注冊會計(jì)師CPA2019年《稅法》科目考試真題與答案解析

3/32CPA精品考試文檔注冊會計(jì)師：《稅法》科目考試真題與答案解析2019年目錄一、單項(xiàng)選擇題……01二、多項(xiàng)選擇題……11三、計(jì)算問答題……18四、綜合分析題 ……25注冊會計(jì)師[CPA]《稅法》：2019年考試真題與答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬B.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會C.與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人D.有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人[答案]A[答案解析]有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議。2.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.按年進(jìn)行納稅信用信息采集B.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年3月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果C.納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人也參加本期評價D.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人[答案]D[答案解析]選項(xiàng)A：納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集；選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項(xiàng)C：納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，不參加本期的評價。3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.760B.800C.1000D.840[答案]C[答案解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=40÷20%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=800+200=1000(萬元)。4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費(fèi)10萬美元以上的D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的[答案]D[答案解析]選項(xiàng)ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。5.甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載貨物價款100萬元、裝卸費(fèi)15萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元。甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（）萬元。A.20B.100C.135D.120[答案]A[答案解析]貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，但不包括所運(yùn)貨物金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。6.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（）。A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人B.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)[答案]D[答案解析]選項(xiàng)A：法定繼承，不征收契稅；將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項(xiàng)BC：以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與需要繳納契稅。7.下列情形中，應(yīng)該從價計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。A.單位出租地下人防設(shè)施的B.以勞務(wù)為報酬抵付房租的C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的D.個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的[答案]C[答案解析]選項(xiàng)ABD：從租計(jì)征房產(chǎn)稅。8.某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.144000B.150000C.156000D.151000[答案]B[答案解析](25000-1000)×6+2000×6×6/12=150000(元)。9.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。A.軍事設(shè)施B.鐵路線路C.機(jī)場跑道D.港口碼頭[答案]A[答案解析]軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。10.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.固體廢物B.大氣污染物C.工業(yè)噪聲D.水污染物[答案]C[答案解析]應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。11.某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬元，保險費(fèi)無法確定。化妝品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.10.20B.10.23C.11.13D.11.10[答案]C[答案解析]應(yīng)納的關(guān)稅=(34+3)×(1+3‰)×30%=11.13(萬元)。12.按照隨進(jìn)口貨物的價格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是（）。A.滑準(zhǔn)稅B.從量稅C.復(fù)合稅D.選擇稅[答案]A[答案解析]滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。13.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費(fèi)稅30萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.1萬元B.2萬元C.4萬元D.3萬元[答案]D[答案解析]城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50-10+30-10)×5%=3(萬元)。14.居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個人所得稅的是（）。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得[答案]B[答案解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。15.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除時限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過24個月C.大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年[答案]D[答案解析]選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項(xiàng)B：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。選項(xiàng)C：大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。16.下列收入免征個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼C.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)[答案]D[答案解析]選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅；選項(xiàng)B：“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅，稅款由所在學(xué)校扣繳；選項(xiàng)C：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。17.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額[答案]A[答案解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)ABC)；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)D)；(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。18.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失C.因延期交貨支付給購買方的違約金D.向投資者支付的股息[答案]C[答案解析]選項(xiàng)ABD：不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。19.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品[答案]CD[答案解析]有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。20.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板[答案]A[答案解析]選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)BD：適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)C：適用不免稅也不退稅政策。21.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)C.酒店提供住宿及機(jī)場接送服務(wù)D.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演[答案]B[答案解析]一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。22.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的（）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù)B.居民日常服務(wù)C.物流輔助服務(wù)D.商務(wù)輔助服務(wù)[答案]A[答案解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)—陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。23.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.新法優(yōu)于舊法原則[答案]D[答案解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。24.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時扣除的是（）。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金[答案]B[答案解析]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時允許扣除已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題25.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.收繳發(fā)票行為B.沒收違法所得C.阻止出境行為D.暫停免稅辦理[答案]ABC[答案解析]選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。26.在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人D.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)[答案]ACD[答案解析]對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進(jìn)一步落實(shí)限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人。(選項(xiàng)A)(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。(3)省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。