企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主講：杜建菊練習(xí)九九炫箱包有限責(zé)任公司消費(fèi)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以零售為主。公司總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)人員分系列、區(qū)別不同種類確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，計(jì)算銷售毛利。請(qǐng)寫作能滿足這一需求的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明。練習(xí)一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)那么確認(rèn)的各類挎包的銷售收入。二、本科目該當(dāng)按照不同列、區(qū)別不同種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處置〔一〕企業(yè)銷售挎包實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目?！捕称髽I(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目，按實(shí)踐支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。一、案例背景資料有四家企業(yè)決議結(jié)合投資5000萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)一家商場(chǎng)，其運(yùn)營(yíng)范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個(gè)特征快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論經(jīng)過(guò)的規(guī)劃是：一樓運(yùn)營(yíng)家用電器〔方便貨物的搬運(yùn)〕，二樓運(yùn)營(yíng)文化用品和家用百貨商品，三樓為特征快餐城。企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)曾經(jīng)辦理妥當(dāng)，預(yù)備近期整理開業(yè)?，F(xiàn)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)一套詳細(xì)的單位會(huì)計(jì)制度。請(qǐng)為該有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用作出詳細(xì)的闡明。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的預(yù)備任務(wù)假定經(jīng)過(guò)調(diào)查研討掌握了以下根本資訊〔摘錄〕1．公司稱號(hào)為明珠有限責(zé)任公司。公司設(shè)物流部、市場(chǎng)部、餐飲部、財(cái)務(wù)部、安檢部、環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2．公司已在工商銀行開立了根本存款賬戶，營(yíng)業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)公用賬戶。3．除4家結(jié)合投資人出資外，資金缺口部分將向銀行懇求中、長(zhǎng)期貸款處理。4．商場(chǎng)和快餐店均需求重新裝修才干開場(chǎng)營(yíng)業(yè)。5.需購(gòu)入貨架、柜臺(tái)、電冰柜、炊事機(jī)械、廚具、音響設(shè)備、收銀機(jī)、辦公微機(jī)、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等。6.還需購(gòu)入貨物運(yùn)輸汽車3輛、商務(wù)用小轎車2輛、職工上下班用車2輛。7.商場(chǎng)購(gòu)銷活動(dòng)中，庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，可以賒購(gòu)、賒銷。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的預(yù)備任務(wù)8．商品銷售收入和快餐效力收入分開核算。9．企業(yè)員工每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)根本工資和津貼，獎(jiǎng)金按季度結(jié)算，按月預(yù)發(fā)。10．按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。11．公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和快餐店之間進(jìn)展分?jǐn)偂?2．利潤(rùn)要按商場(chǎng)和快餐店分別計(jì)算；稅后利潤(rùn)按規(guī)定程序進(jìn)展分配?！?huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的預(yù)備任務(wù)三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)程序〔一〕對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展科學(xué)分類〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)〔三〕對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展編號(hào)〔四〕編寫會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明〔五〕試行和修訂會(huì)計(jì)科目1．籌資業(yè)務(wù)2．興辦籌建業(yè)務(wù)3．長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)4．商品及物資采購(gòu)業(yè)務(wù)5．商品銷售業(yè)務(wù)6．餐飲效力業(yè)務(wù)7．分配業(yè)務(wù)8．往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)9．商品銷售和餐飲效力共同業(yè)務(wù)〔一〕對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展科學(xué)分類1．籌資業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款：按存款賬戶清楚細(xì)核算實(shí)收資本：按投資人進(jìn)展明細(xì)核算長(zhǎng)期借款：按貸款單位分筆次明細(xì)核算，進(jìn)一步細(xì)分本金和利息明細(xì)工程〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)2．興辦籌建業(yè)務(wù)長(zhǎng)等待攤費(fèi)用：商場(chǎng)裝修費(fèi)用分樓層核算，特征快餐城裝修單獨(dú)核算管理費(fèi)用－興辦費(fèi)：商場(chǎng)和特征快餐城分別核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)展明細(xì)核算〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)3．長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)：按大類及稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備：按大類及稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算無(wú)形資產(chǎn)：主要是商場(chǎng)現(xiàn)代化所需求的管理軟件，按軟件稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備：按無(wú)形資產(chǎn)稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)4．商品及物資采購(gòu)業(yè)務(wù)在途物資：按大類進(jìn)展明細(xì)核算庫(kù)存商品：按大類核算商品進(jìn)銷差價(jià)：按大類核算原資料：按種類進(jìn)展明細(xì)核算存貨跌價(jià)預(yù)備：按類別進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)5．商品銷售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔商品銷售收入〕：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)展分類核算；各詳細(xì)商品的銷售情況可經(jīng)過(guò)商場(chǎng)管理軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不進(jìn)展詳細(xì)的核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〔商品銷售本錢〕分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)展分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)稅金及附加〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)6．餐飲效力業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲效力收入二級(jí)科目，往下按特征小吃的種類設(shè)置明細(xì)科目主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：下設(shè)餐飲效力本錢二級(jí)科目，往下按特征小吃的種類設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算營(yíng)業(yè)稅金及附加〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)7．分配業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)付利潤(rùn)：本年利潤(rùn)：利潤(rùn)分配：按分配工程進(jìn)展明細(xì)核算〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)8．往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)外部單位：設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款科目，按客戶單位進(jìn)展明細(xì)核算。