《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 課件 第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第六節(jié)附注第13章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱(chēng)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”）是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容。一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述

財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的結(jié)果和綜合性描述，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量過(guò)程中所采用的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策被企業(yè)實(shí)際應(yīng)用后將有助于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。補(bǔ)充：在資產(chǎn)負(fù)債表觀中，資產(chǎn)負(fù)債表處于核心地位。利潤(rùn)表

、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表起補(bǔ)充說(shuō)明作用。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)1.按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)簡(jiǎn)略。2.按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

補(bǔ)充：年度報(bào)告查詢(xún)網(wǎng)站：W

（巨潮資訊網(wǎng)）補(bǔ)充：四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表（二）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)基礎(chǔ)。（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）列報(bào)的一致性可比性要求財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，,但下列情況除外:1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào);2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。(五)重要性和項(xiàng)目列報(bào)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)重要性確定財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的項(xiàng)目。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào),但不具有重要性的項(xiàng)目除外。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷(xiāo)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷(xiāo)，即不得以?xún)纛~列報(bào)。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示,不屬于抵銷(xiāo)。非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益,以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示,也不屬于抵銷(xiāo)。（七）比較信息的列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào),至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。列報(bào)比較信息的這一要求既適用于四張報(bào)表，也適用于附注。（八）財(cái)務(wù)報(bào)表表首部分的列報(bào)要求財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首、正表兩部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在表首部分概括地說(shuō)明下列基本信息：1.編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng);2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間;3.人民幣金額單位;4.報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)予以標(biāo)明。（九）報(bào)告期間

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況下，如企業(yè)在年度中間開(kāi)始設(shè)立等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間。8補(bǔ)充一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法四、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表,可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,了解企業(yè)的償債能力。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目

一般按其流動(dòng)性（即變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱）排列。變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目排列在前,如貨幣資金、應(yīng)收賬款項(xiàng)目;變現(xiàn)能力弱的資產(chǎn)項(xiàng)目排列在后,如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目一般也按其流動(dòng)性（即償還時(shí)間的長(zhǎng)短）排列。近期償還的負(fù)債項(xiàng)目排列在前,如短期借款、應(yīng)付賬款項(xiàng)目;遠(yuǎn)期償還的負(fù)債項(xiàng)目排列在后,如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目。（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目一般按其穩(wěn)定性排列。

所有者權(quán)益項(xiàng)目的穩(wěn)定性,一般是指其在企業(yè)的存續(xù)時(shí)間。存續(xù)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)的所有者權(quán)益項(xiàng)目排列在前,如股本(或?qū)嵤召Y本)項(xiàng)目;存續(xù)時(shí)間相對(duì)較短的排列在后,如未分配利潤(rùn)項(xiàng)目。11

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。1.總賬科目余額直接填列，如短期借款、貨幣資金等；2.明細(xì)科目余額分析填列，如應(yīng)付賬款、研發(fā)支出等；3.總賬和明細(xì)科目分析填列，如長(zhǎng)期借款；4.總賬科目減去備抵科目余額后的凈額填列，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等；5.綜合運(yùn)用上述方法分析填列，如存貨、債權(quán)投資等。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法（補(bǔ)充：項(xiàng)目與科目區(qū)別）

四、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明1.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期（補(bǔ)充：債券）且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。2.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。（補(bǔ)充：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科日期末余額分析填列。期末賬上應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款已經(jīng)貼現(xiàn)或者背書(shū)轉(zhuǎn)讓帶追索權(quán)的款項(xiàng)計(jì)入此項(xiàng)目）。

3.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。4.“存貨”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“發(fā)岀商品”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“合同履約成本”“受托代銷(xiāo)商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”后的金額填列?！纠?3-3】2X21年12月31日，甲公司有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目借方余額為400萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為150萬(wàn)元，“原材料”科目借方余額為50萬(wàn)元，“委托加工物資”科目借方余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為12.5萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品”科目借方余額200萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品款”科目貸方余額為200萬(wàn)元【解析】2X21年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=400+150+50+100－12.5－50+200－200=637.5(萬(wàn)元)。

