納稅實務(wù)09行為稅類納稅實務(wù)

工程二行為類納稅實務(wù)任務(wù)一

車輛購置稅納稅實務(wù)任務(wù)二

印花稅納稅實務(wù)任務(wù)三

城市維護建設(shè)稅和教育費附加納稅實務(wù)項目目標

1、熟悉車輛購置稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加稅的基本規(guī)定

2、掌握車輛購置稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算掌握車輛購置稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加納稅申報表的填制注重細節(jié)任務(wù)一車輛購置稅納稅實務(wù)任務(wù)內(nèi)容熟悉車輛購置稅的根本規(guī)定學(xué)會車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算掌握車輛購置稅申報表的填制車輛購置稅是指對在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅。特點：征稅范圍單一、稅率單一、征收環(huán)節(jié)單一、征收方法單一、價外征收、稅負不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁一、認識車輛購置稅〔一〕征稅范圍以列舉的車輛為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體范圍按《車輛購置稅征稅范圍表》執(zhí)行?！捕臣{稅人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。購置，是指購置、進口、受贈、自產(chǎn)自用、獲獎以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。〔三〕稅率我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。2024/1/27〔一〕計稅依據(jù)車輛購置稅以應(yīng)稅車輛為課稅對象，實行從價定率、價外征收的方式計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。根據(jù)納稅人取得車輛的來源和途徑不同，車輛計稅價格也不同，具體規(guī)定如下：二、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算1．納稅人購置自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售方不含增值稅的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。2．納稅人進口自用車輛的計稅依據(jù)，為應(yīng)稅車輛的組成計稅價格。3．納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，那么由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同型號應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。4．納稅人購置自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅?！捕硲?yīng)納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅價格×適用稅率〔三〕車輛購置稅的稅收優(yōu)惠王某在公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛小轎車，舉辦公司開具的發(fā)票金額為68700元。王某申報納稅時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局核定該車型的最低計稅價格為73500元。要求計算王某應(yīng)繳納的車輛購置稅額。課堂練習(xí)三、車輛購置稅的納稅申報〔一〕納稅時間〔1〕納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，自購置之日起60日內(nèi)申報納稅；〔2〕進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60內(nèi)申報納稅；〔3〕自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)納稅?！捕臣{稅地點納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。〔三〕納稅申報。車輛購置稅實行一車一申報制度。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》〔見表9-2〕，同時提供車主身份證、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料的原件和復(fù)印件。任務(wù)二印花稅納稅實務(wù)任務(wù)內(nèi)容熟悉印花稅的根本規(guī)定學(xué)會印花稅應(yīng)納稅額的計算掌握印花稅申報表的填制印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅經(jīng)濟憑證的行為所征收的一種稅。特點：覆蓋面廣、稅率低、稅負輕、自行完稅一、認識印花稅〔一〕征稅范圍1.經(jīng)濟合同2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3.營業(yè)賬簿4.權(quán)利、許可證照5.經(jīng)財政部門確認的其他憑證?！捕臣{稅人印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政〔機關(guān)、部隊〕和事業(yè)單位，中、外籍個人?！踩扯惵饰覈』ǘ惗惵视斜壤惵屎投~稅率兩種形式1.比例稅率分為4檔，分別為1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰，分別適用于各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿等。2024/1/272.定額稅率是按件貼花，單位稅率為每件5元，適用于除資金賬簿以外的其他營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。2024/1/27〔一〕計稅依據(jù)印花稅的計稅依據(jù)是各種應(yīng)稅憑證下記載的金額或數(shù)量。二、印花稅應(yīng)納稅額的計算〔二〕應(yīng)納稅額的計算1.按比例稅率計算適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證上所記載的金額為計稅依據(jù)，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅金額×比例稅率2024/1/272.按定額稅率計算適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證件數(shù)為計稅依據(jù)，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額〔5元〕甲公司和乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨易貨合同，甲公司的貨物價值為200萬元，乙公司的貨物價值為150萬元；二是采購合同，甲公司購置乙公司貨物50萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。要求：計算甲公司應(yīng)繳納的印花稅額。課堂練習(xí)2024/1/27〔三〕印花稅稅收優(yōu)惠根自2008年1月1日起，對個人銷售或購置住房暫免征收印花稅。三、印花稅的納稅申報〔一〕納稅方法1.自行貼花方法。2.匯貼或匯繳納稅3.委托代征的方法〔二〕納稅義務(wù)發(fā)生時間印花稅應(yīng)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花，具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)用時貼花。如果合同是在國外簽訂的，并且不便在國內(nèi)貼花的，應(yīng)在將合同帶入境內(nèi)時辦理貼花納稅手續(xù)?！踩臣{稅地點印花稅一般實行就地納稅?！菜摹臣{稅申報印花稅納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定及時辦理納稅申報，如實填寫“印花稅納稅申報表〞〔見表9-4〕任務(wù)三城市維護建設(shè)稅和教育費附加納稅實務(wù)任務(wù)內(nèi)容熟悉城市維護建設(shè)稅和教育費附加的根本規(guī)定學(xué)會城市維護建設(shè)稅和教育費附加應(yīng)納稅額的計算掌握城市維護建設(shè)稅和教育費附加申報表的填制一、城市維護建設(shè)稅納稅實務(wù)城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、營業(yè)稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅，簡稱城建稅?！惨弧臣{稅人城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅〞中的任何一個稅種，就必須繳納城建稅。(二)征稅范圍城建稅的征稅范圍具體范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、營業(yè)稅和消費稅的其他地區(qū)。2024/1/27〔三〕稅率城建稅根據(jù)納稅人所在地的城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)模，設(shè)置了三檔地區(qū)差異比例稅率。1．納稅人所在地為市區(qū)，稅率為7%。2．納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。3．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%.2024/1/27〔四〕城建稅應(yīng)納稅額的計算1．計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額。2．應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝〔實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅＋實際繳納的營業(yè)稅〕×適用稅率3．城建稅的稅收優(yōu)惠2024/1/27〔五〕城建稅的納稅申報1．納稅地點與環(huán)節(jié)城建稅的納稅地點、納稅環(huán)節(jié)與“三稅〞一致2．納稅期限城建稅的納稅期限分別與“三稅〞的納稅期限一致。2024/1/273．納稅申報納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限，及時辦理納稅申報，并填寫《城市維護建設(shè)稅納稅申報表》〔見表9-5〕。2024/1/27二、教育費附加納稅實務(wù)教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。〔一〕征收范圍及計稅依據(jù)教育費附加對繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人征收，以其實際繳納的“三稅〞稅額為計稅依據(jù)，分別于“三稅〞同時繳納?！捕秤嬚鞅嚷尸F(xiàn)行教育費附加征收的比率為3%?！踩辰逃M附加的計算應(yīng)納教育費附加＝〔實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅＋實際繳納的營業(yè)稅×征收比率〔四〕教育費附加減免規(guī)定：市區(qū)某公司2012年12月應(yīng)繳納增值稅170萬