(選項(xiàng)D)(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。(選項(xiàng)C)納稅人應(yīng)按承諾的時限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。27.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖C.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方的公司章程D.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財(cái)務(wù)會計(jì)報表[答案]ABD[答案解析]間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料；(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議(為外文文本的需同時附送中文譯本)；(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財(cái)務(wù)、會計(jì)報表。(4)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用第1條的理由。28.下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.拖拉機(jī)B.節(jié)能汽車C.純電動乘用車D.非機(jī)動駁船[答案]BD[答案解析]選項(xiàng)AC：不屬于車船稅的征稅范圍?！咎崾尽考冸妱映擞密嚭腿剂想姵爻擞密嚥粚儆谲嚧惖恼鞫惙秶?。純電池商用車、燃料電池商用車、插電式(含增程式)混合動力車免征車船稅。29.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有（）。A.城鎮(zhèn)職工第一次購買商品房B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C.城鎮(zhèn)職工首次取得所在公有制單位集資建成的普通住房D.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房[答案]BCD[答案解析]選項(xiàng)A：沒有免稅規(guī)定，照章納稅。30.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅[答案]ABC[答案解析]選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。31.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.噪聲B.煤矸石C.大氣污染物D.水污染物[答案]CD[答案解析]應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。32.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）。A.無商業(yè)價值的廣告品B.外國政府無償援助的物資C.國際組織無償贈送的貨物D.在海關(guān)放行前損失的貨物[答案]ABCD[答案解析]下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。(7)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。33.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款90萬元、價外補(bǔ)貼9萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.納稅人為煙葉種植戶B.應(yīng)納稅額為19.8萬元C.應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅[答案]BCD[答案解析]選項(xiàng)A：在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。34.居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。A.保險營銷員取得的傭金收入B.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅C.僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費(fèi)D.企業(yè)對非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵[答案]ACD[答案解析]選項(xiàng)B：勞動分紅屬于工資薪金所得。35.下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定[答案]BD[答案解析]選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地；選項(xiàng)C：特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。36.某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.翡翠項(xiàng)鏈B.鉆石戒指C.玉石手鐲D.金銀首飾[答案]BD[答案解析]選項(xiàng)BD：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)AC：在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。37.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計(jì)師事務(wù)所可以從事的有（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)顧問C.納稅審查D.稅收策劃[答案]ABCD[答案解析]選項(xiàng)ABCD均為會計(jì)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。38.下列措施中屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（）。A.變價抵繳B.強(qiáng)制補(bǔ)繳C.補(bǔ)征稅額D.征收關(guān)稅滯納金[答案]AD[答案解析](1)征收關(guān)稅滯納金。(2)強(qiáng)制征收：海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。三、計(jì)算問答題39.2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內(nèi)成立M公司。A公司、M公司2018年部分業(yè)務(wù)如下：（1）截至2017年12月31日，M公司賬面累計(jì)未分配利潤300萬元。2018年1月20日，M公司董事會做出利潤分配決定，向A公司分配股利200萬元。（2）1月20日A公司決議將M公司應(yīng)分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán)，同日相關(guān)款項(xiàng)直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。（3）3月5日，M公司支付1060萬元委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。（4）8月10日，M公司向A公司支付商標(biāo)費(fèi)530萬元。（其他相關(guān)資料：C公司為非上市企業(yè)，C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說明A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。[答案]A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。A公司分的利潤具備享受上述政策的條件：①以分得股利購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C居民企業(yè)的股權(quán)，屬于直接投資；②分得的利潤屬于M企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益；③200萬元收購款項(xiàng)從M企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入C公司賬戶。（2）回答A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配股利的金額。[答案]A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的分配股利的金額為200萬元。（3）回答M公司委托境外研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除限額的規(guī)定。[答案]委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。（4）計(jì)算M公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額。[答案]M公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=530/（1+6%）×10%=50（萬元）。（5）說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。[答案]扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)申報和解繳代扣稅款。40.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元，開發(fā)費(fèi)用3400萬元。（3）該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說明該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。[答案]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（2）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。[答案]該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額=36750/（1+5%）×5%=1750（萬元）提示：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。（3）計(jì)算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。[答案]允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加=1750×（7%+3%+2%）=210（萬元）（4）計(jì)算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。[答案]取得土地使用權(quán)所支付的金額=9000×（1+4%）=9360（萬元）允許扣除的開發(fā)成本=6000（萬元）允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（9360+6000）×10%=1536（萬元）（5）計(jì)算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。[答案]允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=9360+6000+1536+210+（9360+6000）×20%=20178（萬元）（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。[答案]不含稅收入=36750-1750=35000（萬元）增值額=35000-20178=14822（萬元）增值率=14822/20178×100%=73.46%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額=14822×40%-20178×5%=4919.9（萬元）。41.居民個人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款330元。（2）取得年終獎60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）業(yè)余時間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000～144000元的部分1025203超過144000～300000元的部分2016920附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的302超過3000～12000元的部分102103超過12000～25000元的部分201410要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。[答案]12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝120000－60000－24000－12000－12000＝12000（元）12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝12000×3%－330＝360－330＝30（元）（2）計(jì)算年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。