5.“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。（注：同一合同涉及的合同資產(chǎn)、合同負(fù)債按凈額列示）6.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”，主要指“債權(quán)投資”、“其他債權(quán)投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等一年內(nèi)到期的填列規(guī)定。補(bǔ)充：固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)，使用權(quán)資產(chǎn)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等不適用上面的規(guī)定。7.“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu)入一年內(nèi)到期的其他債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。注:“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目編制原理同“債權(quán)投資”項(xiàng)目”

8.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。9.“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。10.

“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。11.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額。

（二）負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明1.“合同負(fù)債”項(xiàng)目，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。2.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目（1）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“預(yù)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。3.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。4.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”，主要指“長(zhǎng)期借款”、

“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“租賃負(fù)債”等一年內(nèi)到期的填列規(guī)定。5.“租賃負(fù)債”項(xiàng)目，根據(jù)該科目的期末余額填列。

但一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。6.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。7.“遞延收益”項(xiàng)目，根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。補(bǔ)充：教材的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)有誤，可以不看。并且資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等前后沒(méi)有聯(lián)系。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表

編制單位:新意公司

2×22年12月31日

單位:

萬(wàn)元資產(chǎn)期末余額

上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額上年年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

2320521000

短期借款44500

38000

交易性金融資產(chǎn)16000

10000交易性金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn)

衍生金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)23000

0應(yīng)付票據(jù)

31000

0應(yīng)收賬款

2400031500

應(yīng)付賬款23600

53200

應(yīng)收款項(xiàng)融資

預(yù)收款項(xiàng)2400

2800預(yù)付款項(xiàng)1000

0合同負(fù)債

其他應(yīng)收款21000

20500應(yīng)付職工薪酬

1910016500

存貨156000

137000

應(yīng)交稅費(fèi)5000

4900

合同資產(chǎn)

其他應(yīng)付款18400

17600持有待售資產(chǎn)

持有待售負(fù)債

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)264205

220000

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)144000

133000

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債權(quán)投資

長(zhǎng)期借款34000

25000

其他債權(quán)投資

應(yīng)付債券

4553018500

長(zhǎng)期應(yīng)收款

其中：優(yōu)先股

長(zhǎng)期股權(quán)投資13000

10000

永續(xù)債

其他權(quán)益工具投資22000

17000

租賃負(fù)債

補(bǔ)充其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期應(yīng)付款11700

14500

投資性房地產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)378400

371000

遞延收益

在建工程164200

147000

遞延所得稅負(fù)債

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他非流動(dòng)負(fù)債

油氣資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)92780

58000使用權(quán)資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)236780

191000

無(wú)形資產(chǎn)50600

53000

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

開(kāi)發(fā)支出

實(shí)收資本（或股本）500000

500000商譽(yù)

其他權(quán)益工具

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

其中：優(yōu)先股

遞延所得稅資產(chǎn)125

75資本公積80000

80000其他非流動(dòng)資產(chǎn)

減：庫(kù)存股

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)628325

598075

其他綜合收益3750

0

盈余公積40955

27075

未分配利潤(rùn)31045

20000

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)655750

627075

資產(chǎn)總計(jì)892530

818075負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)892530

818075

補(bǔ)充：1.資產(chǎn)負(fù)債表12月報(bào)可作為年報(bào)2.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表雖然項(xiàng)目有區(qū)別，但也有共同點(diǎn)：都是兩欄，期末余額和年初余額兩欄。一、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表概述

