2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》超壓卷

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單選題（共52題，共52分）

1.2022年6月20日，甲企業(yè)管理層制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃，從2022年7月1日開始，辭退疫苗生產(chǎn)車間工人100人、車間管理人員5人、與疫苗銷售相關(guān)的銷售人員20人，該項(xiàng)計(jì)劃已于當(dāng)日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)，甲企業(yè)預(yù)計(jì)各部門職工應(yīng)支付的補(bǔ)償金額如下：車間工人5萬(wàn)元/人，車間管理人員6萬(wàn)元/人，銷售人員10萬(wàn)元/人。不考慮其他因素，關(guān)于該項(xiàng)辭退計(jì)劃，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬(wàn)元

B.借記“制造費(fèi)用”科目30萬(wàn)元

C.借記“銷售費(fèi)用”科目200萬(wàn)元

D.借記“管理費(fèi)用”科目730萬(wàn)元

2.某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于職工福利，不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.稅金及附加

C.生產(chǎn)成本

D.銷售費(fèi)用

3.下列資產(chǎn)的減值損失確認(rèn)后，在以后持有期間可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.使用權(quán)資產(chǎn)

B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.固定資產(chǎn)

4.某企業(yè)2022年年末所有者權(quán)益總額為3860萬(wàn)元，該企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；2022年年末企業(yè)按本年凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，宣告分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，該企業(yè)所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。

A.4040

B.4100

C.4140

D.4260

5.甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家子公司。2022年6月30日，甲公司向其母公司發(fā)行800萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4.5元），取得母公司擁有乙公司80%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；合并日母公司合并報(bào)表中乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元；甲公司“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為500萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為100萬(wàn)元。甲、乙公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.800

B.2880

C.3600

D.4000

6.某上市公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購(gòu)并注銷本公司股票800萬(wàn)股，每股面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股3元。該公司“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為2000萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為800萬(wàn)元。不考慮其他因素。該公司注銷股份的會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

A.借記“盈余公積”科目400萬(wàn)元

B.借記“庫(kù)存股”科目2400萬(wàn)元

C.貸記“股本”科目800萬(wàn)元

D.借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目1600萬(wàn)元

7.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“利潤(rùn)分配”科目核算的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.支付現(xiàn)金股利

C.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.企業(yè)投資者追加投資

8.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算的是（）。

A.出售原材料收入

B.合同違約金收入

C.小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資的利息收入

D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

9.某企業(yè)2022年發(fā)生的銷售商品收入為1500萬(wàn)元，銷售商品成本為900萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)用為120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為150萬(wàn)元，短期借款利息費(fèi)用為4萬(wàn)元，投資損失為8萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為80萬(wàn)元，因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失為18萬(wàn)元，因違約支付罰款5萬(wàn)元，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余0.4萬(wàn)元。該企業(yè)2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.368

B.330

C.320

D.390

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目的是（）。

A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.出售非專利技術(shù)取得的凈收益

C.出售權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈損益

D.報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備取得的凈收益

11.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2600萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)總額為300萬(wàn)元，稅法規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為260萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入140萬(wàn)元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為40萬(wàn)元，年末余額為54萬(wàn)元；“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為36萬(wàn)元，年末余額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.625

B.650

C.655

D.680

12.某企業(yè)2022年12月31日，“固定資產(chǎn)”科目借方余額為460萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為210萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為40萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為25萬(wàn)元，“在建工程”科目借方余額為200萬(wàn)元，“工程物資”科目借方余額為15萬(wàn)元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為32萬(wàn)元，該企業(yè)2022年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為（）萬(wàn)元。

A.210

B.235

C.403

D.418

13.下列各項(xiàng)中，可以通過編制試算平衡表發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤是（）。

A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒

B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借方金額多記

C.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致

D.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

14.2022年12月31日，甲公司明細(xì)賬中“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目借方余額為650萬(wàn)元，“租賃負(fù)債——租賃付款額”科目貸方余額為1870萬(wàn)元；不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“租賃負(fù)債”項(xiàng)目期末余額的填列金額為（）萬(wàn)元。

A.650

B.1220

C.1870

D.2520

15.2022年1月31日，某企業(yè)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，支付委托代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，支付商品展覽費(fèi)4萬(wàn)元，銷售貨物提供現(xiàn)金折扣1.2萬(wàn)元，支付銷售商品保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失5萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.4萬(wàn)元；不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)1月份應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.7

