建筑安裝業(yè)稅收政策

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一、營業(yè)稅

凡在中華人民共和國境內(nèi)從事建筑、修繕、裝飾、安裝以及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人都要按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，稅率為3％。

征收范圍

征收范圍主要包括建筑、修繕、裝飾、安裝以及其他工程作業(yè)5類，具體指：

(一)建筑：是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窖爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

(二)安裝：是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

(三)修繕：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

(四)裝飾：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

(五)其他工程作業(yè)：是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，包括如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

此外，下列情況也應(yīng)征收營業(yè)稅：

1．有線電視安裝費(fèi)以及天然氣公司、自來水公司、電力公司由于供氣、供水、供電等原因一次性向用戶收取的“初裝費(fèi)”、“管道煤氣集資費(fèi)”等；

2．單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)；

3．納稅人承包的以工代賑工程；

4．綠化工程應(yīng)按照“其他工程作業(yè)”稅目征稅；

5．房產(chǎn)管理部門對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行清潔、修繕取得的收入，應(yīng)按照“修繕”稅目征稅；而清潔公司取得的，不按“建筑業(yè)”征稅，而按“服務(wù)業(yè)”征稅；

6．對(duì)設(shè)計(jì)單位承包的建筑安裝工程，凡分別核算設(shè)計(jì)與建筑安裝收入的，分別按“服務(wù)業(yè)”和“建筑業(yè)”征稅；劃分不清楚的，一律按“服務(wù)業(yè)”征稅。

營業(yè)額的確定

建筑營業(yè)稅的營業(yè)額是建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用，無論在財(cái)務(wù)上與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)；所安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

關(guān)于營業(yè)額的幾個(gè)特殊規(guī)定：

1．建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包后的營業(yè)額，是以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額；

2．建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除；

3．施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；

4．建筑安裝企業(yè)因質(zhì)量或延誤工期向建設(shè)單位支付的罰款和因延誤工期所造成損失不能沖減工程收入；

5．對(duì)于單包或雙包工程，施工單位無論在財(cái)務(wù)上如何核算，其營業(yè)額均含材料部分，即以料、工、費(fèi)全額征稅；

6．自建建筑物后銷售，其自建行為征收營業(yè)稅的營業(yè)額的確定：首先根據(jù)同類工程的價(jià)格確定；在沒有同類工程價(jià)格的按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格＝工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營業(yè)稅稅率)

7．實(shí)行招標(biāo)、投標(biāo)的建筑工程，其營業(yè)額是中標(biāo)的價(jià)格，中標(biāo)的價(jià)格以后調(diào)整的，以工程竣工后實(shí)際結(jié)算價(jià)款為營業(yè)額；

8．建筑現(xiàn)場(chǎng)制造(生產(chǎn))的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，應(yīng)并入營業(yè)額征收；

9．建設(shè)單位自行采購建筑材料后以預(yù)算價(jià)提供給施工企業(yè)的，其實(shí)際采購價(jià)高于預(yù)算價(jià)的部分，應(yīng)并入施工企業(yè)的營業(yè)額內(nèi)征稅；

10．實(shí)行全額承包的建筑安裝工程作業(yè)，承包合同總金額與實(shí)際工程總造價(jià)的價(jià)差部分，應(yīng)并入營業(yè)額內(nèi)征稅，即應(yīng)按照實(shí)際工程造價(jià)征稅；

11．納稅人承包長(zhǎng)距離輸送管道工程，凡工程所用的構(gòu)成長(zhǎng)距離輸送管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品，屬于設(shè)備，如是由建設(shè)單位提供的，不征收營業(yè)稅。其他為管道安裝所消耗的配件及現(xiàn)場(chǎng)制作的金屬結(jié)構(gòu)等為材料，應(yīng)并入營業(yè)額中征稅。

減免稅規(guī)定

1．承包國防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程，必須由軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出具的國防工程、

(四)對(duì)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其按工程投資總額1％繳納稅收保證金。

四、印花稅

建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取費(fèi)用的萬分之五貼花；建筑安裝工程承