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)、作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。（補(bǔ)充：利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)分配后剩余的未分配利潤(rùn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)中，利潤(rùn)表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的有一定補(bǔ)充說(shuō)明作用。）（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，所有的費(fèi)用列在一起，然后將兩者相減得出當(dāng)期凈損益。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。第三節(jié)利潤(rùn)表其他綜合收益表作為利潤(rùn)表的一部分內(nèi)容，一般不與利潤(rùn)表并列（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益±投資收益（損失）±凈敞口套期收益（損失）±公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）±資產(chǎn)處置收益（損失）2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用4.其他綜合收益的稅后凈額（重點(diǎn)掌握）具體見(jiàn)第11章所有者權(quán)益第四節(jié)詳細(xì)講解,本章不講解5.綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益的稅后凈額（四）利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列說(shuō)明1.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。該項(xiàng)目根據(jù)“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”

以及“管理費(fèi)用—自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。（實(shí)務(wù)中如果只有利息收入，以負(fù)數(shù)填列）

“其中：利息費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出，以正數(shù)填列?！袄⑹杖搿表?xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。以正數(shù)填列

補(bǔ)充：寧德時(shí)代2020年教材2502454新意公司利潤(rùn)表2×22年度萬(wàn)元

24項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入750000700000減：營(yíng)業(yè)成本492000450000稅金及附加40003000銷(xiāo)售費(fèi)用2500020000管理費(fèi)用5100061500研發(fā)費(fèi)用2000010000財(cái)務(wù)費(fèi)用67006500其中：利息費(fèi)用70006700

利息收入300200加：其他收益投資收益（損失以“-”號(hào)填列）42700500公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）12001000信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）－200--500資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）資產(chǎn)處置損益（損失以“-”號(hào)填列）－24200二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）192580150000補(bǔ)充25加：營(yíng)業(yè)外收入020000

減：營(yíng)業(yè)外支出030000三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）192580140000減：所得稅費(fèi)用5378040000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）138800100000（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）138800100000（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額3750（一）不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)3750（二）將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)3.金融資產(chǎn)重分類(lèi)計(jì)入其他綜合收益的金額4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額六、綜合收益總額：142550100000七、每股收益（略）（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。每年度編一次資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目,反映各個(gè)項(xiàng)目的期末余額和年初余額;所有者權(quán)益變動(dòng)表,反映所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目年初至期末變動(dòng)的具體內(nèi)容;因此,所有者權(quán)益變動(dòng)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目變動(dòng)的補(bǔ)充說(shuō)明。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表分為“本年金額”和“上年金額”兩大欄目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示所有者權(quán)益變動(dòng)表。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的填列方法

所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表以及“實(shí)收資本(或股本)”“資本公積”“其他綜合收益”“盈余公積”“利潤(rùn)分配”科目的發(fā)生額分析填列。（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的主要項(xiàng)目說(shuō)明1.“綜合收益總額”項(xiàng)目,根據(jù)利潤(rùn)表的“其他綜合收益的稅后凈額”和“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額,分別在“其他綜合收益”和“未分配利潤(rùn)”專(zhuān)欄填列。2.“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目,根據(jù)“實(shí)收資本(或股)”“資本公積”和“庫(kù)存股”科目的發(fā)生額,在“實(shí)收資本(或股)”“資本公積”和“庫(kù)存股”專(zhuān)欄分析填列。3.利潤(rùn)分配”項(xiàng)目,根據(jù)“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”科目的發(fā)生額,在“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”專(zhuān)欄分析填列。4.“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

所有者權(quán)益變動(dòng)表2829同前面資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)同前面補(bǔ)充利潤(rùn)表核對(duì)-113875新意公司2×22年單位：萬(wàn)元補(bǔ)充：注意報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目同所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系。

30

第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制

是為了彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息不足，而對(duì)外編制的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)補(bǔ)充：現(xiàn)金流量表分表頭、正表和附表三部分

1、正表正表根據(jù)現(xiàn)金流量的不同類(lèi)別分項(xiàng)目列示。補(bǔ)充：共22項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)7項(xiàng)，投資活動(dòng)9項(xiàng)，籌資活動(dòng)6項(xiàng)。

2、附表（即補(bǔ)充資料）

（1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金和現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況

補(bǔ)充：現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充。注意資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目同現(xiàn)金流量表一般的勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表一般從后往前編制。

