貨幣資金審計(jì)(自考丁瑞玲)

單元十一貨幣資金審計(jì)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述

第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試

第三節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序通過(guò)本單元的學(xué)習(xí)，了解貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)系；了解貨幣資金審計(jì)的范圍；掌握貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)；了解貨幣資金的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的具體運(yùn)用。學(xué)習(xí)目標(biāo)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)第一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述貨幣資金審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計(jì)。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的重要資產(chǎn)，具有支付手段和流通手段的職能，流動(dòng)性極強(qiáng)，因而也易成為犯罪分子貪污舞弊的直接對(duì)象。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)一、貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系按貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，它與前述的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)交易都有直接或間接的關(guān)系，可以說(shuō)，貨幣資金是各個(gè)循環(huán)的樞紐。在銷售和收款循環(huán)中會(huì)涉及到貨幣資金的流入，在采購(gòu)和付款循環(huán)、生產(chǎn)和存貨循環(huán)中會(huì)涉及到貨幣資金的流出，在籌資與投資循環(huán)中會(huì)涉及到貨幣資金的流入與流出。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的審計(jì)范圍

貨幣資金的審計(jì)范圍是指貨幣資金所涉及的領(lǐng)域和所需審查的資料，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金和存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款，還包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地開(kāi)立的采購(gòu)專戶款項(xiàng)所形成的外埠存款和企業(yè)為取得銀行匯票而存入銀行款項(xiàng)所形成的銀行匯票存款等等。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)具體包括：〔1〕企業(yè)有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性。〔2〕證實(shí)貨幣資金收入與支出活動(dòng)的合規(guī)性、合法性及其余額的真實(shí)性、正確性的憑證、賬簿和報(bào)表資料。主要有：第一，有關(guān)的原始憑證主要有進(jìn)賬單、收據(jù)、借款單等；第二，有關(guān)的記賬憑證有收款憑證、付款憑證。第三，有關(guān)的賬簿主要有庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和總賬、銀行存款日記賬和總賬、備用金或其他應(yīng)收款明細(xì)賬和總賬。第四，報(bào)表工程主要有貨幣資金工程。第五，其他資料有現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、與被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行往來(lái)詢證函等。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下述內(nèi)容：〔一〕職責(zé)分工現(xiàn)金由出納部門專人保管；當(dāng)日現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行；出納部門保證其平安性；現(xiàn)金的保管與會(huì)計(jì)記錄的崗位別離；銀行對(duì)賬單的核對(duì)與出納的崗位別離；貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄的崗位別離等。一、貨幣資金的內(nèi)部控制審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔二〕授權(quán)批準(zhǔn)在收付貨幣資金前，必須經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如：出差人員借支差旅費(fèi)、購(gòu)置辦公用品等貨幣資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)?！踩硲{證和記錄要求貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)；貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬；支票應(yīng)連續(xù)編號(hào)、空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，作廢支票應(yīng)加蓋“作廢〞戳記；收付資金必須以經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤的原始憑證及據(jù)此編制的記賬憑證為依據(jù)，會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核后，出納員方可收付資金；應(yīng)根據(jù)已完成的貨幣資金收付業(yè)務(wù)及已編號(hào)并加蓋貨幣資金收付戳記的記賬憑證，每日順序及時(shí)準(zhǔn)確地記入貨幣資金日記賬。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔四〕定期盤點(diǎn)與核對(duì)要求定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、總賬核對(duì)；定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔一〕了解貨幣資金的內(nèi)部控制〔二〕對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)主要包括下述內(nèi)容：〔1〕款項(xiàng)的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理?！?〕是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)的收支情況?！?〕是否存在出租、出借銀行賬戶的情況?！?〕出納與會(huì)計(jì)的崗位、職責(zé)是否嚴(yán)格別離?！?〕貨幣資金是否妥善保管，是否認(rèn)期進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)等。對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的目的在于確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)該依賴內(nèi)部控制。如果準(zhǔn)備依賴，那么應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試，否那么應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試〔三〕抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄為測(cè)試貨幣資金收款的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)氖湛顟{證作為樣本，進(jìn)行如下檢查：〔1〕核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；〔2〕核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確；〔3〕核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；〔4〕核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；〔5〕核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)所列金額是否一致。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試〔四〕抽取并審查付款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄為測(cè)試貨幣資金付款的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金付款憑證作為樣本進(jìn)行如下檢查：〔1〕檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；〔2〕核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；〔3〕核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；〔4〕核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否一致；〔5〕核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)所列金額是否相符。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試〔五〕抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)〔六〕抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核〔七〕檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致〔八〕評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試【案例】審計(jì)人員通過(guò)對(duì)某貿(mào)易公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情況如下：