B.7.8

C.12.8

D.25.8

16.甲企業(yè)與客戶簽訂合同為其建造一棟廠房，約定的價(jià)款為2600萬(wàn)元，約定工期為6個(gè)月，同時(shí)合同中約定若提前1個(gè)月完工，客戶將額外獎(jiǎng)勵(lì)甲企業(yè)100萬(wàn)元，甲企業(yè)估計(jì)工程提前1個(gè)月完工的概率為95%。甲企業(yè)在合同開始日確定的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.2500

B.2600

C.2700

D.無(wú)法確定

17.甲公司與某客戶簽訂商品銷售合同，向客戶銷售A、B兩種產(chǎn)品，且A、B產(chǎn)品屬于可明確區(qū)分的商品，不含增值稅的合同總價(jià)款為380萬(wàn)元。A、B產(chǎn)品不含增值稅的單獨(dú)售價(jià)分別為160萬(wàn)元和240萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司將A、B產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶后，B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.152

B.160

C.228

D.240

18.2022年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬面余額20萬(wàn)元，其中“應(yīng)收賬款——甲企業(yè)”明細(xì)科目借方余額45萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額25萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”賬面余額12萬(wàn)元，其中“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”明細(xì)科目借方余額8萬(wàn)元，“預(yù)收賬款——丁企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額20萬(wàn)元；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額為3.8萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為（）萬(wàn)元。

A.32

B.45

C.49.2

D.53

19.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整事項(xiàng)中，屬于在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目是（）。

A.應(yīng)收賬款的增加額

B.存貨的增加額

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.資產(chǎn)減值損失

20.2022年12月1日，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額10萬(wàn)元。12月15日，實(shí)際發(fā)生壞賬損失而轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備為6萬(wàn)元；12月28日收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，12月31日，應(yīng)收賬款余額為130萬(wàn)元，綜合考慮各種信用減值損失風(fēng)險(xiǎn)因素，確定本期預(yù)期信用減值損失為18萬(wàn)元。不考慮其他因素，12月31日該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.12

C.11

D.13

21.甲公司是一家小企業(yè)，2022年至2022年發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年1月1日，支付價(jià)款1050萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司債券，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，債券票面價(jià)值為1000萬(wàn)元，剩余期限5年，票面年利率為4%，于每年年初支付上年度債券利息，計(jì)算確定的實(shí)際利率為3.3%。甲公司將其分類為長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行核算與管理。

①購(gòu)入時(shí)

借：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

——溢折價(jià)30

應(yīng)收利息40

貸：銀行存款1070

②年末計(jì)提利息

借：應(yīng)收利息40

貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)6

投資收益34

（2）2022年1月2日，甲公司收到購(gòu)買時(shí)支付的價(jià)款中包含的債券利息40萬(wàn)元。

借：銀行存款等40

貸：應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000應(yīng)收利息40

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（2），甲公司收到債券利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40

B.借：應(yīng)收利息40貸：投資收益40

C.借：應(yīng)收利息40貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用40

D.借：銀行存款40貸：投資收益40

22.甲公司是一家小企業(yè)，2022年至2022年發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年1月1日，支付價(jià)款1050萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司債券，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，債券票面價(jià)值為1000萬(wàn)元，剩余期限5年，票面年利率為4%，于每年年初支付上年度債券利息，計(jì)算確定的實(shí)際利率為3.3%。甲公司將其分類為長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行核算與管理。

①購(gòu)入時(shí)

借：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

——溢折價(jià)30

應(yīng)收利息40

貸：銀行存款1070

②年末計(jì)提利息

借：應(yīng)收利息40

貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)6

投資收益34

（2）2022年1月2日，甲公司收到購(gòu)買時(shí)支付的價(jià)款中包含的債券利息40萬(wàn)元。

借：銀行存款等40

貸：應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000應(yīng)收利息40

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1）至（3），甲公司因該債券業(yè)務(wù)確認(rèn)的投資收益總額為（）萬(wàn)元。

A.34

B.40

C.170

D.200

23.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨(dú)立公司。2022年1月10日，甲公司以發(fā)行普通股900萬(wàn)股取得乙公司有表決權(quán)的股份20％。該股票面值為每股1元，市場(chǎng)價(jià)格為5元。同時(shí)向證券承銷機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用135萬(wàn)元。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。

2022年12月31日，乙公司經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表中顯示其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000萬(wàn)元。

2022年3月20日，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告現(xiàn)金股利共計(jì)10000萬(wàn)元。甲公司于2022年4月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2022年6月30日，乙公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價(jià)值波動(dòng)而增加其他綜合收益400萬(wàn)元。