項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:略

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金861420756000收到的稅費(fèi)返還00收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金34002000

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)864820758000購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金597400486500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4540043200支付的各項(xiàng)稅費(fèi)9833079300支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3432025000

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)775450634000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~89370124000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

收回投資收到的現(xiàn)金120500117800取得投資收益收到的現(xiàn)金32003000

現(xiàn)金流量表編制單位:新意公司2×22年度單位:萬(wàn)元補(bǔ)充項(xiàng)目行次本年金額上年金額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

4258025680處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

00收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

00

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

166280146480購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

81200125000投資支付的現(xiàn)金

8880090000取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

00支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

00

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

170000215000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

-3720-68520三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

8153092000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

00續(xù)前表項(xiàng)目行次本年金額上年金額

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

8153092000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

4350071280分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

121475130852支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

00

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

164975202132

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

-83445-110132四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

00五、現(xiàn)金凈增加額

2205-54652加:期初貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

2100075652六、期末貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

2320521000續(xù)前表項(xiàng)目行次本年金額上年金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:略

凈利潤(rùn)138800100000加:資產(chǎn)減值損失200500

信用減值損失

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊80007000

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60006000

投資性房地產(chǎn)折舊(攤銷(xiāo))00

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)00

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(收益以“-”號(hào)填列)24202000

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(收益以“-”號(hào)填列)00

現(xiàn)金流量表附表編制單位:五谷公司2×23年單位:萬(wàn)元項(xiàng)目行次本年金額上年金額

公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益以“-”號(hào)填列)-1200-1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“-”號(hào)填列)67006500

投資損失(收益以“-”號(hào)填列)-42700-500遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以“-”號(hào)填列)-500遞延所得稅負(fù)債增加(減少以“-”號(hào)填列)3000存貨的減少(增加以“-”號(hào)填列)-19000-5000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加以“-”號(hào)填列)-1720011000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減少以“-”號(hào)填列)7100-2500其他00

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~89370124000

續(xù)前表補(bǔ)充（本表的第3點(diǎn)把前面主表數(shù)據(jù)抄過(guò)來(lái)）382205232052100022052100075652-54652-54652三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

日常核算庫(kù)存現(xiàn)金同狹義現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金同廣義現(xiàn)金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金廣義現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物

1.廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。補(bǔ)充：不能隨時(shí)支取的定期存款不屬于此處的現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物指購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。判斷：五年前購(gòu)買(mǎi)的債券，現(xiàn)在還有兩個(gè)月到期，該債券算現(xiàn)金等價(jià)物嗎？

答案：不算四、現(xiàn)金流量的分類(lèi)補(bǔ)充：1.現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。2.影響現(xiàn)金流量的因素包括

現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。3.不影響現(xiàn)金流量的因素包括：（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)不會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)；例如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金等（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)不會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。補(bǔ)充：下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（）A.將現(xiàn)金存入銀行活期存款B.用現(xiàn)金等價(jià)物清償40萬(wàn)元的債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券答案：B企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類(lèi)：

1.籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量向金融機(jī)構(gòu)借款，發(fā)行股票，發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，償還金融機(jī)構(gòu)借款、債券所支付的現(xiàn)金，支付股利及利息。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，買(mǎi)股票、買(mǎi)債券等對(duì)外投資支付的現(xiàn)金。出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、賣(mài)股票、賣(mài)債券等對(duì)外投資收到的現(xiàn)金，以及對(duì)外投資所收到的股利和利息。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量

一般是籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)以外的活動(dòng)。如銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付給職工的工資等。

補(bǔ)充：現(xiàn)金流量的理解1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入－流出=±凈變動(dòng)，下同一般正數(shù)合理

2.投資活動(dòng)

正數(shù)表示現(xiàn)在投資規(guī)?？s減；負(fù)數(shù)表示現(xiàn)在投資規(guī)模擴(kuò)大。投資活動(dòng)有時(shí)為負(fù)數(shù)3.籌資活動(dòng)