〔1〕王玉從公司收發(fā)室截取了顧客李紅寄給公司的分期付款的5000元支票，存入由他負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款中。然后，在該公司存款中以支付勞務(wù)費(fèi)為由，開(kāi)具了一張以自己為收款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌現(xiàn)了現(xiàn)金?！操~上有無(wú)記錄？〕

〔2〕與客戶對(duì)帳時(shí)，王玉將應(yīng)收帳款〔李紅〕帳戶余額扣減5000元后作為對(duì)帳單發(fā)給李紅對(duì)帳，表示5000元款項(xiàng)已經(jīng)收到?！?〕10天后，王玉編制了一張會(huì)計(jì)憑證，將應(yīng)收帳款〔李紅〕帳戶調(diào)整到正確余額。但銀行存款帳戶余額卻比實(shí)際高列了5000元?！步瑁恒y行存款

5000

貸：應(yīng)收賬款

5000〕〔4〕月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，王玉在調(diào)節(jié)表上虛列了未達(dá)帳項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：根據(jù)上述情況，分析該公司內(nèi)部控制制度中存在哪些主要缺陷。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【分析】

從內(nèi)部控制制度的建立和健全方面看，存在四個(gè)問(wèn)題：

〔1〕付款審核與支票的簽發(fā)沒(méi)有別離，付款審核不應(yīng)由出納員執(zhí)行；支票的簽發(fā)和印章管理未別離，印章的管理不能完全由出納執(zhí)行；

〔2〕出納與客戶對(duì)帳未別離，應(yīng)收賬款的對(duì)賬應(yīng)由會(huì)計(jì)執(zhí)行；

〔3〕出納與記帳未別離，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證；

〔4〕出納與銀行對(duì)帳未別離，出納不應(yīng)核對(duì)銀行對(duì)賬單，不應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)第三節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序〔1〕確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程中的庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有?！泊嬖?、權(quán)利和義務(wù)〕〔2〕確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無(wú)遺漏?！餐暾浴场?〕確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確?！灿?jì)價(jià)和分?jǐn)偂场?〕確定庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)?！擦袌?bào)〕一、庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔二〕庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序〔1〕對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額。核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)?！?〕監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，是現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序中的重要步驟。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督盤存。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)比照存貨的監(jiān)盤程序與現(xiàn)金的監(jiān)盤程序:相同點(diǎn)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤程序中作用相同——監(jiān)督②參與人員來(lái)源相同——被審計(jì)單位相關(guān)人員和審計(jì)人員③均存在對(duì)盤點(diǎn)日實(shí)有數(shù)的“追溯調(diào)整〞，調(diào)至被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日不同點(diǎn)：①存貨盤點(diǎn)是“通知盤點(diǎn)〞——預(yù)先告知盤點(diǎn)②現(xiàn)金的盤點(diǎn)是“突擊性盤點(diǎn)〞時(shí)間、地點(diǎn)②現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作一定是可執(zhí)行的存貨的盤點(diǎn)可能因?yàn)槟承┰蛭茨軐?shí)施審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：①制定庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)程序；②審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；③盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；④資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。⑤編制“貨幣資金審定表〞，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔3〕抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)。〔4〕檢查現(xiàn)金收支的正確截止?！?〕檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確?！?〕確定庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)二、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