2022年12月，因政府出臺(tái)政策限制乙公司正在從事的相關(guān)業(yè)務(wù)．導(dǎo)致乙公司業(yè)務(wù)開展嚴(yán)重受限。甲公司因此在資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提減值損失3000萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。請(qǐng)回答下列問題：

2022年12月31日，甲公司計(jì)提減值損失時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。查看材料

A.借記“資產(chǎn)減值損失”3000萬(wàn)元

B.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”3000萬(wàn)元

C.借記“投資收益”3000萬(wàn)元

D.暫不做處理

24.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨(dú)立公司。2022年1月10日，甲公司以發(fā)行普通股900萬(wàn)股取得乙公司有表決權(quán)的股份20％。該股票面值為每股1元，市場(chǎng)價(jià)格為5元。同時(shí)向證券承銷機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用135萬(wàn)元。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。

2022年12月31日，乙公司經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表中顯示其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000萬(wàn)元。

2022年3月20日，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告現(xiàn)金股利共計(jì)10000萬(wàn)元。甲公司于2022年4月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2022年6月30日，乙公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價(jià)值波動(dòng)而增加其他綜合收益400萬(wàn)元。

2022年12月，因政府出臺(tái)政策限制乙公司正在從事的相關(guān)業(yè)務(wù)．導(dǎo)致乙公司業(yè)務(wù)開展嚴(yán)重受限。甲公司因此在資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提減值損失3000萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。請(qǐng)回答下列問題：

2022年6月30日，乙公司的其他綜合收益發(fā)生變化時(shí)，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。查看材料

A.不做處理

B.借記”長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益“400萬(wàn)元

C.貸記“投資收益”80萬(wàn)元

D.貸記“其他綜合收益”80萬(wàn)元

25.甲公司2022年至2022年發(fā)生與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司支付價(jià)款4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司40％的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)過戶手續(xù)。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2022年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

（2）2022年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2022年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2022年4月15日發(fā)放。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2022年12月31日，乙公司增加可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益300萬(wàn)元。

（3）2022年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

（4）2022年1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將持有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4900萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1）至（4），甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.380

B.400

C.430

D.500

26.甲公司2022年至2022年發(fā)生與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司支付價(jià)款4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司40％的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)過戶手續(xù)。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2022年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

（2）2022年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2022年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2022年4月15日發(fā)放。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2022年12月31日，乙公司增加可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益300萬(wàn)元。

（3）2022年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

（4）2022年1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將持有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4900萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1）和（2），甲公司持有對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資于2022年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.4040

B.4050

C.4160

D.4567

27.甲公司2022年至2022年發(fā)生與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司支付價(jià)款4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司40％的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)過戶手續(xù)。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2022年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

（2）2022年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2022年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2022年4月15日發(fā)放。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2022年12月31日，乙公司增加可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益300萬(wàn)元。

（3）2022年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

（4）2022年1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將持有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4900萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1），甲公司持有對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.3600

B.4000

C.4300

D.4500

28.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管（），期滿后再移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

A.1個(gè)月

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.1年

29.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年12月發(fā)生的增值稅為13萬(wàn)元，消費(fèi)稅為9萬(wàn)元，印花稅為0．4萬(wàn)元，房產(chǎn)稅為3．2萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅為3．11萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為0．89萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.13

B.13.4

C.16.6

D.26

30.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額通過（）科目核算

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.投資收益

D.其他綜合收益

31.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物性資產(chǎn)。下列有關(guān)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本確定，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本.包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

B.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本.包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的(成齡)前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

C.因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入林木類生物資產(chǎn)的成本

D.生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入生物資產(chǎn)的成本

32.2022年12月初，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2022年12月31日“應(yīng)收賬款”賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.265

B.275

C.300

D.270

33.某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)．不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.稅金及附加

C.生產(chǎn)成本

D.銷售費(fèi)用

34.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證可抵扣)．款項(xiàng)以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于該企業(yè)購(gòu)買原材料的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.借：原材料10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸：其他貨幣資金——銀行本票11300

B.借：原材料11300貸：其他貨幣資金——銀行本票11300

C.借：原材料10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸：銀行存款11300

D.借：原材料10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸：應(yīng)付票據(jù)11300

35.票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

36.2022年12月31日，某企業(yè)E商品的賬面余額為3000000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，該商品預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為2500000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額為零。不考慮其他因素．下列各項(xiàng)關(guān)于該商品期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出2500000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500000

