破產(chǎn)清算中的會計(jì)責(zé)任

破產(chǎn)清算中的會計(jì)責(zé)任中國政法大學(xué)李曙光中國注冊會計(jì)師協(xié)會行業(yè)法律責(zé)任案例研討班1行業(yè)關(guān)注熱點(diǎn)：會計(jì)師的法律責(zé)任在國際上對這一問題的討論：安然事件在中國，當(dāng)前正使會計(jì)師責(zé)任廣受關(guān)注的事件：德勤事件未來使中國會計(jì)師法律責(zé)任問題更加凸顯的影響要素：公司法、證券法、注冊會計(jì)師法、破產(chǎn)法等法律的修正2會計(jì)師法律責(zé)任的重要方面

——破產(chǎn)清算中的會計(jì)責(zé)任會計(jì)師職業(yè)最早來源于破產(chǎn)清算〔英國歷史〕在國際上，破產(chǎn)清算目前依然是會計(jì)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。中國新破產(chǎn)法中將規(guī)定破產(chǎn)管理人，會計(jì)師、律師是破產(chǎn)管理人的重要來源，這使得在新破產(chǎn)法出臺后，破產(chǎn)清算也將成為我國會計(jì)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。明確破產(chǎn)清算中的會計(jì)師責(zé)任，以更好地防備風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的從事這一業(yè)務(wù)對于注冊會計(jì)師而言至關(guān)重要。3破產(chǎn)清算中的會計(jì)師責(zé)任的范圍廣義會計(jì)師責(zé)任因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的對破產(chǎn)清算前會計(jì)師責(zé)任的追訴因會計(jì)師承當(dāng)破產(chǎn)清算職責(zé)不當(dāng)而引發(fā)的法律責(zé)任狹義破產(chǎn)清算的會計(jì)責(zé)任4破產(chǎn)清算中的會計(jì)師位置與會計(jì)責(zé)任不同的破產(chǎn)清算法律框架對會計(jì)師位置的影響現(xiàn)行的破產(chǎn)法律框架：清算組中的會計(jì)師法律位置新破產(chǎn)法的管理人中心主義框架：作為破產(chǎn)管理人的會計(jì)師在破產(chǎn)清算中的法律位置5破產(chǎn)清算中的會計(jì)師業(yè)務(wù)與會計(jì)責(zé)任(一)接納債務(wù)人的財(cái)富、印章和賬冊、文書等資料；(二)調(diào)查債務(wù)人財(cái)富情況，制造財(cái)富情況報(bào)告；(三)決議債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；(四)決議債務(wù)人的日常開支和其他必要開支；(五)聘用管理人員、專業(yè)人員及其他任務(wù)人員；(六)在第一次債務(wù)人會議召開之前，決議債務(wù)人能否繼續(xù)營業(yè)；(七)管理和處分債務(wù)人的財(cái)富；(八)接受第三人交付和給付；(九)代表債務(wù)人參與訴訟或者仲裁；(十)懇求召集債務(wù)人會議；(十一)人民法院或者債務(wù)人會議以為管理人該當(dāng)履行的其他職責(zé)6破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會計(jì)師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的清算業(yè)務(wù)的區(qū)別7破產(chǎn)清算中較高會計(jì)師責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的緣由中江假破產(chǎn)案件我國當(dāng)前破產(chǎn)清算中會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境破產(chǎn)清算企業(yè)往往存在財(cái)務(wù)問題破產(chǎn)清算過程中較多地存在政府干涉8破產(chǎn)清算中能夠出現(xiàn)的會計(jì)師不當(dāng)行為經(jīng)過不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@得管理人的任命；為得到管理人的任命或者以后的利益而行賄；在對債務(wù)人財(cái)富進(jìn)展評價(jià)清算時(shí)不當(dāng)估值侵吞債務(wù)人財(cái)富在重要的債務(wù)人財(cái)富的管理事項(xiàng)，例如出賣債務(wù)人資產(chǎn)時(shí)，任用本人的親屬或者關(guān)系企業(yè)和關(guān)系人；破產(chǎn)管理人本人或者其公司成員或者其親屬或關(guān)系企業(yè)或者關(guān)系人購買債務(wù)人的資產(chǎn)9會計(jì)師的法律責(zé)任類型民事責(zé)任行業(yè)責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任10破產(chǎn)清算中的會計(jì)師民事責(zé)任【引發(fā)我國會計(jì)師“訴訟爆炸〞的德陽案】1．會計(jì)師民事責(zé)任的普通實(shí)際：從合同責(zé)任到侵權(quán)責(zé)任從合同相對人到第三人責(zé)任的擴(kuò)展利益相關(guān)者維護(hù)與行業(yè)開展之間的平衡破產(chǎn)管理人執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)11破產(chǎn)清算中的會計(jì)師民事責(zé)任2．我國規(guī)制會計(jì)師民事責(zé)任的法律框架：<注冊會計(jì)師法><關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛偽驗(yàn)資證明應(yīng)如何處置的復(fù)函>【1996】56號最高人民法院關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛偽驗(yàn)資證明應(yīng)如何承當(dāng)責(zé)任問題的批復(fù)法釋【1998】13號最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛偽陳說引發(fā)的民事賠償案件的假設(shè)干規(guī)定〔法釋[2003]2號〕<證券法>12破產(chǎn)清算中的會計(jì)師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任財(cái)政部與中注協(xié)在對會計(jì)師管理中的關(guān)系行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任的法律框架<違反注冊會計(jì)師法處分暫行方法>13破產(chǎn)清算中的會計(jì)師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進(jìn)展清算時(shí)，隱匿財(cái)富，對資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)富清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財(cái)富，嚴(yán)重?fù)p害債務(wù)人或者其他人利益的，對其直接擔(dān)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！倦[匿、銷毀財(cái)會憑證罪】隱匿或者故意銷毀依法該當(dāng)保管的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處分金，并對其直接擔(dān)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照前款的規(guī)定處分。14破產(chǎn)