〔一〕銀行存款的審計(jì)目標(biāo)〔1〕確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有?！泊嬖?、權(quán)利和義務(wù)〕〔2〕確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏?！餐暾浴场?〕確定銀行存款的余額是否正確。〔計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂场?〕確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債上的披露是否恰當(dāng)〔列報(bào)〕審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔二〕銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序〔1〕核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額?！?〕實(shí)施分析性程序?！?〕取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序主要包括：①驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確。②審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄③核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔4〕函證銀行存款余額函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。通過(guò)向往來(lái)銀行的函證，不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，而且還可了解企業(yè)所欠銀行的債務(wù)；同時(shí)，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款〔含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款〕的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在?！?〕抽查大額銀行存款收支的原始憑證。〔6〕檢查銀行存款收支的正確截止?！?〕檢查外幣銀行存款的折算是否正確?！?〕確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)總結(jié)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，均以未到達(dá)的賬項(xiàng)來(lái)補(bǔ)記，調(diào)整之后看是否相等。

前一個(gè)案例擴(kuò)展：

審計(jì)人員通過(guò)對(duì)某貿(mào)易公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情況如下：

〔1〕王玉從公司收發(fā)室截取了顧客李紅寄給公司的分期付款的5000元支票，存入由他負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款中。然后，在該公司存款中以支付勞務(wù)費(fèi)為由，開(kāi)具了一張以自己為收款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌現(xiàn)了現(xiàn)金。〔2〕與客戶對(duì)帳時(shí)，王玉將應(yīng)收帳款〔李紅〕帳戶余額扣減5000元后作為對(duì)帳單發(fā)給李紅對(duì)帳，表示5000元款項(xiàng)已經(jīng)收到。

〔3〕10天后，王玉編制了一張會(huì)計(jì)憑證，將應(yīng)收帳款〔李紅〕帳戶調(diào)整到正確余額。但銀行存款帳戶余額卻比實(shí)際高列了5000元。

〔4〕月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，王玉在調(diào)節(jié)表上虛列了未達(dá)帳項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。

擴(kuò)展要求：出納對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)是如何編制的？通過(guò)收客戶李紅的支票，存入銀行的根本戶，而銀行尚未到賬，這是通過(guò)未兌現(xiàn)支票的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整，類似于銀行存款余額調(diào)節(jié)表案例之中的第四個(gè)未達(dá)賬項(xiàng)；而對(duì)于零用金銀行存款賬戶的一收一支不反映。

審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)三、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)所形成的銀行匯票存款、企業(yè)取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)而形成的銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等?！惨弧称渌泿刨Y金的審計(jì)目標(biāo)

〔1〕確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有。

〔2〕確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏

〔3〕確定其他貨幣資金的余額是否正確〔4〕確定其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)〔二〕其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序：

〔1〕核對(duì)明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。

〔2〕函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。

〔3〕對(duì)于外幣其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確。

〔4〕抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進(jìn)行測(cè)試，檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，有無(wú)適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。

〔5〕抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。

〔6〕確定其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】如果丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是〔〕A．重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B．檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C．檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D．檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是〔〕

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根【答案】D為了確保銀行付款的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的支票是否均已開(kāi)出入賬審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】以下哪一項(xiàng)內(nèi)部控制制度能夠防止同一報(bào)銷憑證的重復(fù)付款〔〕A．空白支票應(yīng)該由簽發(fā)支票的人妥善保管

B．報(bào)銷憑證至少應(yīng)該經(jīng)過(guò)主管人員的批準(zhǔn)

C．報(bào)銷憑證必須在取得后的三天內(nèi)報(bào)銷

D．已報(bào)銷的憑證應(yīng)加蓋“付訖〞章【答案】D審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】以下與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不別離的是〔〕A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】B審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)是〔〕A.存貨B.現(xiàn)金C.銀行存款D.應(yīng)收賬款【答案】B審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】以下符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督〞原那么的是()。

A．由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C．由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作【答案】D

審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】出差人員借支差旅費(fèi)屬于以下哪項(xiàng)資金內(nèi)部控制制度〔〕A.職責(zé)分工B.憑證和記錄C.授權(quán)批準(zhǔn)D.定期盤點(diǎn)與核對(duì)【答案】C【單項(xiàng)選擇】盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施〔〕A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查D.不定期檢查【答案】B審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中，屬于控制測(cè)試程序的是〔〕A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否認(rèn)期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額【答案】C選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是〔〕。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員【答案】B審計(jì)學(xué)單元十一貨幣資金審計(jì)【單項(xiàng)選擇】以下選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是〔〕A.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)