B.借：資產(chǎn)減值損失500000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500000

C.借：管理費(fèi)用500000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500000

D.借：信用減值損失500000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500000

37.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19．5萬(wàn)元，另付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0．09萬(wàn)元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。

A.169.5

B.151

C.170.5

D.170.59

38.甲公司2022年1月1日以3015萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30％的股份，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行計(jì)量。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.165

B.180

C.465

D.480

39.某小規(guī)模納稅人銷售商品一批，到稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，票面金額40000元，增值稅征收率為3％，款項(xiàng)已存入銀行，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.33834.95

B.38834.95

C.40000

D.41200

40.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)自用廠房不屬于投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的商品房不屬于投資性房地產(chǎn)

C.對(duì)已出租的建筑物.其作為投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為租賃期開始日

D.企業(yè)的空置建筑物，如尚未簽訂租賃協(xié)議，不得作為投資性房地產(chǎn)

41.某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股，股票面值總額為6000萬(wàn)元，發(fā)行收入總額為36000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用按照發(fā)行收入總額的3％計(jì)算。該公司因發(fā)行股票計(jì)入資本公積的金額為（）萬(wàn)元。

A.29100

B.6000

C.28920

D.30000

42.某公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2022年12月31日，庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2022年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.0

B.4萬(wàn)元

C.16萬(wàn)元

D.2萬(wàn)元

43.企業(yè)以分期付款方式取得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。

A.歷史成本

B.公允價(jià)值

C.現(xiàn)值

D.實(shí)際成本

44.2022年3月20日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元。其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用1．25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0．075萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬(wàn)元。

A.480

B.481.25

C.481325

D.501325

45.下列各項(xiàng)關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算分批法特點(diǎn)的表述中，正確的是（）。

A.一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用

B.需要按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

C.每月需要計(jì)算完工產(chǎn)品的成本

D.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期完全不一致

46.為了反映和監(jiān)督生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)需要設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”等科目，下列關(guān)于生物性資產(chǎn)涉及科目的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目應(yīng)按照“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”進(jìn)行明細(xì)核算

C.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目核算企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊

D.企業(yè)按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊

47.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。購(gòu)入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)

根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料——A材料60000

B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800

C.借：銷售費(fèi)用67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800

D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000

48.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。購(gòu)入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)

根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲企業(yè)31日A材料的結(jié)存成本為（）元。

A.304800

B.315000

C.319720

D.320000

49.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，研究階段的相關(guān)活動(dòng)已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

②支付其他研究費(fèi)用：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2

貸：銀行存款45.2

③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用60

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60

（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。

①發(fā)生開發(fā)支出：

借：研發(fā)支出——資本化支出50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：研發(fā)支出——資本化支出10

貸：累計(jì)折舊10

借：研發(fā)支出——資本化支出60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：研發(fā)支出——資本化支出120

（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營(yíng)出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個(gè)月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。

①收取租金時(shí)：

借：銀行存款10.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

②計(jì)提攤銷時(shí)：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬(wàn)元）。

借：其他業(yè)務(wù)成本2

貸：累計(jì)攤銷2

（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價(jià)95萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

借：銀行存款100.7

累計(jì)攤銷16

資產(chǎn)處置損益9

貸：無(wú)形資產(chǎn)120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7

根據(jù)資料（2），甲企業(yè)自行研發(fā)的A非專利技術(shù)的成本為（）萬(wàn)元。

A.60

B.120

C.127.8

D.187.8

50.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，研究階段的相關(guān)活動(dòng)已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

②支付其他研究費(fèi)用：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2

貸：銀行存款45.2

③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用60

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60

（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。

①發(fā)生開發(fā)支出：

借：研發(fā)支出——資本化支出50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：研發(fā)支出——資本化支出10

貸：累計(jì)折舊10

借：研發(fā)支出——資本化支出60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：研發(fā)支出——資本化支出120

（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營(yíng)出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個(gè)月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。

①收取租金時(shí)：

借：銀行存款10.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

②計(jì)提攤銷時(shí)：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬(wàn)元）。

借：其他業(yè)務(wù)成本2

貸：累計(jì)攤銷2

（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價(jià)95萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

借：銀行存款100.7

累計(jì)攤銷16

資產(chǎn)處置損益9

貸：無(wú)形資產(chǎn)120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7

2022年12月1日，甲企業(yè)處置A非專利技術(shù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.9

B.-9

C.14.7

D.-3.3

51.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬(wàn)元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅12萬(wàn)元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬(wàn)元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)）6萬(wàn)元、住房公積金3萬(wàn)元。

