《納稅實(shí)務(wù)》（第七版）習(xí)題及答案 第5-8章 關(guān)稅-其他稅種

《納稅實(shí)務(wù)》（第七版）習(xí)題及答案第五章關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題1.我國海關(guān)不負(fù)責(zé)征收（）。A.進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅B.進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的增值稅C.進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅D.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的車輛購置稅答案：D解析：現(xiàn)行關(guān)稅是海關(guān)的重要職責(zé)，在我國，海關(guān)還代征國內(nèi)某些稅費(fèi)，如代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口商品的增值稅、消費(fèi)稅，代交通部門征收船舶噸位稅等。2.下列屬于關(guān)稅法定減免的是（）。A.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣B.保稅區(qū)進(jìn)出口貨物C.進(jìn)口扶貧慈善性捐贈物資D.進(jìn)口科教用品答案：A解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。3.進(jìn)口貨物完稅價格是指貨物的（）。A.成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格B.到岸價為基礎(chǔ)的成交價格C.組成計(jì)稅價格D.實(shí)際支付金額答案：A解析：進(jìn)口貨物的完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格。4.某進(jìn)出口公司2023年5月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)月10日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)從（）起可對其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。A.2023年5月20日B.2023年5月25日C.2023年6月10日D.2023年8月10日答案：D解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。5.關(guān)稅的稅款繳納時間是（）。A.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起7日內(nèi)B.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起10日內(nèi)C.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)D.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)答案：D6.納稅義務(wù)人對海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者退稅等有異議時，應(yīng)當(dāng)（）。A.必經(jīng)復(fù)議階段B.直接向人民法院起訴C.拒不執(zhí)行海關(guān)的決定D.向做出征稅、減稅、補(bǔ)稅或退稅決定的海關(guān)提起復(fù)議答案：A7.因收發(fā)貨人或他們的代理人違反規(guī)定而造成納稅人少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在（）年內(nèi)可以追征；特殊情況，追征期可以延至()年。騙取退稅款的，可無限期追征。A.1,5B.3,5C.3,10D.5，10答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)于國境和關(guān)境，下列表述正確的是（）。A.保稅區(qū)的存在，使得關(guān)境小于國境B.保稅區(qū)的存在，使得國境小于關(guān)境C.歐盟成員國的國境大于關(guān)境D.歐盟成員國的關(guān)境大于國境答案：AD2.征收關(guān)稅是海關(guān)的重要職責(zé)。除此之外，我國海關(guān)還負(fù)責(zé)征收（）。A.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的印花稅B.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅C.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅D.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的車船購置稅答案：BC解析：現(xiàn)行關(guān)稅是海關(guān)的重要職責(zé)，在我國，海關(guān)還代征國內(nèi)某些稅費(fèi)，如代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口商品的增值稅、消費(fèi)稅，代交通部門征收船舶噸位稅等。3.我國進(jìn)口稅則設(shè)有的稅率有（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率答案：ABCD解析：自2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率四欄。4.關(guān)稅的減免可以分為（）。A.法定減免B.政策減免C.特定減免D.臨時減免答案：ACD解析：關(guān)稅的減免可以分為法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅三類。5.下列屬于關(guān)稅法定減免的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.外國政府、國際組織無償贈送的物資C.進(jìn)口扶貧慈善性捐贈物資D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：ABD解析：查閱教材關(guān)于海關(guān)對法定減免稅貨物規(guī)定。6.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物完稅價格的有（）。A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的傭金B(yǎng).進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案：ABC解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用不屬于進(jìn)口貨物完稅價格。7.根據(jù)納稅人的申請及進(jìn)出口貨品的具體情況，可以選擇（）方法繳納關(guān)稅。A.口岸納稅B.關(guān)境地納稅C.納稅人地主所在地納稅D.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定答案：ABC解析：關(guān)境地征收，又稱口岸納稅8.