2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》真題-10

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單選題（共18題，共18分）

1.關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是()。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿

B.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)財會人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批確認

C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿

D.賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當保存10年

2.稅務(wù)復(fù)議申請人提出行政復(fù)議的期限是在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)。

A.15

B.60

C.90

D.30

3.實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過()。

A.三個月

B.60天

C.180天

D.一年

4.甲稅務(wù)局委托乙保險公司代征稅款,納稅人對代征稅款行為不服申請復(fù)議，復(fù)議機關(guān)是()。

A.甲稅務(wù)局

B.甲稅務(wù)局上級稅務(wù)機關(guān)

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構(gòu)

5.關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法，錯誤的是()。

A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議

D.稅務(wù)師有權(quán)以個人名義承接業(yè)務(wù)

6.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以采取的方法是()。

A.審閱書面材料

B.檢查和盤點實物

C.詢問或函證事項

D.偷拍偷攝

7.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

8.某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.咨詢費收人1000元

C.家教收入3000元

D.從原單位取得的退休金4000元

9.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進項稅額的是()。

A.購進職工食堂的專用設(shè)備

B.購進生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購進用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

10.下列由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是()。

A.向茶農(nóng)收購茶葉

B.銷售折讓

C.現(xiàn)金折扣

D.購貨方退貨

11.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告的說法，錯誤的是()。

A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見

B.受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

C.對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項，稅務(wù)師應(yīng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報告，包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報告

12.關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說法，錯誤的是()。

A.可以接受委托代收代繳消費稅

B.可以開展稅收籌劃業(yè)務(wù)

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證

D.可以接受委托代理記賬

13.納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請()。

A.開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

B.辦理注銷稅務(wù)登記

C.辦理停業(yè)稅務(wù)登記

D.辦理變更稅務(wù)登記

14.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法，錯誤的是()。

A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施

15.關(guān)于延期納稅的說法正確的是()。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金和扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期納稅的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金

16.下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所代理人變更

17.對2022年1月1日以后新購進的固定資產(chǎn)，可享受加速折舊的六大行業(yè)不包括()。

A.鐵路運輸設(shè)備制造

B.房地產(chǎn)開發(fā)

C.專業(yè)設(shè)備制造

D.生物藥品制造

18.對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是()。

A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品

B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅

C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格:

D.是否按規(guī)定代收代繳了消費稅

多選題（共10題，共10分）

19.納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（）。

A.進行稅務(wù)約談

B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.處2000元以上5000元以下的罰款

D.責令限期改正

E.由稅務(wù)機關(guān)追繳拒繳的稅款、滯納金

20.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.食品

B.酒

C.勞保用品

D.化妝品

E.煙

21.非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。(此題已根據(jù)最新教材改編)

A.教育費附加

B.增值稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

22.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。

A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密

B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告

D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門]可以直接阻止其出境

E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

23.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標準為()。

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元

C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元

D.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元

E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元

24.納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有

A.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定

C.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定

D.稅務(wù)機關(guān)作出的不子予抵扣稅款決定

E.稅務(wù)機關(guān)作出的不依法確認納稅擔保決定

25.下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務(wù)原則

B.獨立、公正原則

C.委托人利益最大化原則

D.按照稅務(wù)機關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托原則

26.關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有()。

A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人

D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部i]處理

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

27.稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。

A.承運部門]將發(fā)票開具給購貨方而由酒廠收取的代墊運費

B.因購買方延期付款收取的違約金

C.向購買方收取的品牌使用費

D.因采用新包裝材料收取的包裝費

E.向購買方收取的增值稅

28.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作解釋或確認的

B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議

C.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準子撤回的

D.申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的

E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

問答題（共7題，共7分）

29.某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，擬提請稅務(wù)行政復(fù)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請告知該企業(yè)負責人如果書面申請稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)在復(fù)議申請書中載明哪些事項?

30.某高新技術(shù)企業(yè)從當?shù)卣鞴懿块T門J取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用一-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集，企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負責該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財務(wù)人員提出的如下問題:

1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?

2.該項撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收人哪個對企業(yè)更為有利，為什么?

31.誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2022年4月全國稅法宣傳月期間，免費為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答。

問題:

1.為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。

2.企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅?

3.企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

32.甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2022年，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500X20%),確認收益300萬元(1000X30%),另外，丙公司實際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認“應(yīng)收股利”240萬元。

假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請對該業(yè)務(wù)的會計處理提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由。

33.2022年5月，中國居民李某準備投資設(shè)立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務(wù)師，請您回答李某咨詢的下列問題:，

1.企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?

2.作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應(yīng)如何處理?

3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批還是報稅務(wù)機關(guān)備案?如何履行手續(xù)?

34.甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率16%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2022年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。請根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問題。(金額單位為元，保留小數(shù)點后兩位，如果需要做紅字分錄，可將分錄中金額加方框，或在分錄中金額前加“一”，或在分錄中金額后標明“(紅字)”。)(2022)

資料1

9月3日,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品-~批用于廠房改建，已知該批產(chǎn)品市場銷售價格為100000元(不含增值稅),賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下:

資料2

9月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購入，已抵扣進項稅額，原材料的賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下:

資料3

9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下:

資料4

7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標明銷售款20000元、增值稅額3200元，當月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受對方要求?月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。

資料5

假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后，甲公司當月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進項稅額)發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計人“應(yīng)交稅費一-未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目余額為0。

(1)根據(jù)資料1,請回答:該業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如果不正確,請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。

(2)根據(jù)資料2,請回答:該業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如果不正確,請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。

(3)根據(jù)資料3,請回答:該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如果不正確,請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。

(4)根據(jù)資料4，請寫出9月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄。

(5)根據(jù)資料5,請寫出9月末對“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進行有關(guān)核算的會計分錄(不考慮其他因素)。

35.甲工業(yè)企業(yè)（居民企業(yè)，增值稅一般納稅人）2022年度全年收入、成本費用、營業(yè)外收支、利潤總額等數(shù)據(jù)詳見企業(yè)所得稅年度納稅申報表A100000，期間費用有關(guān)數(shù)據(jù)詳見期間費用明細表A104000，職工薪酬有關(guān)數(shù)據(jù)詳見職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表A105050。

A100000表第11行“營業(yè)外收入”1200000元，系收到政府部門發(fā)放的專項補助資金。已知2022年年初收到3600000元，受益期三年，不符合不征稅收入條件，企業(yè)會計處理為：

年初收到政府補助時：

借：銀行存款3600000

貸：遞延收益3600000

2022年年末：

借：遞延收益1200000

貸：營業(yè)外收入1200000

A100000表第12行“營業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2022年12月5日通過所在市政府下屬教育局向貧困學(xué)校捐贈其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物生產(chǎn)成本300000元，當月市場銷售價格為375000元（不含增值稅）。以及在12月15日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元，當月市場銷售價格為125000元（不含增值稅），企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出—捐贈485000

貸：庫存商品400000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

已知該企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在“生產(chǎn)成本”中列支，1800000元在“管理費用—職工薪酬”中列支，另外銷售部門人員的職工薪酬均記入“管理費用—職工薪酬”中，經(jīng)核實，“管理費用—職工薪酬”記