借：應(yīng)付職工薪酬620

貸：其他應(yīng)收款4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12

其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6

——住房公積金3

銀行存款595

（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺(tái)電暖器作為本月行政管理部門的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺(tái)400元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每臺(tái)800元，適用的增值稅稅率為13%。

①確認(rèn)非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用18.08

貸：應(yīng)付職工薪酬18.08

②發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬18.08

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08

③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫(kù)存商品8

（3）為銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級(jí)別以上的職工提供汽車免費(fèi)使用，該企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級(jí)別以上的職工共12人，假定每臺(tái)汽車每月折舊額為1200元。

借：銷售費(fèi)用1.44

貸：應(yīng)付職工薪酬1.44

借：應(yīng)付職工薪酬1.44

貸：累計(jì)折舊1.44

（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計(jì)10名行政管理人員和12名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬(wàn)元和25萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用20

銷售費(fèi)用25

貸：應(yīng)付職工薪酬45

（5）2022年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為330萬(wàn)元，車間管理人員薪酬為150萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

借：生產(chǎn)成本330

制造費(fèi)用150

管理費(fèi)用40

銷售費(fèi)用230

貸：應(yīng)付職工薪酬750

根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：其他應(yīng)付款45

B.借：管理費(fèi)用45貸：應(yīng)付職工薪酬45

C.借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45

D.借：銷售費(fèi)用45貸：應(yīng)付職工薪酬45

52.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬(wàn)元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅12萬(wàn)元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬(wàn)元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)）6萬(wàn)元、住房公積金3萬(wàn)元。

借：應(yīng)付職工薪酬620

貸：其他應(yīng)收款4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12

其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6

——住房公積金3

銀行存款595

（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺(tái)電暖器作為本月行政管理部門的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺(tái)400元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每臺(tái)800元，適用的增值稅稅率為13%。

①確認(rèn)非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用18.08

貸：應(yīng)付職工薪酬18.08

②發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬18.08

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08

③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫(kù)存商品8

（3）為銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級(jí)別以上的職工提供汽車免費(fèi)使用，該企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級(jí)別以上的職工共12人，假定每臺(tái)汽車每月折舊額為1200元。

借：銷售費(fèi)用1.44

貸：應(yīng)付職工薪酬1.44

借：應(yīng)付職工薪酬1.44

貸：累計(jì)折舊1.44

（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計(jì)10名行政管理人員和12名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬(wàn)元和25萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用20

銷售費(fèi)用25

貸：應(yīng)付職工薪酬45

（5）2022年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為330萬(wàn)元，車間管理人員薪酬為150萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

借：生產(chǎn)成本330

制造費(fèi)用150

管理費(fèi)用40

銷售費(fèi)用230

貸：應(yīng)付職工薪酬750

根據(jù)資料（2）至（5），2022年12月，該企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額欄填列的金額是（）萬(wàn)元。

A.78.08

B.20.08

C.60

D.58.08

多選題（共35題，共35分）

53.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

54.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.發(fā)放給員工的生活困難補(bǔ)助

B.報(bào)銷員工出差的差旅費(fèi)

C.給員工支付的培訓(xùn)支出

D.離職后福利

55.下列屬于政府會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的有（）。

A.雙功能

B.雙預(yù)算

C.雙基礎(chǔ)

D.雙報(bào)告

56.下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管的表述正確的有（）。

A.具有永久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的電子會(huì)計(jì)資料不得僅以電子形式保存

B.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，期滿后再移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管

C.出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案

D.單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出，其他單位如有特殊原因，確實(shí)需要使用單位會(huì)計(jì)檔案時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制

57.甲公司為一家林業(yè)有限公司，其下屬的森林班統(tǒng)一組織培植管護(hù)一片森林；2022年3月，發(fā)生森林管護(hù)費(fèi)用共計(jì)50000元，假設(shè)均為人員薪酬；管護(hù)用材林總面積為1000公頃，其中已郁閉的占80%；管護(hù)費(fèi)用按照森林面積比例分配。不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)的表述中正確的有（）。

A.計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額為10000元

B.計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額為10000元

C.計(jì)入管理費(fèi)用的金額為40000元

D.計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10000元

58.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理原則表述正確的有（）。

A.取得長(zhǎng)期借款時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款與長(zhǎng)期借款本金的差額記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目

B.長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定

C.根據(jù)重要性原則，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

D.屬于企業(yè)籌建期間的長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)作為開辦費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