正數(shù)表示目前籌資多，

負(fù)數(shù)表示目前籌資少。五、現(xiàn)金流量表的列報(bào)方法補(bǔ)充：現(xiàn)金流量表編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法，有工作底稿法，T形賬戶(hù)法，還可采用分析填列法，所有這些方法的應(yīng)用，都涉及現(xiàn)金流量表中每個(gè)項(xiàng)目金額的確定。常用的是工作底稿法和分析填列法。分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。（一）現(xiàn)金流量表列報(bào)的總體要求（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的列報(bào)方法

直接法主表

的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~”補(bǔ)充：通過(guò)分析現(xiàn)金賬戶(hù)記錄或者通過(guò)分析非現(xiàn)金賬戶(hù)記錄

補(bǔ)充：

間接法附表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~”注：兩種方法最終數(shù)據(jù)完全相同

下面按照分析填列法進(jìn)行編制。(本章重點(diǎn)）1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（1）銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金==營(yíng)業(yè)收入（一般扣除租金收入）+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（扣除銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）+待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額+轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅+簡(jiǎn)易計(jì)稅—視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

+應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（年初余額—期末余額）+合同資產(chǎn)（年初余額—期末余額）

+合同負(fù)債（期末余額—年初余額）

—本期凈計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備—

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息注：1.上面劃紅線(xiàn)部分在應(yīng)交稅費(fèi)科目涉及增值稅明細(xì)找數(shù)據(jù)2.“本期凈計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”指為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。如果凈沖銷(xiāo)則加【補(bǔ)充例題】某公司2X23年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目期末余額年初余額應(yīng)收賬款800900合同資產(chǎn)300500合同負(fù)債200100

項(xiàng)目本期金額

營(yíng)業(yè)收入5000（2）利潤(rùn)表項(xiàng)目（3）補(bǔ)充資料：

本期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為650萬(wàn)元。本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元；

銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝5000＋650＋(900－800)＋(500-300)+(200－100)－10

＝6040（萬(wàn)元）

2.收到的稅費(fèi)返還企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。例【13-25】丙公司2X21年度共收到出口商品增值稅退稅210000元、教育費(fèi)附加返還41000元。甲公司計(jì)算2X21年度收到的稅費(fèi)返還如下：

本期收到的出口商品增值稅退稅 210000 加：本期收到的教育費(fèi)附加返還 41000

收到的稅費(fèi)返還 2510003.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失收到個(gè)人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金，租賃收到的租金（包括投資性房地產(chǎn)收到的租金收入），收到的活期存款利息，政府補(bǔ)助收入、接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金等。補(bǔ)充：1.出售投資性房地產(chǎn)收到的收入，一般屬于投資活動(dòng)，放在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”。2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出（1）購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

==營(yíng)業(yè)成本（扣除出租的成本）+（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）+存貨（期末余額—年初余額）

+應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（年初余額—期末余額）+預(yù)付款項(xiàng)（期末余額—年初余額）

—存貨盤(pán)盈+存貨盤(pán)虧、毀損+對(duì)外投資的存貨—接受投資的存貨+當(dāng)期凈計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—工業(yè)企業(yè)計(jì)入存貨成本的職工薪酬、折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)注：1.劃紅線(xiàn)指引起存貨增減但沒(méi)有引起現(xiàn)金流量變動(dòng)2.計(jì)提的折舊等是計(jì)入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等存貨成本，計(jì)入“在建工程”或者“管理費(fèi)用”等不在本項(xiàng)目。

【補(bǔ)充例題】某公司2X23年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目期末余額年初余額存貨1000800應(yīng)付賬款500600

項(xiàng)目本期金額

營(yíng)業(yè)成本1200（2）利潤(rùn)表項(xiàng)目（3）補(bǔ)充資料：

①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元；

②工業(yè)企業(yè)計(jì)入存貨成本的職工薪酬、折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)80萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝1200＋160＋（1000－800）＋（600－500）－80＝1580（萬(wàn)元）（2）支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金包括工資、獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)貼、五險(xiǎn)一金等一般根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”的借方發(fā)生額分析填列補(bǔ)充：