[答案]年終獎應(yīng)納稅額＝60000×10%－210＝5790（元）（3）計(jì)算勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。[答案]勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）（4）計(jì)算2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額。[答案]2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額＝120000＋20000×（1－20%）－60000－24000－12000－12000＝28000（元）2019年綜合所得應(yīng)納稅額＝28000×3%＝840（元）（5）計(jì)算張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。[答案]應(yīng)退稅額＝330＋30＋3200－840＝2720（元）42.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費(fèi)20萬元、代墊部分輔助材料的費(fèi)用5萬元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，上述銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。[答案]（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝256×56%＋80×150÷10000＝143.36＋1.2＝144.56（萬元）（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。[答案]業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝1330×50%×56%＋350×150÷10000×50%＝375.03（萬元）（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。[答案][答案解析]業(yè)務(wù)（3）代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅價格＝（120＋20＋5）÷（1-30%）＝207.14（萬元）乙廠代收代繳的消費(fèi)稅額＝207.14×30%＝62.14（萬元）（4）回答業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅的理由并計(jì)算消費(fèi)稅額。[答案]207.14×20%＝41.43（萬元）＜58（萬元），銷售額大于計(jì)稅價格，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。??應(yīng)納消費(fèi)稅額＝58×30%-41.43×30%＝4.97（萬元）（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。[答案]應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按當(dāng)期消費(fèi)品最高銷售價計(jì)稅。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝1330÷350×90×56%＋90×150÷10000＝192.87（萬元）四、綜合分析題43.位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入100000萬元、投資收益5100萬元；發(fā)生營業(yè)成本55000萬元、稅金及附加4200萬元、管理費(fèi)用5600萬元、銷售費(fèi)用26000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計(jì)算會計(jì)利潤為11300萬元。2019年2月甲企業(yè)進(jìn)行2018年所得稅匯算清繳時聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）5月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元、稅款160萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1160萬元計(jì)入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。（2）6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價格為3000萬元，成本為2500萬元，藥品已經(jīng)發(fā)出；截止2018年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。（3）投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬元。（4）9月份對甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股。12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用500000?貸：資本公積500000（5）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000萬元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。（6）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)2200萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)400萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。（7）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬元，委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報告。（8）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)22000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元。（其他相關(guān)資料：2018年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額，2018年企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率2018年4月30日之前為17%，5月1日以后適用16%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答業(yè)務(wù)（1）中計(jì)入資本公積的處理是否正確并說明理由。[答案]業(yè)務(wù)（1）中計(jì)入資本公積的處理不正確。理由：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。題目給出贈與雙方無協(xié)議約定，不應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)當(dāng)作為收入處理。（2）業(yè)務(wù)（2）中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由。[答案]業(yè)務(wù)（2）中企業(yè)增值稅處理不正確、企業(yè)所得稅處理正確。理由：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。6月發(fā)出的代銷貨物，截止12月31日貨物發(fā)出已經(jīng)滿180天，應(yīng)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅中，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入，本題未收到代銷清單，不確認(rèn)收入。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。[答案]業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加=3000×16%×（1+7%+3%+2%）=537.6（萬元）?！咎崾尽?019年4月后，稅率為13%；16%為2018年的稅率。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4000萬元。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，由于未到行權(quán)日，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。（6）回答支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由。[答案]支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用不能計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。理由：企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，而不能計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)。（7）計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]職工福利費(fèi)扣除限額=25000×14%=3500（萬元）＞1000萬元，無須調(diào)整。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=25000×2%=500（萬元）＞400萬元，無須調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=25000×8%=2000（萬元）＜2200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增200萬元。（8）回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2400+1600）×75%=3000（萬元）?！咎崾尽吭摯鸢覆环险咭?guī)定。委托研發(fā)費(fèi)用按照支付費(fèi)用的80%作為計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)。符合政策的答案應(yīng)為：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2400+1600×80%）×75%=2760（萬元）（9）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=100000×30%=30000（萬元）＞22000萬元，無須調(diào)整廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。應(yīng)調(diào)整的金額為0。（10）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=100000×5‰=500（萬元），扣除限額2=600×60%=360（萬元），應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=600-360=240（萬元）。（11）計(jì)算調(diào)整后的會計(jì)利潤（不考慮稅收滯納金）。[答案]調(diào)整后的利潤總額=11300+1160-3000×16%×（7%+3%+2%）=12402.4（萬元）。（12）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。[答案]應(yīng)納稅所得額=12402.4-4000+50+200-3000+240=5892.4（萬元）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=5892.4×25%=1473.1（萬元）。44.位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批貨物，價稅合計(jì)2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取2100萬元。（2）向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，取得30萬元。（3）向境內(nèi)客戶提供會展服務(wù)，取得價稅合計(jì)金額424萬元。（4）將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金價稅合計(jì)105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計(jì)征增值稅。（5）購買銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品取得收益300萬元。（6）處置使用過的一臺設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。（7）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價萬元，能夠提供購房發(fā)票，選擇簡易方法計(jì)征增值稅。（8）進(jìn)口一臺廂式貨車用于運(yùn)營，關(guān)稅完稅價格為100萬元。（9）當(dāng)期的其他進(jìn)項(xiàng)稅額如下：購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明