59.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“材料成本差異”科目借方核算的有（）。

A.入庫(kù)材料的超支差異

B.入庫(kù)材料的節(jié)約差異

C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

D.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

60.下列各項(xiàng)中，關(guān)于記賬憑證填制的基本要求表述正確的有（）。

A.登記賬簿前，記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

B.不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

C.如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)

D.涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制收款憑證

61.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量表述中，正確的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，按照合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確定

B.非同一控制下，購(gòu)買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在購(gòu)買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等的賬面價(jià)值作為初始投資成本計(jì)量

C.以發(fā)行權(quán)益性工具進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行權(quán)益性工具相關(guān)的交易費(fèi)用，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性工具發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

D.以非合并方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的，應(yīng)按現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等的公允價(jià)值確定初始投資成本

62.下列各類賬簿中，賬頁(yè)格式應(yīng)采用三欄式的有（）。

A.原材料明細(xì)賬

B.實(shí)收資本明細(xì)賬

C.短期借款明細(xì)賬

D.制造費(fèi)用明細(xì)賬

63.甲公司是一家小企業(yè)，2022年至2022年發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年1月1日，支付價(jià)款1050萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司債券，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，債券票面價(jià)值為1000萬(wàn)元，剩余期限5年，票面年利率為4%，于每年年初支付上年度債券利息，計(jì)算確定的實(shí)際利率為3.3%。甲公司將其分類為長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行核算與管理。

①購(gòu)入時(shí)

借：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

——溢折價(jià)30

應(yīng)收利息40

貸：銀行存款1070

②年末計(jì)提利息

借：應(yīng)收利息40

貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)6

投資收益34

（2）2022年1月2日，甲公司收到購(gòu)買時(shí)支付的價(jià)款中包含的債券利息40萬(wàn)元。

借：銀行存款等40

貸：應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000應(yīng)收利息40

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（3），甲公司收回債券本金及利息的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A.借：銀行存款1006貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000——溢折價(jià)6

B.借：銀行存款1000貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

C.借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40

D.借：銀行存款40貸：投資收益40

64.甲公司是一家小企業(yè)，2022年至2022年發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年1月1日，支付價(jià)款1050萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司債券，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，債券票面價(jià)值為1000萬(wàn)元，剩余期限5年，票面年利率為4%，于每年年初支付上年度債券利息，計(jì)算確定的實(shí)際利率為3.3%。甲公司將其分類為長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行核算與管理。

①購(gòu)入時(shí)

借：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

——溢折價(jià)30

應(yīng)收利息40

貸：銀行存款1070

②年末計(jì)提利息

借：應(yīng)收利息40

貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)6

投資收益34

（2）2022年1月2日，甲公司收到購(gòu)買時(shí)支付的價(jià)款中包含的債券利息40萬(wàn)元。

借：銀行存款等40

貸：應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000

應(yīng)收利息40

（3）2022年12月31日，債券到期，甲公司收回債券本金及利息。

借：銀行存款1040

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值1000應(yīng)收利息40

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1），2022年年末計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.借記“應(yīng)收利息”科目40萬(wàn)元

B.借記“應(yīng)收利息”科目33.99萬(wàn)元

C.貸記“投資收益”科目33.99萬(wàn)元

D.貸記“長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)”科目6萬(wàn)元

65.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨(dú)立公司。2022年1月10日，甲公司以發(fā)行普通股900萬(wàn)股取得乙公司有表決權(quán)的股份20％。該股票面值為每股1元，市場(chǎng)價(jià)格為5元。同時(shí)向證券承銷機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用135萬(wàn)元。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。

2022年12月31日，乙公司經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表中顯示其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000萬(wàn)元。

2022年3月20日，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告現(xiàn)金股利共計(jì)10000萬(wàn)元。甲公司于2022年4月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2022年6月30日，乙公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價(jià)值波動(dòng)而增加其他綜合收益400萬(wàn)元。

2022年12月，因政府出臺(tái)政策限制乙公司正在從事的相關(guān)業(yè)務(wù)．導(dǎo)致乙公司業(yè)務(wù)開展嚴(yán)重受限。甲公司因此在資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提減值損失3000萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。請(qǐng)回答下列問題：

2022年3月20日，下列關(guān)于乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有（）。查看材料