1.支付給在建工程的職工薪酬，屬于投資活動(dòng)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”；

2.離退休等人員的職工薪酬，屬于“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)包括支付的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等。補(bǔ)充：1.一般根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方發(fā)生額分析填列2.本期收到退還的各種稅費(fèi)不屬于本項(xiàng)目，屬于“收到的稅費(fèi)返還”。例【13-28】

丙公司2×21年度已交納的增值稅為200000元，本期發(fā)生的所得稅551000元已全部交納，前期發(fā)生本期交納的所得稅為44000元。計(jì)算2×21年度支付的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：

本期支付的增值稅 200000 加：本期發(fā)生并支付的所得稅 551000

前期發(fā)生本期支付的所得稅 44000

支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 795000（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃支付的相關(guān)付款額等。（補(bǔ)充：支付“租賃負(fù)債”屬于籌資活動(dòng)。）

一般根據(jù)“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”“其他業(yè)務(wù)成本”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目涉及現(xiàn)金支出分析填列。補(bǔ)充:①“研發(fā)支出”中的費(fèi)用化支出屬于本項(xiàng)目

②離退休人員的職工薪酬屬于本項(xiàng)目

③對(duì)外捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于本項(xiàng)目

（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列1.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（1）收回投資所收到的現(xiàn)金主要是收回股權(quán)投資，債權(quán)投資所收到的現(xiàn)金。不包括出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“交易性金融資產(chǎn)”、“債權(quán)投資”、“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”等科目貸方發(fā)生額分析填列，查找貸方對(duì)應(yīng)借方為現(xiàn)金項(xiàng)目的金額。補(bǔ)充：（1）投資期間涉及利息，股利確認(rèn)的投資收益不屬于在本項(xiàng)目，但交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等處置時(shí)涉及的投資收益屬于本項(xiàng)目。（2）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不屬于本項(xiàng)目，需要單獨(dú)列示。*收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)(81000)+交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(39500)=120500(元)【補(bǔ)充例題】五谷公司2×22年度與對(duì)外投資有關(guān)科目發(fā)生額見(jiàn)下表。2×22（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金

投資收益平時(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，編制現(xiàn)金流量表時(shí)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等科目貸方發(fā)生額等分析填列。不包括股票股利補(bǔ)充：（1）簡(jiǎn)化公式如下：取得投資收益收到的現(xiàn)金＝收到的現(xiàn)金股利＋收到的利息

（2）不是直接根據(jù)“投資收益”的發(fā)生額直接填列?！狙a(bǔ)充例題】承前例取得投資收益所收到的現(xiàn)金=3200（3）處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。（強(qiáng)調(diào)：或可以根據(jù)處置資產(chǎn)賬面價(jià)值與“資產(chǎn)處置損益”等分析填列。）

如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目反映。

補(bǔ)充例題：某固定資產(chǎn)原值200萬(wàn)，已提折舊40萬(wàn)。處置該固定資產(chǎn)取得變價(jià)收入145萬(wàn)，支付清理費(fèi)用３萬(wàn)，均以現(xiàn)金收支。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

1.借：固定資產(chǎn)清理160

累計(jì)折舊40

貸：固定資產(chǎn)2002.借：銀行存款145

貸：固定資產(chǎn)清理1453.借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款34.借：資產(chǎn)處置損益18

貸：固定資產(chǎn)清理18注：上述分錄，牽涉處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額145—3=142或者200—40—18=142

【補(bǔ)充案例】五谷公司2×22年度與固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、資產(chǎn)處置損益等有關(guān)科目發(fā)生額見(jiàn)下表。*2×22處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額=處置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(28000－3000)+轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值(30000－10000)－處置資產(chǎn)凈損失2420=42580(元)（4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，可根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)借方為現(xiàn)金的金額分析填列。

