mào)企業(yè)：銷項(xiàng)稅=9.36÷〔1+17%〕×17%=1.36〔萬元〕進(jìn)項(xiàng)稅=1.24〔萬元〕此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=1.36-1.24=0.12〔萬元〕增值稅的納稅范圍 某商貿(mào)企業(yè)〔普通納稅人〕為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅公用發(fā)票。那么該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處置。零售價(jià)=5000÷5%=100000〔元〕應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=100000÷〔1+17%〕×17%=14529.91〔元〕應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250〔元〕增值稅的納稅范圍以下各項(xiàng)屬于視同銷售行為該當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有〔〕A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅工程B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購買的貨物用于集體福利增值稅的納稅范圍 某商場(chǎng)為增值稅普通納稅人，主要運(yùn)營零售和零售業(yè)務(wù)，5月份工會(huì)購進(jìn)一批留念品，獲得增值稅公用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.4萬元，獲得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職任務(wù)福利，其他的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。增值稅的納稅范圍 贈(zèng)送給關(guān)系單位計(jì)算銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；分給職工福利，不計(jì)算銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣。 視同銷售的銷項(xiàng)稅=〔30+0.4×〔1-7%〕〕×2÷5×〔1+10%〕×17%=2.27〔萬元〕 本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+0.4×7%-〔5.1+0.4×7%〕×3÷5=2.05〔萬元〕增值稅的納稅范圍 某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資歷的銷售公司〔為增值稅普通納稅人〕、安裝公司和維護(hù)公司。2021年4月份銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯獲得不含稅銷售額800萬元，購進(jìn)貨物獲得增值稅公用發(fā)票，注明價(jià)款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司獲得安裝收入140萬元；維護(hù)公司獲得測(cè)試效力收入60萬元。那么該股份公司下設(shè)的3家公司09年4月份應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅多少萬元〔本月獲得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣〕增值稅的納稅范圍800*17%+140*3%+60%5%=82萬元增值稅的減稅、免稅 某軟件開發(fā)企業(yè)2021年3月銷售自行開發(fā)消費(fèi)的軟件產(chǎn)品獲得銷售額68000元，已開具增值稅公用發(fā)票，本月購進(jìn)資料獲得增值稅公用發(fā)票注明的增值稅1346元，支付運(yùn)費(fèi)300元，獲得國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)虛際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為多少？增值稅的減稅、免稅應(yīng)納稅額=68000×17%-200×7%=10200元實(shí)踐稅負(fù)=10200÷68000=15%實(shí)踐稅負(fù)超越3%的部分實(shí)行即征即退實(shí)踐應(yīng)承當(dāng)68000×3%=2040元銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅 某服裝廠〔普通納稅人〕將資產(chǎn)的200件服裝出賣給本企業(yè)職工，每件本錢40元，每件售價(jià)30元〔無同類產(chǎn)品售價(jià)〕，計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅售價(jià)=30*200=600元組價(jià)=40*〔1+10%〕*200=8800元組價(jià)＞售價(jià)，按組價(jià)計(jì)稅銷項(xiàng)稅額=8800*17%=1496元銷項(xiàng)稅額例：甲企業(yè)本月銷售給某專賣店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給與專賣店2%折扣，即企業(yè)實(shí)踐獲得不含稅銷售額245萬元，計(jì)算計(jì)稅銷售額。銷項(xiàng)稅額例：某新華書店零售圖書一批，每冊(cè)標(biāo)價(jià)20元，合計(jì)1000冊(cè)，由于購買方購買數(shù)量多，按七折價(jià)錢成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款，計(jì)算計(jì)稅銷售額。銷項(xiàng)稅額以舊換新例：某金店為增值稅普通納稅人，采取“以舊換新〞方式銷售24k純金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)錢5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額例：企業(yè)為增值稅普通納稅人，消費(fèi)某種電視機(jī)，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電視機(jī)618臺(tái)，每臺(tái)舊電視機(jī)作價(jià)260元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收買價(jià)實(shí)踐獲得不含稅銷售額791040元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額還本銷售：例：某鋼琴廠為增值稅普通納稅人，本月采取“還本銷售〞方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，合計(jì)25萬元，企業(yè)扣除還本預(yù)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處置，增值稅計(jì)稅銷售額為？銷項(xiàng)稅額某消費(fèi)企業(yè)〔增值稅普通納稅人〕，2021年7月銷售化工產(chǎn)品獲得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，商定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2021年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為〔〕萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額某面粉廠〔增值稅普通納稅人〕2021年8月從某農(nóng)場(chǎng)收買小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額普通納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收買憑證注明價(jià)款為65830元，從供銷社〔普通納稅人〕購進(jìn)玉米，增值稅公用發(fā)票上注明銷售額300000元，請(qǐng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和采購本錢。進(jìn)項(xiàng)稅額某消費(fèi)企業(yè)外購原資料獲得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元〔貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元，保險(xiǎn)費(fèi)60元，裝卸費(fèi)120元，建立基金20元〕，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額某食品加工廠從農(nóng)民手中收買花生，收買憑證上注明收買價(jià)錢為50000元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元〔有貨票〕，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出甲企業(yè)外購原資料，獲得防偽稅控增值稅公用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收買一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收買憑證上注明買價(jià)40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，獲得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出某企業(yè)外購原資料發(fā)生不測(cè)毀損，損失資料的本錢為90000元，其中包括支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)4000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為多少？