A.借記“應(yīng)收股利”2000萬(wàn)元

B.貸記“投資收益”2000萬(wàn)元

C.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”2000萬(wàn)元

D.暫不做會(huì)計(jì)處理

66.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨(dú)立公司。2022年1月10日，甲公司以發(fā)行普通股900萬(wàn)股取得乙公司有表決權(quán)的股份20％。該股票面值為每股1元，市場(chǎng)價(jià)格為5元。同時(shí)向證券承銷機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用135萬(wàn)元。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。

2022年12月31日，乙公司經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表中顯示其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000萬(wàn)元。

2022年3月20日，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告現(xiàn)金股利共計(jì)10000萬(wàn)元。甲公司于2022年4月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2022年6月30日，乙公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價(jià)值波動(dòng)而增加其他綜合收益400萬(wàn)元。

2022年12月，因政府出臺(tái)政策限制乙公司正在從事的相關(guān)業(yè)務(wù)．導(dǎo)致乙公司業(yè)務(wù)開展嚴(yán)重受限。甲公司因此在資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提減值損失3000萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。請(qǐng)回答下列問題：

2022年6月30日．甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。查看材料

A.按股票的面值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資900萬(wàn)元

B.按股票的市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4500萬(wàn)元

C.支付的股票發(fā)行費(fèi)用135萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

D.支付的股票發(fā)行費(fèi)用不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值

67.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨(dú)立公司。2022年1月10日，甲公司以發(fā)行普通股900萬(wàn)股取得乙公司有表決權(quán)的股份20％。該股票面值為每股1元，市場(chǎng)價(jià)格為5元。同時(shí)向證券承銷機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用135萬(wàn)元。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。

2022年12月31日，乙公司經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表中顯示其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000萬(wàn)元。

2022年3月20日，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告現(xiàn)金股利共計(jì)10000萬(wàn)元。甲公司于2022年4月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2022年6月30日，乙公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價(jià)值波動(dòng)而增加其他綜合收益400萬(wàn)元。

2022年12月，因政府出臺(tái)政策限制乙公司正在從事的相關(guān)業(yè)務(wù)．導(dǎo)致乙公司業(yè)務(wù)開展嚴(yán)重受限。甲公司因此在資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提減值損失3000萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。請(qǐng)回答下列問題：

2022年12月31日，下列關(guān)于乙公司實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理中，錯(cuò)誤的是（）。查看材料

A.甲公司無(wú)需做賬務(wù)處理

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益9000萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益9000萬(wàn)元

68.甲公司2022年至2022年發(fā)生與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司支付價(jià)款4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司40％的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)過戶手續(xù)。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2022年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

（2）2022年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2022年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2022年4月15日發(fā)放。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2022年12月31日，乙公司增加可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益300萬(wàn)元。

（3）2022年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

（4）2022年1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將持有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4900萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（3），甲公司的處理正確的是（）。

A.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目360萬(wàn)元

B.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目360萬(wàn)元

C.貸記“投資收益”科目360萬(wàn)元

D.借記“留存收益”科目360萬(wàn)元

69.甲公司2022年至2022年發(fā)生與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司支付價(jià)款4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司40％的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)過戶手續(xù)。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2022年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

（2）2022年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2022年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2022年4月15日發(fā)放。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2022年12月31日，乙公司增加可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益300萬(wàn)元。

（3）2022年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

（4）2022年1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將持有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4900萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（2），乙公司宣告發(fā)放2022年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，甲公司的處理正確的是（）。

A.借記“應(yīng)收股利”科目200萬(wàn)元

B.貸記“投資收益”科目200萬(wàn)元

C.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目200萬(wàn)元

D.貸記“資本公積”科目200萬(wàn)元

70.企業(yè)收回貨款60000元存入銀行，記賬憑證中借記“銀行存款”科目60000元，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目60000元并已登記入賬。更正時(shí)需要做的會(huì)計(jì)分錄包括()。

A.用藍(lán)字借記“應(yīng)收賬款”科目60000元，貸記“銀行存款”科目60000元

B.用紅字借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目60000元，貸記“銀行存款”科目60000元

C.用紅字借記“銀行存款”科目60000元，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目60000元

D.用藍(lán)字借記“銀行存款”科目60000元，貸記“應(yīng)收賬款”科目60000元

71.下列各項(xiàng)職工薪酬中，計(jì)提時(shí)一般不影響當(dāng)期損益的有（）。

A.在建工程人員的薪酬

B.銷售人員的薪酬

C.行政人員的薪酬

D.生產(chǎn)人員的薪酬

72.下列各項(xiàng)中，與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的表述中，不正確的有()

