固定資產(chǎn)管理審計(jì)實(shí)踐：思路、問題、原因、建議

固定資產(chǎn)管理審計(jì)實(shí)踐：思路、問題、原因、建議

固定資產(chǎn)是央行履職的重要生產(chǎn)資料，標(biāo)準(zhǔn)化的固定資產(chǎn)治理是央行高效履職的重要保障。近年來，人行宜春中支內(nèi)審部門對(duì)轄內(nèi)多家單位開展固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，結(jié)合央行固定資產(chǎn)治理的特性，運(yùn)用多種審計(jì)方法，多維度查找治理環(huán)節(jié)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)展緣由分析，提出相關(guān)改良建議，以期提升固定資產(chǎn)治理的標(biāo)準(zhǔn)性和效益性，并為基層央行履職供應(yīng)根底保障。

一、基層央行固定資產(chǎn)治理的特性

1.統(tǒng)一治理，分級(jí)負(fù)責(zé)。目前，人民銀行固定資產(chǎn)治理模式是由總行統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)治理制度，全面治理固定資產(chǎn)，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常核算和治理，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)治理實(shí)行監(jiān)視，并匯總反映所轄固定資產(chǎn)狀況?；鶎有幸罁?jù)業(yè)務(wù)進(jìn)展需要，合理配置固定資產(chǎn)，建立健全治理制度，根據(jù)“明晰產(chǎn)權(quán)，節(jié)省資源，標(biāo)準(zhǔn)操作，賬內(nèi)核算”的原則全面治理固定資產(chǎn)實(shí)物，真實(shí)反映固定資產(chǎn)狀況。

2.賬實(shí)分管，各司其職。固定資產(chǎn)日常治理堅(jiān)持“賬實(shí)分管”原則，綜合治理、財(cái)產(chǎn)治理和職能部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作，相互制約。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門是固定資產(chǎn)的綜合治理部門，負(fù)責(zé)編制選購規(guī)劃，組織價(jià)值核算，辦理調(diào)撥手續(xù)，審批處置程序，反映增減變化;后勤效勞中心是財(cái)產(chǎn)治理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、保管、修理、清查、報(bào)廢等實(shí)物治理工作;各職能部門是財(cái)產(chǎn)使用部門，設(shè)有固定資產(chǎn)專管員，負(fù)責(zé)治理本部門使用的固定資產(chǎn)。

3.建卡入賬，精細(xì)治理。基層央行固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)實(shí)施卡片類治理，以固定資產(chǎn)卡片信息為根底，堅(jiān)持“一卡一物”，確保不重不漏，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)集中處理，實(shí)時(shí)監(jiān)視，反映固定資產(chǎn)變化，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)全方位、動(dòng)態(tài)化的精細(xì)治理。

二、固定資產(chǎn)治理審計(jì)思路

1.溝通訪談，摸清來龍去脈。針對(duì)固定資產(chǎn)的閑置狀況、權(quán)屬關(guān)系等歷史遺留問題綻開詢問調(diào)查，找尋問題根源，界定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一是專人答疑，復(fù)原本真。對(duì)于常年無人問津的固定資產(chǎn)，通過與固定資產(chǎn)專管員溝通詢問，了解固定資產(chǎn)閑置緣由、處置程序及現(xiàn)狀，評(píng)價(jià)閑置資產(chǎn)治理的合規(guī)性;二是遍稽群籍，厘清權(quán)屬。翻閱各類處置文件、清查報(bào)告以及政府發(fā)文，梳理房產(chǎn)類、公務(wù)用車類固定資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，查看產(chǎn)權(quán)是否清楚，證照是否齊全。

