L3會計科目、會計賬戶與復(fù)式記賬

L3:科目、賬戶與復(fù)式記賬潘貴芳2021-214教學(xué)內(nèi)容：會計科目會計賬戶復(fù)式記賬法借貸記賬法會計科目：會計科目：對會計要素進(jìn)展分類核算的工程會計核算的起點每個會計科目只能反映一個經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不能相互混淆會計科目設(shè)置的原那么：結(jié)合會計對象的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容兼顧企業(yè)內(nèi)部和外部兩方面對會計信息的需求簡明扼要，相對穩(wěn)定會計科目〔分類〕：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容〔P33-34〕按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目本錢類科目總賬科目明細(xì)科目損益類科目二級科目三級科目一切者權(quán)益類科目常用會計科目及其核算內(nèi)容：常用會計科目及其核算內(nèi)容：常用會計科目及其核算內(nèi)容：常用會計科目及其核算內(nèi)容：常用會計科目及其核算內(nèi)容：會計科目：總分類科目/總賬科目/一級科目：對會計對象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括分類明細(xì)分類科目：對總分類科目所含經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的進(jìn)一步分類反映核算目的詳細(xì)、詳細(xì)情況二級科目：總分類科目下設(shè)明細(xì)科目太多，不便于管理和操作時，增設(shè)二級科目會計科目：會計科目：留意：總分類科目普通由財政部或企業(yè)主管部門一致制定明細(xì)分類科目除同一會計制度中規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可根據(jù)實踐需求自行設(shè)置不是一切總分類科目都設(shè)置明細(xì)分類科目E.g.“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等會計賬戶：會計賬戶：根據(jù)會計科目開設(shè)的具有一定的構(gòu)造，用來系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段可以對會計要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展日常歸類，分門別類地進(jìn)展核算和監(jiān)視。會計賬戶v.s會計科目：賬戶的根本構(gòu)造及內(nèi)容：賬戶的稱號〔即會計科目稱號〕日期〔根據(jù)記帳憑證的日期填寫〕憑證號數(shù)〔帳戶記錄的根據(jù)，目的是建立起憑證與賬戶、帳簿之間的聯(lián)絡(luò)〕摘要〔概要闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容〕借方及其金額和貸方及其金額余額賬戶的普通格式：XX年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額余額月日賬戶稱號〔會計科目〕：——賬戶的根本構(gòu)造簡化版：“T〞型賬戶一方登記添加額，另一方登記減少額哪一方登記添加額，哪一方登記減少額取決于：賬戶性質(zhì)、記賬方法賬戶中記錄的金額可分為：期初余額、本期添加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額期初、期末余額的方向與添加額的方向一樣左方賬戶稱號右方賬戶的設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶利潤類賬戶記賬方法：記賬方法：指按照一定規(guī)那么，運(yùn)用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法分類：單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法：單式記賬法：一種比較簡單的不完好的記賬方法。只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收和應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)不登記實物的收付業(yè)務(wù)例1：企業(yè)以現(xiàn)金500元支付辦公費用單式記賬法：在現(xiàn)金賬戶登記：減少500元而不在費用賬戶登記：添加500元例2：企業(yè)從某單位購入一批資料計價1000元，貨已收到，款尚未支付單式記賬法:在應(yīng)付賬款賬戶登記：添加1000元而不在原資料賬戶登記：添加1000元復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需用相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展登記，借以反映會計對象詳細(xì)內(nèi)容增減變化的一種記賬方法例1：企業(yè)以現(xiàn)金500元支付辦公費用復(fù)式記賬法：現(xiàn)金賬戶登記：減少500元費用賬戶登記：添加500元例2：企業(yè)從某單位購入一批資料計價1000元，貨已收到，款尚未支付。復(fù)式記賬法:應(yīng)付賬款賬戶登記：添加1000元原資料賬戶登記：添加1000元復(fù)式記賬法的實際根據(jù)及意義：實際根據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞意義：了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈完好的賬戶體系，各個賬戶存在聯(lián)絡(luò)，可以系統(tǒng)而完好地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果可以經(jīng)過試算平衡，檢查賬戶記錄能否正確借貸記賬法：借貸記賬法：以“借〞、“貸〞二字作為記賬符號對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展全面登記的一種復(fù)式記賬方法賬戶左方：“借〞〔Debit〕賬戶右方：“貸〞〔Credit〕借方〔左方〕貸方〔右方〕借貸記賬法：原那么：“有借必有貸，借貸必相等〞一切賬戶借方發(fā)生額合計=一切賬戶貸方發(fā)生額合計運(yùn)用：資產(chǎn)、費用、本錢添加在借方，減少在貸方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入添加在貸方，減少在借方資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及一切者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX添加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXX減少數(shù)期初余額XXXXXX添加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額XXX期末余額〔借方〕=期初余額〔借方〕+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及一切者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX添加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXX減少數(shù)期初余額XXXXXX添加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額XXX期末余額〔貸方〕=期初余額〔貸方〕+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本年利潤減少數(shù)〔本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)〕添加數(shù)〔本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)〕費用賬戶收入賬戶XXX添加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX添加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXXXXX收入賬戶和費用賬戶期末普通沒有余額會計賬戶：借貸記賬法的運(yùn)用：會計分錄會計分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，用來確認(rèn)賬戶稱號，記賬方向和金額的記錄會計分錄的格式：〔先借后貸，借貸錯開〕借：×××(賬戶名)×××(金額)貸:××××(賬戶名)×××(金額)步驟：①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定涉及哪些會計科目；②判別這些科目的性質(zhì)；③根據(jù)科目的性質(zhì)和增減變化判別應(yīng)記賬戶的借方還是貸方④確定各賬戶應(yīng)記的金額。會計分錄：案例以下是ABC企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對此進(jìn)展會計分錄：1〕向某單位購買原資料5，000元，款項尚未支付2〕用銀行存款歸還短期借款50，000元3〕用銀行存款購買不需求安裝的固定資產(chǎn)80，000元4〕經(jīng)同意，將資本公積30，000元轉(zhuǎn)作實收資本5〕獲得貨幣資金200,000元，其中50,000元為短期借款，150,000元為其他單位投資6〕以銀行存款120,000元，歸還應(yīng)付賬款50,000元，短期借款70,000元會計分錄：1〕借：原資料5,000貸：應(yīng)付賬款5,0002〕借：短期借款50,000貸：銀行存款50,0003〕借：固定資產(chǎn)80,000貸：銀行存款80,0004〕借：資本公積30,000貸：實收資本30,0005〕借：銀行存款200,000貸：實收資本150,000 短期借款50,0006〕借：應(yīng)付賬款50,000 短期借款70,000貸：銀行存款120,000登賬及編制試算平衡表：登賬及編制試算平衡表：登賬及編制試算平衡表：登賬及編制試算平衡表：試算平衡：發(fā)生額平衡法：即在一定會計期間內(nèi)：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計余額平衡法：即在一定會計期間內(nèi)：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計登賬及編制試算平衡表：ABC企業(yè)2013年1月31日試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金3,000