進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出某企業(yè)月末清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米〔庫存賬面本錢為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕發(fā)生霉?fàn)€，使賬面本錢減少38140元〔包括運(yùn)費(fèi)本錢520元〕；由于玉米市場(chǎng)價(jià)錢下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；喪失2001年購進(jìn)未運(yùn)用的過濾器一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面本錢5600元〔增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額952元〕。增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)外收入其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款〔增值稅〕增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)明細(xì)：應(yīng)交增值稅未交增值稅增值稅檢查調(diào)整增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)交增值稅的三級(jí)明細(xì)科目：進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅借方科目貸方科目應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物、固定資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅餓退貨以紅字計(jì)入借：原資料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕貸：銀行存款等應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 將原購進(jìn)的不含稅價(jià)為3000元、增值稅額為510元的原資料退回銷售方。 借：銀行存款 3510 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕 貸：原資料 3000510應(yīng)交增值稅——已交稅金本月交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔已〕 貸：銀行存款等應(yīng)交增值稅——已交稅金 某企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，比如2月20日預(yù)繳2.1-2.15日的稅款，每次預(yù)繳200000元，預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)處置：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔已〕200000 貸：銀行存款 200000應(yīng)交增值稅——已交稅金 某企業(yè)2021年2月份上交1月份的增值稅款150000元，會(huì)計(jì)處置為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅150000 貸：銀行存款 150000應(yīng)交增值稅——減免稅款企業(yè)按照免抵退政策，直接減免的稅款金額借：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔減免〕 貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助應(yīng)交增值稅——減免稅款 對(duì)承當(dāng)糧食收儲(chǔ)義務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅公用發(fā)票。假設(shè)糧食銷售不含稅價(jià)20000元，那么：借：銀行存款 22600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷〕 2600借：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔減免〕 2600 貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助 2600應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)未〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 假設(shè)某企業(yè)增值稅帳戶貸方的銷項(xiàng)稅額為34000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅為17000元，月末賬務(wù)處置為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔轉(zhuǎn)未〕 17000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 17000應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額銷售貨物、固定資產(chǎn)、提供勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額退貨或銷售折讓以紅字計(jì)入借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷〕應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 原銷售的不含稅價(jià)值為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)曾經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅公用發(fā)票。退回時(shí)的處置：借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷〕1700應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣工程普通隨貨物的本錢從貸項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅月末轉(zhuǎn)出企業(yè)多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔轉(zhuǎn)多〕 留意：這里的“多交〞必需是企業(yè)預(yù)繳產(chǎn)生的，假設(shè)僅僅是由于增值稅借方科目的合計(jì)數(shù)大于貸方科目合計(jì)數(shù)，不需求處置。應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 某企業(yè)本月借方進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，貸方銷項(xiàng)稅額35萬元，本月曾經(jīng)預(yù)繳增值稅20萬元，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—增〞借方余額15萬元，那么處置：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔轉(zhuǎn)多〕 15增值稅會(huì)計(jì)某企業(yè)本月外購原資料并入庫，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)2100元，其中包括建立基金500元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)100元，原資料因運(yùn)輸不當(dāng)呵斥非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清。增值稅會(huì)計(jì)——未交增值稅未交增值稅的核算內(nèi)容：月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額轉(zhuǎn)入多繳的增值稅本月交納上月未交增值稅增值稅會(huì)計(jì)——未交增值稅 某企業(yè)在2021年3月5日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)運(yùn)用過的機(jī)器設(shè)備〔假設(shè)已作為固定資產(chǎn)運(yùn)用〕，假設(shè)該設(shè)備是在07年8月5日購進(jìn)的，原價(jià)30萬元，現(xiàn)以31.2萬元售出。借：銀行存款 312000 貸：固定資產(chǎn)清理 30000 應(yīng)交稅費(fèi)—未交 12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 12000 貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助 6000 銀行存款 6000增值稅會(huì)計(jì) 某企業(yè)2021年2月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅15萬元欠稅未補(bǔ)，假設(shè)2021年2月期末留抵稅額10萬元，3月末留抵稅額8萬元，那么2月和3月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處置：2月：借：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕 -100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 -1000003月：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕 -50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 -50000增值稅會(huì)計(jì)——增值稅檢查增值稅檢查調(diào)整借方貸方余額增值稅會(huì)計(jì)——增值稅檢查以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的()。A.