處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分－相關(guān)處置費(fèi)用－其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（補(bǔ)充：子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物個(gè)別報(bào)表不減，合并報(bào)表才減）

如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中補(bǔ)充例題1：整體處置非法人營(yíng)業(yè)A單位，售價(jià)1000萬(wàn)元，該營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金100萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”

=1000萬(wàn)－100萬(wàn)=900萬(wàn)（合并報(bào)表數(shù)據(jù)，個(gè)別報(bào)表為1000萬(wàn)元）

補(bǔ)充例題2：整體處置非法人營(yíng)業(yè)B單位，售價(jià)1000萬(wàn)元，該營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金1200萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到?！爸Ц镀渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=1200－1000=200萬(wàn)（合并報(bào)表數(shù)據(jù)，個(gè)別報(bào)表為1000萬(wàn)元）

（5）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的購(gòu)買(mǎi)股票，債券價(jià)款中包含的宣告發(fā)生尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息日未領(lǐng)取的債券利息。

【補(bǔ)充例題】B公司2×22年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元（其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元），售價(jià)1500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到（2）處置對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬(wàn)元，售價(jià)4000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（3）處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬(wàn)元，售價(jià)7000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（4）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（5）作為債權(quán)投資的債券，持有期內(nèi)收到利息500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。『正確答案』

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

=（1）1500＋（2）4000=5500（萬(wàn)元）2.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=（3）7000（萬(wàn)元）

3.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

=（4）800＋（5）500=1300（萬(wàn)元）

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

根據(jù)“固定資產(chǎn)”“在建工程”“工程物資”“無(wú)形資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”等科目借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)貸方為現(xiàn)金的金額分析填列。

為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的利息（資本化或者費(fèi)用化的利息），在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金（包括首付款），在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。補(bǔ)充：“研發(fā)支出”中的資本化支出，應(yīng)在本項(xiàng)目中反映；“研發(fā)支出”中費(fèi)用化支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益支付的現(xiàn)金，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?！狙a(bǔ)充案例】五谷公司未發(fā)生資本化的借款費(fèi)用。五谷公司2×22年度有關(guān)科目發(fā)生額如下:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(40400)+在建工程支付的現(xiàn)金(17200)+購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(23600)=81200(元)*2×22

（2）投資所支付的現(xiàn)金根據(jù)“債權(quán)投資”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，等科目借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)貸方為現(xiàn)金的金額分析填列。包括手續(xù)費(fèi)，附加費(fèi)，傭金。企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映?！狙a(bǔ)充案例】五谷公司2×22年度有關(guān)科目發(fā)生額如下:投資支付的現(xiàn)金=購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的現(xiàn)金85800+本期購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金3000=88800(元)*2×22

（3）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)貸方為廣義現(xiàn)金的金額分析填列。（4）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

購(gòu)進(jìn)股票、債券價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等?！狙a(bǔ)充例題】甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付110萬(wàn)元，其中10萬(wàn)為已宣告但尚未收到的股利。過(guò)了一個(gè)月，該10萬(wàn)元股利收到。又過(guò)了一年，甲公司又收到乙公司分配的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元。1.借:交易性金融資產(chǎn)—成本100

應(yīng)收股利10

貸:銀行存款1102.借:銀行存款10

貸:應(yīng)收股利103.借:銀行存款8

貸:投資收益8

100萬(wàn)“投資支付的現(xiàn)金”10萬(wàn)“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”“取得投資收益收到的現(xiàn)金”

【補(bǔ)充例題】甲公司2×22年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）支付購(gòu)買(mǎi)股票價(jià)款為1000萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；

（2）支付價(jià)款為4000萬(wàn)元，對(duì)丁公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算；

（3）支付價(jià)款為10000萬(wàn)元，對(duì)丙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算；