內(nèi)部部門和個(gè)人借款類：在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門及個(gè)人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進(jìn)展細(xì)目核算。其他事項(xiàng)：其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付對(duì)象進(jìn)展明細(xì)核算。壞賬預(yù)備：不清楚細(xì)，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿?！捕嘲唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)9．商品銷售與餐飲效力共同業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資料：低值易耗品按大類清楚細(xì)進(jìn)展核算銷售費(fèi)用：按工程核算管理費(fèi)用：按工程核算財(cái)務(wù)費(fèi)用：按工程核算〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)〔三〕對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展重分類編號(hào)之前先對(duì)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)要素重分類：1．資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目2．負(fù)債類會(huì)計(jì)科目3．共同類會(huì)計(jì)科目4．一切者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目5．本錢類會(huì)計(jì)科目6．損益類會(huì)計(jì)科目〔四〕編寫會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第一部分會(huì)計(jì)科目總闡明第二部分會(huì)計(jì)科目表第三部分會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第四部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例1.本會(huì)計(jì)科目是應(yīng)明珠有限責(zé)任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于明珠有限責(zé)任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2.本會(huì)計(jì)科目采用4位數(shù)編號(hào)法，第一位代表大類號(hào)，第二位是科目子類碼，第三、四位是一級(jí)科目碼。在運(yùn)用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號(hào)和科目稱號(hào)，或只填寫科目稱號(hào)，但不得只填寫科目編號(hào)而不填寫科目稱號(hào)。第一部分會(huì)計(jì)科目總闡明3.有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，公司可根據(jù)需求自行設(shè)計(jì)。4.今后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展時(shí)，可增設(shè)一些科目，如開展對(duì)外投資時(shí)，可增設(shè)買賣性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出賣金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資收益科目；還可以增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)〞和“應(yīng)付票據(jù)〞科目，以順應(yīng)商業(yè)匯票的核算需求。第一部分會(huì)計(jì)科目總闡明序號(hào)編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款－工商銀行100202……31122應(yīng)收賬款112201應(yīng)收賬款－XXX單位112202……41123預(yù)付賬款第二部分會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱112301預(yù)付賬款－XXX公司112302……51221其他應(yīng)收款122101其他應(yīng)收款－個(gè)人借款12210101其他應(yīng)收款－個(gè)人借款－張三12210102……122102……61231壞賬準(zhǔn)備71402在途物資明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱7140201在途物資－xx材料140202……81403原材料140301原材料－xx材料140302……91405庫(kù)存商品140501庫(kù)存商品－xx大類140502……第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱101407商品進(jìn)銷差價(jià)140701商品進(jìn)銷差價(jià)－xx大類140702……111411周轉(zhuǎn)材料141101周轉(zhuǎn)材料－xx大類14110101周轉(zhuǎn)材料－xx大類－xx名稱141202……121471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備147101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－xx大類第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)－xx大類16010101固定資產(chǎn)－xx大類－xx資產(chǎn)160102……16010201……141602累計(jì)折舊151603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160301固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx大類16030101固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx大類－xx資產(chǎn)第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱161701無(wú)形資產(chǎn)170101無(wú)形資產(chǎn)－xx項(xiàng)目171702累計(jì)攤銷181703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備170301無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx項(xiàng)目191801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用180101長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－xx項(xiàng)目第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱二、負(fù)債類202202應(yīng)付賬款220201應(yīng)付賬款－xx單位212203預(yù)收賬款220301預(yù)收賬款－xx單位222211應(yīng)付職工薪酬221101應(yīng)付職工薪酬－xx項(xiàng)目232221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交稅費(fèi)－xx稅種第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱242232應(yīng)付股利252241其他應(yīng)付款224101其他應(yīng)付款－xx單位262501長(zhǎng)期借款250101長(zhǎng)期借款－五年期工行借款25010101長(zhǎng)期借款－五年期工行借款－本金25010102長(zhǎng)期借款－五年期工行借款－利息第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱四、所有者權(quán)益類274001實(shí)收資本400101實(shí)收資本－xx公司284104利潤(rùn)分配410401利潤(rùn)分配－xx分配項(xiàng)目294103本年利潤(rùn)第二部分會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱六、損益類306001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入60010101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－家電60010102主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－食品60010103主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－日用百貨60010104………………600102主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱3060010201主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入－xx品牌60010202主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入－xx品牌…………316401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本640101主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本64010101主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本－家電64010102主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本－食品64010103主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本－日用百貨第二部分會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱3164010104………………640102主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－服務(wù)成本64010201主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－快餐服務(wù)成本－xx品牌64010202主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－快餐服務(wù)成本－xx品