A.“租賃負(fù)債”科目核算租賃使用權(quán)資產(chǎn)形成尚未償付的負(fù)債，期末貸方余額反映已償付的租賃負(fù)債額

B.承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.在租賃期開始日后，能夠取得公允價(jià)值的，承租人應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.確定使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

73.下列關(guān)于債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量說(shuō)法中正確的有()。

A.債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量分為實(shí)際利率法和直線法兩種

B.企業(yè)可以自由選擇采用實(shí)際利率法還是直線法

C.直線法會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)便易行

D.直線法計(jì)量與確認(rèn)的攤余成本和投資收益比較準(zhǔn)確

74.下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬金額的有（）。

A.銷售價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.代購(gòu)貨單位墊支的運(yùn)輸費(fèi)用

D.代購(gòu)貨單位墊支的包裝費(fèi)

75.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.提取法定盈余公積

B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)

C.宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

76.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積補(bǔ)虧

D.支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

77.A公司收到B公司作為資本投入的不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，投資合同約定該設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13％（由投資方開具增值稅專用發(fā)票），B公司享有A公司注冊(cè)資本的份額為40萬(wàn)元，不考慮其他因素。則關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.A公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為40萬(wàn)元

B.A公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為50萬(wàn)元

C.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資公積為16.5萬(wàn)元

D.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為10萬(wàn)元

78.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

A.車間管理人員工資

B.企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)

C.籌建期間的開辦費(fèi)

D.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

79.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。購(gòu)入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)

根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.收回委托加工物資的成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

80.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。購(gòu)入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)

根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是（）。

A.運(yùn)輸過程中的合理?yè)p耗

B.采購(gòu)過程中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

81.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。購(gòu)入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)

根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.記入“原材料”科目的金額為305000元

B.記入“原材料”科目的金額為301950元

C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為39000元

D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為38610元

82.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，研究階段的相關(guān)活動(dòng)已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

②支付其他研究費(fèi)用：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2

貸：銀行存款45.2

③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用60

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60

（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。

①發(fā)生開發(fā)支出：

借：研發(fā)支出——資本化支出50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：研發(fā)支出——資本化支出10

貸：累計(jì)折舊10

借：研發(fā)支出——資本化支出60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：研發(fā)支出——資本化支出120

（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營(yíng)出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個(gè)月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。

①收取租金時(shí)：

借：銀行存款10.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

②計(jì)提攤銷時(shí)：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬(wàn)元）。

借：其他業(yè)務(wù)成本2

貸：累計(jì)攤銷2

（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價(jià)95萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

借：銀行存款100.7

累計(jì)攤銷16

資產(chǎn)處置損益9

貸：無(wú)形資產(chǎn)120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7

根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，A非專利技術(shù)業(yè)務(wù)影響2022年利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目表述正確的是（）。

A.營(yíng)業(yè)收入增加60萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)成本增加12萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加25萬(wàn)元

D.研發(fā)費(fèi)用增加64萬(wàn)元

83.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，研究階段的相關(guān)活動(dòng)已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

②支付其他研究費(fèi)用：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2

貸：銀行存款45.2

③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用60

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60

（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。

①發(fā)生開發(fā)支出：

借：研發(fā)支出——資本化支出50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：研發(fā)支出——資本化支出10

貸：累計(jì)折舊10

借：研發(fā)支出——資本化支出60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：研發(fā)支出——資本化支出120

（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營(yíng)出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個(gè)月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。

①收取租金時(shí)：

借：銀行存款10.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

②計(jì)提攤銷時(shí)：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬(wàn)元）。

借：其他業(yè)務(wù)成本2

貸：累計(jì)攤銷2

（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價(jià)95萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

借：銀行存款100.7

累計(jì)攤銷16

資產(chǎn)處置損益9

貸：無(wú)形資產(chǎn)120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，2022年6月甲企業(yè)出租A非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.收取租金時(shí)：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

B.計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用2貸：累計(jì)攤銷2

C.計(jì)提攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計(jì)攤銷2

D.收取租金時(shí)：借：銀行存款10.6貸：營(yíng)業(yè)外收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

84.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，研究階段的相關(guān)活動(dòng)已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

②支付其他研究費(fèi)用：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2

貸：銀行存款45.2

③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用60

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60

（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬(wàn)元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。

①發(fā)生開發(fā)支出：

借：研發(fā)支出——資本化支出50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：研發(fā)支出——資本化支出10

貸：累計(jì)折舊10

借：研發(fā)支出——資本化支出60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：研發(fā)支出——資本化支出120

（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營(yíng)出租