（4）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬(wàn)元，款項(xiàng)已付；

（5）購(gòu)買(mǎi)工程物資價(jià)款為100萬(wàn)元，款項(xiàng)已付；

（6）支付工程人員薪酬60萬(wàn)元；

（7）預(yù)付工程價(jià)款800萬(wàn)元；

（8）支付購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)的價(jià)款600萬(wàn)元；（9）長(zhǎng)期借款資本化利息789萬(wàn)元、費(fèi)用化利息70萬(wàn)元，本年已支付。

1.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）1000+（2）4000＝5000（萬(wàn)元）

2.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝（3）10000（萬(wàn)元）

3.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（4）500＋（5）100＋（6）60＋（7）800＋（8）600＝2060（萬(wàn)元）

注意：長(zhǎng)期借款資本化利息789萬(wàn)元、費(fèi)用化利息70萬(wàn)元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目反映，屬于籌資活動(dòng)，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。（四）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法1.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（1）吸收投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。補(bǔ)充：發(fā)行債券收到的款項(xiàng)不屬于本項(xiàng)目。

企業(yè)在發(fā)行股票等過(guò)程中支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。根據(jù)“實(shí)收資本”或“股本”以及“資本公積”科目貸方發(fā)生額分析填列。（2）取得借款所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。原則：根據(jù)“短期借款”（包括帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)）、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。例【13-35】丙公司2X21年度向銀行取得短期借款50000元，取得長(zhǎng)期借款300000元，借入的款項(xiàng)存入企業(yè)的銀行存款。

本期取得短期借款收到的現(xiàn)金 50000 加：本期取得長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 300000

本期取得借款收到的現(xiàn)金 350000（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金除上述項(xiàng)目外，其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金補(bǔ)充：如售后回購(gòu)，售后回租收到的現(xiàn)金。

2.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出（1）償還債務(wù)支付現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“短期借款”、“應(yīng)付債券”科目借方發(fā)生額分析填列，不論資本化利息金額還是費(fèi)用化利息金額，都不在本項(xiàng)目填列。

（2）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。

根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等賬戶(hù)借方發(fā)生額分析填列，對(duì)應(yīng)貸方發(fā)生額為廣義現(xiàn)金的。

不論資本化利息還是費(fèi)用化利息，都在本項(xiàng)目填列

（3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映除以上項(xiàng)目外，企業(yè)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如在發(fā)行股票、債券等籌資活動(dòng)中支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，償還租賃負(fù)債支付的現(xiàn)金，分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款（包括首付款）等。根據(jù)“管理費(fèi)用”、“租賃負(fù)債”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等賬戶(hù)借方發(fā)生額分析填列，【補(bǔ)充例題】甲公司2×22年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）償還短期借款，本金2000萬(wàn)元，利息20萬(wàn)元；

（2）償還長(zhǎng)期借款，本金5000萬(wàn)元，應(yīng)付利息60萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用50萬(wàn)元，費(fèi)用化利息費(fèi)用10萬(wàn)元；

（3）支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1000萬(wàn)元，3年期，利率5%；

（4）支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。（5）發(fā)行債券收到資金存入銀行5000萬(wàn)元。另支付發(fā)行債券咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元?！赫_答案』

1.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝2000＋5000＋1000＝8000（萬(wàn)元）

2.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝20＋60＋1000×5%×3＋200＝430（萬(wàn)元）

3.“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝5000（萬(wàn)元）

4.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝20（萬(wàn)元）（五）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響的列報(bào)方法

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)—現(xiàn)金流量表》規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。在現(xiàn)金流量表中，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中的外幣現(xiàn)金凈增加額，是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者之間的差額，即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。補(bǔ)充例題：甲公司2×22年出口商品一批，售價(jià)10000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，收匯當(dāng)日匯率為1：6.10；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價(jià)值6000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，結(jié)匯當(dāng)日匯率為1：6.12，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1：6.13；假定銀行存款的期初余額為0，當(dāng)期沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生。一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金

10000×6.10=61000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金

6000×6.12=36720經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

61000－36720=24280四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

24520－24280