3,000

銀行存款200,000

200,000250,000150,000

應(yīng)收賬款10,000

10,000

原材料7,000

5,000

12,000

庫存商品10,000

10,000

固定資產(chǎn)270,000

80,000

350,000

短期借款

100,000120,00050,000

30,000應(yīng)付賬款

50,00050,0005,000

5,000實收資本

300,000

180,000

480,000資本公積

50,00030,000

20,000合計500,000500,000485,000485,000535,000535,000登賬及編制試算平衡表：留意：必需是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系必需是一定會計期間內(nèi)一切賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系“平衡〞絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間普通不會存在平衡關(guān)系。登賬及編制試算平衡表：試算平衡表局限性：以上試算表中各自借方數(shù)額合計數(shù)與其貸方合計數(shù)平衡，只能闡明賬戶記錄根本正確對于重記、漏記、借貸方等額多記或少記、方向記反和科目寫錯等記賬錯誤難以發(fā)現(xiàn)練習(xí)：為長城公司編制會計分錄并編制發(fā)生額及余額試算平衡表：1〕長城公司收到某單位投入的資本800，000存入銀行2〕長城公司用銀行存款100，000元歸還某企業(yè)賬款3〕長城公司用銀行存款200，000元購入一輛自用小汽車4〕長城公司將資本公積金160，000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本5〕長城公司簽發(fā)并承兌一張面額為40，