2.賬表核對(duì)，查找蛛絲馬跡。調(diào)閱各類明細(xì)表、登記簿、會(huì)計(jì)賬簿相互核對(duì)是固定資產(chǎn)治理審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，通過相互比對(duì)，發(fā)覺差異，按圖索驥，提醒違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)隱患。一是將《ETC卡使用明細(xì)表》《加油卡使用明細(xì)表》與會(huì)計(jì)賬簿相互比對(duì)，審查單位ETC卡及加油卡充值、使用及治理狀況，依據(jù)ETC出行記錄檢查公務(wù)用車是否實(shí)行車輛使用登記和公示制度，節(jié)假日是否封存停駛;二是把《固定資產(chǎn)總賬》《固定資產(chǎn)明細(xì)賬》《固定資產(chǎn)卡片賬》與《固定資產(chǎn)報(bào)表》核對(duì)，查看新增固定資產(chǎn)入賬是否準(zhǔn)時(shí)，分類計(jì)價(jià)是否精確，配置是否遵循存量與增量相結(jié)合、厲行節(jié)省的原則[內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計(jì)資源關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)]。

3.實(shí)地踏勘，核實(shí)賬內(nèi)資產(chǎn)。一是核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量。依據(jù)《固定資產(chǎn)卡片賬》對(duì)單位現(xiàn)存的固定資產(chǎn)進(jìn)展實(shí)地核查，現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的數(shù)量是否與卡片賬上的相等，固定資產(chǎn)的編號(hào)是否與卡片賬上全都;二是核實(shí)固定資產(chǎn)的質(zhì)量。依據(jù)固定資產(chǎn)卡片賬上的信息，檢查資產(chǎn)的實(shí)際狀態(tài)與登記是否全都，是否存在濫竽充數(shù)的狀況，推斷是否做到賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。

三、固定資產(chǎn)治理中存在的主要問題

1.固定資產(chǎn)保密治理存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要表現(xiàn)在電子設(shè)備報(bào)廢前，未去除設(shè)備數(shù)據(jù)。如：審計(jì)中發(fā)覺，1家單位主管電子設(shè)備的科技部門未對(duì)報(bào)廢的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)展消磁或物理粉碎處理。

2.固定資產(chǎn)入賬與核算不夠精確。主要表現(xiàn)在一些固定資產(chǎn)未入賬，形成賬外資產(chǎn)。如審計(jì)發(fā)覺1家單位2處房產(chǎn)未入固定資產(chǎn)賬。

3.固定資產(chǎn)日常治理不到位。一是存在賬實(shí)不相符的狀況，如審計(jì)發(fā)覺1家單位9處房產(chǎn)，因地方政府棚改要求被撤除，但未完成相關(guān)審批手續(xù)，以致固定資產(chǎn)賬簿上仍登記在冊(cè)。另有1家單位其他附屬用房登記簿登記面積與不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書面積不全都，兩者相差面積超過100㎡。二是實(shí)物治理把關(guān)不嚴(yán)，財(cái)產(chǎn)治理部門對(duì)固定資產(chǎn)的安排和領(lǐng)用治理不標(biāo)準(zhǔn)。如：1家單位3臺(tái)微型機(jī)還在庫房中，登記簿卻記載該資產(chǎn)已在責(zé)任人名下、2臺(tái)UPS電源實(shí)際治理人與登記簿責(zé)任人不全都;1家單位《固定資產(chǎn)保管、領(lǐng)用登記簿》缺少固定資產(chǎn)入庫日期、資產(chǎn)編碼、出庫日期等。三是存在治理人員變動(dòng)未按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)現(xiàn)象。如1家單位未準(zhǔn)時(shí)收回退休及調(diào)離人員在用電子類固定資產(chǎn)、電子設(shè)備使用人員變動(dòng)未按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