增值稅納稅人在對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)展檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整〞專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整〞科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整〞科目D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整〞賬戶的余額，對(duì)余額進(jìn)展處置，處置之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整〞賬戶無余額增值稅會(huì)計(jì)——增值稅檢查 2003年5月21日，經(jīng)主管稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲資料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元〔不含稅價(jià)錢〕結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程〞科目核算。另有5000元的乙資料購入業(yè)務(wù)獲得的增值稅公用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)帳并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫。增值稅會(huì)計(jì)借：在建工程 1700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增檢 1700借：原資料 850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增檢 850借：應(yīng)交稅費(fèi)—增檢 2550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 2550借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 2550 貸：銀行存款 2550供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)供應(yīng)階段關(guān)鍵：區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處置：借：原資料〔資料采購、在途物資等〕 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕 貸：銀行存款〔應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、營業(yè)外收入〕供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處置：借：原資料或相應(yīng)科目 貸：銀行存款或相應(yīng)科目供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) 某日化工廠系增值稅普通納稅人，當(dāng)期外購貨物獲得了增值稅公用發(fā)票，曾經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證，那么可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕〞處置的是A.消費(fèi)車間為一線職工購買的勞保服裝B.工會(huì)組織給職工過節(jié)外購的食用植物油C.財(cái)務(wù)科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)公用設(shè)備和通用設(shè)備D.非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)發(fā)生的汽車修繕費(fèi)用供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) 某企業(yè)財(cái)務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的以下經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)均獲得了增值稅發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形是A.用于消費(fèi)免稅產(chǎn)品的外購原資料B.用于汽車修繕的修繕費(fèi)支出C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€蛻變的庫存資料D.從小規(guī)模納稅人處外購由銷方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代其開具增值稅公用發(fā)票〔注明稅率為17%〕的外購低值易耗品供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)購進(jìn)記賬：價(jià)稅合一記賬價(jià)稅分開記賬供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) A企業(yè)2006年9月份從外地購入原資料一批，價(jià)款100000元，稅金17000元，款項(xiàng)已付，獲得一張公用發(fā)票，但公用發(fā)票銷售單位為手寫，并非戳記。那么其正確會(huì)計(jì)處置應(yīng)為：借：原資料 117000 貸：銀行存款 117000供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) 2021年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的注塑機(jī)一臺(tái)，收到的增值稅公用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100000元，配套模具價(jià)款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元，那么A企業(yè)正確的賬務(wù)處置為：借：固定資產(chǎn) 100000 低值易耗品4000 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕17680 貸：營業(yè)外收入 121680供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)A企業(yè)資料采用方案本錢核算，本月初發(fā)出棒料1噸，委托外單位加工成某種鍛件100件，委托資料實(shí)踐本錢4000元〔方案本錢3800元〕，支付加工費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)200元〔獲得貨運(yùn)定額發(fā)票假設(shè)干〕，加工費(fèi)公用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額340元，加工完入庫〔委托加工資料的方案本錢6000元〕。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)會(huì)計(jì)正確賬務(wù)處置為〔不思索運(yùn)費(fèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額〕：供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)①委托加工發(fā)出原料時(shí)：借：委托加工物資4000 貸：原資料3800 資料本錢差別200供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)③收回入庫時(shí)：借：原資料—××段件6000 資料本錢差別200 貸：委托加工物資6200供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)②支付加工費(fèi)、稅金及運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕340 貸：銀行存款2540供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) A企業(yè)為一食品加工廠，2002年11月從某家庭農(nóng)場(chǎng)購入小麥100噸，每噸600元，開具的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)運(yùn)用的收買憑證上收買款總計(jì)60000元，那么正確的會(huì)計(jì)處置為：借：原資料 52200 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕7800 貸：銀行存款 60000供應(yīng)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) B企業(yè)外購原資料一批，數(shù)量為20噸，獲得公用發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，稅金17000元，款項(xiàng)已付，因自然要素入庫前呵斥非正常損失2噸，那么B企業(yè)正確會(huì)計(jì)處置為：借：原資料 90000 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕 15300 待處置財(cái)富損益 11700 貸：銀行存款 117000消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)消費(fèi)階段：關(guān)鍵：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處置即：曾經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事后改動(dòng)用途，被用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途。