4.公務(wù)用車治理不夠嚴(yán)密，存在漏洞。一是車輛使用信息登記不全。審計(jì)發(fā)覺1家單位未建立公務(wù)用車使用登記簿;1家單位出車審批單未寫明公務(wù)用車使用人、無分管行領(lǐng)導(dǎo)簽字、未填寫用車事由等;1家單位僅設(shè)置了《派車憑單》對(duì)離開單位所在市區(qū)的用車狀況進(jìn)展登記，未對(duì)市內(nèi)用車狀況進(jìn)展登記。二是加油卡、ETC卡未按需充值。1家單位加油卡、ETC卡按往年耗油量計(jì)算，可供使用超過3年。三是車輛定點(diǎn)修理、加油制度執(zhí)行不力。1家單位屢次在未簽訂定點(diǎn)協(xié)議的單位進(jìn)展車輛加油及修理保養(yǎng)。

5.房屋類資產(chǎn)存在權(quán)屬關(guān)系不明晰狀況。審計(jì)發(fā)覺，2家單位3處房產(chǎn)未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證。

6.固定資產(chǎn)處置程序不合規(guī)。一是1家單位報(bào)廢4臺(tái)電子設(shè)備沒有經(jīng)過相關(guān)部門鑒定，也沒有報(bào)廢審批單;1家單位2臺(tái)電子設(shè)備借給下屬縣市支行，未辦理審批手續(xù)。二是房屋租金清收不到位。1家單位未收到辦公附屬樓2023年以后的租金。

7.閑置房產(chǎn)存在鋪張及治理不善現(xiàn)象。1家單位閑置6間店面，因長(zhǎng)期關(guān)閉，不僅造成資源鋪張，也因治理不善導(dǎo)致卷閘門銹蝕、四周環(huán)境骯臟而影響市容市貌。

四、產(chǎn)生上述問題的成因

1.職責(zé)過多，導(dǎo)致治理制度落實(shí)難。車輛治理工作一般由后勤效勞中心負(fù)責(zé)，設(shè)有專職的車輛治理崗。實(shí)際狀況中公車治理崗?fù)怯善渌麔徫蝗藛T兼任，如1家單位公車治理員還擔(dān)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)專職司機(jī)的工作、1家單位公車治理崗由辦公室主任負(fù)責(zé)。無論是辦公室主任還是領(lǐng)導(dǎo)司機(jī)，其本職工作就已經(jīng)應(yīng)接不暇，更難以保障兼崗的公車治理。因此，職責(zé)分工不當(dāng)導(dǎo)致公車治理不標(biāo)準(zhǔn)，制度執(zhí)行不嚴(yán)格，從而產(chǎn)生各類不當(dāng)行為和風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視不夠，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患暴露多。固定資產(chǎn)治理人員其責(zé)任意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、保密意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，主觀認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較小，操作上隨便性較大，沒有嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)相關(guān)治理制度，消失資產(chǎn)移交處理不當(dāng)、違規(guī)出借固定資產(chǎn)、報(bào)廢處置程序手續(xù)不合規(guī)等，人為增加了資產(chǎn)治理的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.疑難遺留，導(dǎo)致處理滯后問題明顯。在固定資產(chǎn)方面發(fā)生的一些問題，要么是歷史遺留問題、要么是疑難問題。既有主觀緣由，也有客觀因素。如：房屋產(chǎn)權(quán)不明晰、局部資產(chǎn)未入賬、租金未準(zhǔn)時(shí)入賬等問題，主要還是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，擔(dān)當(dāng)精神缺乏，后任領(lǐng)導(dǎo)不理“前任舊事”，加上與相關(guān)部門缺乏準(zhǔn)時(shí)有效的溝通，導(dǎo)致問題積重難返。又如：受地方城市建立、棚改、拆遷政策的實(shí)施，房屋類資產(chǎn)動(dòng)拆時(shí)點(diǎn)與上級(jí)行批復(fù)時(shí)間難以全都，也因此造成固定資產(chǎn)入賬與核算不精確的問題。此外，1家單位租金未準(zhǔn)時(shí)入賬，也是由于政策性拆遷，被迫提前終止合同而發(fā)生糾紛，交涉難度較大，雖已啟動(dòng)司法程序，但需要肯定的時(shí)間，能否取得抱負(fù)的結(jié)果尚存在不確定性。

4.政策所限，導(dǎo)致閑置房產(chǎn)鋪張多。某支行辦公樓一樓6間出租店面分別于2023年、2023年就已分別到期收回，到審計(jì)日已閑置2年以上，由于上級(jí)行相關(guān)規(guī)定要求而未能再出租。雖然從財(cái)政部及人民銀行總行對(duì)國有資產(chǎn)及辦公用房治理均出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，但由于上收了審批權(quán)限，基層行多處在觀望之中。以出租審批為例，根據(jù)《中國人民銀行辦公用房治理實(shí)施細(xì)則（試行）》規(guī)定，人民銀行地市中心支行、縣支行出租辦公用房報(bào)副省級(jí)城市中心支行以上分支機(jī)構(gòu)審批。同時(shí)還設(shè)定了一些安全保密及風(fēng)險(xiǎn)防控等必要條件，降低了基層行治理層出租閑置房產(chǎn)的意愿，產(chǎn)生寧愿閑置鋪張，反而不用擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的想法。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)基層行固定資產(chǎn)治理的幾點(diǎn)建議

1.強(qiáng)化組織治理，合理配備人員。各基層行要進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的組織治理，依據(jù)各單位人員狀況，合理配備固定資產(chǎn)各治理崗工作人員。尤其是對(duì)單位車輛治理人員要實(shí)行專人專崗，指派專人治理公務(wù)用車，標(biāo)準(zhǔn)公車治理，落實(shí)定點(diǎn)制度，建立一車一檔，做好運(yùn)行費(fèi)用單車核算，做到用車費(fèi)用公開公示，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)治理制度規(guī)程的學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，提升治理水平。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)治理工作的監(jiān)視檢查，確保固定資產(chǎn)各項(xiàng)治理制度的執(zhí)行和落實(shí)。對(duì)于固定資產(chǎn)治理工作失職失責(zé)，違規(guī)越矩的人，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并賜予相應(yīng)的懲誡。

2.轉(zhuǎn)變思想觀念，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。各基層行要重視固定資產(chǎn)的治理，通過教育培訓(xùn)、解讀政策、案例剖析等方式，不斷提升固定資產(chǎn)治理崗位工作人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其充分熟悉到固定資產(chǎn)治理無小事，做好固定資產(chǎn)治理工作，對(duì)于國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失及腐敗行為發(fā)生都具有非常重要的意義。各基層行要針對(duì)治理中發(fā)覺的風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)行有效措施，堵住漏洞，防止國有資產(chǎn)的跑、冒、滴、漏。重點(diǎn)做好公務(wù)用車日常治理，嚴(yán)格加油卡、ETC卡治理，落實(shí)一車一卡制度，做到按需充值，合理使用。

3.增加責(zé)任擔(dān)當(dāng)，全力攻堅(jiān)克難。在固定資產(chǎn)方面，對(duì)于一些歷史遺留或比擬難以解決的疑難問題，基層行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)作為，積極擔(dān)當(dāng)，全面會(huì)診，以時(shí)不我待、攻堅(jiān)克難的精神，解決群眾關(guān)懷、上級(jí)關(guān)注固定資產(chǎn)治理方面存在的突出問題。要加強(qiáng)與上級(jí)行和地方政府相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，讓工作中遇到的困難，得到各方理解，尋求支持和幫忙，同時(shí)做好對(duì)下級(jí)行的治理與指導(dǎo)，促進(jìn)固定資產(chǎn)治理工作整體推動(dòng)，標(biāo)準(zhǔn)有序。

4.重視資產(chǎn)治理，促進(jìn)保值增值。目前，各基層行對(duì)出租合同到期的房產(chǎn)都進(jìn)展了收回，除少局部用于辦公用外，多數(shù)