消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)A企業(yè)本月外購原資料一批，公用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增值稅額為1020元，另外銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)200元〔轉(zhuǎn)來承運(yùn)部門開具給A企業(yè)的普通發(fā)票一張〕。A企業(yè)開出為期一個(gè)月的商業(yè)匯票一張，資料已驗(yàn)收入庫。那么企業(yè)會(huì)計(jì)處置為：消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)借：原資料6186 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕1034 貸：應(yīng)付票據(jù)7220消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) A企業(yè)2006年1月將2005年12月外購的乙資料10噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)資料本錢計(jì)算方法確定，該資料實(shí)踐本錢為52000元，運(yùn)用增值稅率為17%，那么A企業(yè)正確會(huì)計(jì)處置為：借：在建工程 60840 貸：原資料 52000 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)轉(zhuǎn)〕8840消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) 某糕點(diǎn)廠外購一批面粉，獲得農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票，上面注明價(jià)款20000元，賬務(wù)處置：借：原資料 17400 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕2600 貸：銀行存款 20000消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) A企業(yè)將賬面價(jià)值為8700元的面粉發(fā)給本廠職工。借：應(yīng)付職工薪酬 10000 貸：原資料 8700 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)轉(zhuǎn)〕 1300消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) 該糕點(diǎn)廠將本企業(yè)消費(fèi)的糕點(diǎn)分發(fā)給本廠職工，該批糕點(diǎn)不含稅售價(jià)10000元，本錢8000元。借：應(yīng)付職工薪酬 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷〕 1700消費(fèi)階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)總結(jié)：獲得增值稅公用發(fā)票的外購貨物的非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值*適用稅率獲得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值/〔1-扣除率〕*扣除率在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面價(jià)值*在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗外購貨物或勞務(wù)本錢/在產(chǎn)品或產(chǎn)廢品總本錢*適用稅率銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)銷售階段：關(guān)鍵：確定銷項(xiàng)稅額的銷售額，以及視同銷售的銷售價(jià)錢確實(shí)定；包裝物的處置銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) 某食品加工廠系增值稅普通納稅人，消費(fèi)生、熟肉制品。注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)展納稅審查，發(fā)現(xiàn)該廠2021年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬 1600〔本錢價(jià)〕 貸：庫存商品—臘腸 1600〔本錢價(jià)〕 憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利方式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，那么：銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的計(jì)提福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物的行為，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品—臘腸“調(diào)整為主營業(yè)務(wù)收入1600元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)踐消費(fèi)本錢計(jì)算扣減外購原資料的進(jìn)項(xiàng)稅額，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處置銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì) A企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)為50000元，伴隨產(chǎn)品出賣但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1000個(gè)，普通發(fā)票上注明單價(jià)為每個(gè)10元，尚未收到。處置。借：應(yīng)收賬款 68500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 其他業(yè)務(wù)收入 8547 應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷〕 9953銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)A企業(yè)以本人消費(fèi)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的本錢為500000元，不含稅銷售價(jià)錢為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。那么該企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處置為：銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝800000×17%＝000〔元〕借：應(yīng)付利潤936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入800000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷〕000借：利潤分配—應(yīng)付利潤936000 貸：應(yīng)付利潤936000借：主營業(yè)務(wù)本錢500000 貸：庫存商品500000銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于在建工程，本錢價(jià)8，000元，不含稅售價(jià)10，000元借：在建工程9700

貸：庫存商品8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷〕1700銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)一筆押金是2000元，當(dāng)押金已逾期時(shí)，其賬務(wù)處置為：借：其他應(yīng)付款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷〕290.60銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)某商廈2021年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元；首飾本錢60萬元，首飾盒本錢2萬元，企業(yè)按照100萬元直接納款并開具普通發(fā)票，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)處置中，正確的會(huì)計(jì)分錄為()。 A.借：銀行存款100 貸：主營業(yè)務(wù)收入85.47 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14.53 B.借：銀行存款4 貸：其他業(yè)務(wù)收入3.42 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.58 C.借：主營業(yè)務(wù)本錢62 貸：庫存商品60 包裝物及低值易耗品2 D.借：其他業(yè)務(wù)本錢2 貸：包裝物及低值易耗品2 E.借：營業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)甲公司2021年1月1日從外部購買資料價(jià)款50000元，增值稅8500元，同日還購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1440000元，增值稅244800元，假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)用年限為4年，估計(jì)凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司2021年10月1日將該項(xiàng)原資料全部用于建造固定資產(chǎn).甲公司2021年1月1日將購置的該項(xiàng)固定資產(chǎn)出賣，獲得銀行存款1000000元。銷售階段工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)假設(shè)A股份〔以下簡稱A公司〕是機(jī)器設(shè)備消費(fèi)企業(yè)，為