納稅義務(wù)人對海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者退稅等有異議時，應(yīng)當(dāng)（）。A.按照海關(guān)核定的稅額繳納稅款B.在規(guī)定的時間內(nèi)向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議C.對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以在規(guī)定時間內(nèi)向人民法院提起訴訟D.直接向人民法院提起訴訟答案：ABC解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。三、判斷題1.進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人。答案：√2.關(guān)稅的完稅價格中不包括關(guān)稅，即在征收關(guān)稅時，是以實(shí)際成交價格為計(jì)稅依據(jù)，關(guān)稅不包括在內(nèi)。但海關(guān)代為征收增值稅、消費(fèi)稅時，其計(jì)稅依據(jù)包括關(guān)稅在內(nèi)。答案：√3.集裝箱運(yùn)載貨物時通常由納稅人住址所在地海關(guān)（主管地海關(guān)）監(jiān)管其通關(guān)。答案：√4.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。答案：√5.進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向貨物所有人或者他們的代理人補(bǔ)征。答案：×解析：進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。6.納稅義務(wù)人對海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者退稅等有異議時，應(yīng)當(dāng)先按照海關(guān)核定的稅額繳納稅款，然后在規(guī)定時間內(nèi)向原征稅海關(guān)申請復(fù)議。答案：×解析：向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.某進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口A商品一批，毛重20噸，每噸離岸價USD5000，保險費(fèi)率3‰，國外運(yùn)費(fèi)按毛重每噸300元人民幣計(jì)算，當(dāng)日外匯牌價USD1=RMB6.4，A商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。要求：=1\*GB3①計(jì)算該進(jìn)口貨物的完稅價格=2\*GB3②計(jì)算該進(jìn)口貨物應(yīng)交關(guān)稅=3\*GB3③計(jì)算該進(jìn)口貨物應(yīng)交增值稅=4\*GB3④做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：A商品完稅價格（5000*6.4*20+300*20）*（1+3‰）=647938元進(jìn)口A應(yīng)繳納關(guān)稅647938*20%=129587.6元進(jìn)口A應(yīng)繳納增值稅（647938+129587.6）*13%=101065.33借：材料采購647938貸：應(yīng)付賬款647938借：材料采購129587.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅129587.6支付關(guān)稅、增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅129587.6貸：銀行存款129587.6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）101065.33貸：銀行存款101065.332.某進(jìn)出口公司出口B商品一批，離岸價USD860000，當(dāng)日的外匯牌價USD1=RMB6.4，B商品的出口關(guān)稅為10%。要求：=1\*GB3①計(jì)算該出口貨物的完稅價格=2\*GB3②計(jì)算該出口貨物應(yīng)交關(guān)稅=3\*GB3③計(jì)算該出口貨物應(yīng)交增值稅=4\*GB3④做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：B商品完稅價格860000*6.4/(1+10%)=5003636.36元進(jìn)口B應(yīng)繳納關(guān)稅5003636.36*10%=500363.64元借：稅金及附加500363.64貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅500363.643.某工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)公司進(jìn)口摩托車200輛，離岸價USD20000，另支付運(yùn)費(fèi)USD1500，保險費(fèi)USD1200，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅率10%，增值稅率13%。報關(guān)日的外匯牌價為USD1=RMB6.4。要求：=1\*GB3①計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=2\*GB3②計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3\*GB3③計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=4\*GB3④做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：關(guān)稅完稅價格（20000+1500+1200）*6.4=145280元應(yīng)納關(guān)稅145280*30%=43584元應(yīng)納消費(fèi)稅（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.89元應(yīng)納增值稅（145280+43584）/（1-10%）*13%=27280.36元借：庫存商品145280貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）145280借：庫存商品166264.89應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）27280.36貸：銀行存款193545.25解析：進(jìn)口貨物的完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格，包括貨物在采購地的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。第六章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不允許作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的稅金是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅答案：A2.假設(shè)某小型企業(yè)2021年1月1日開業(yè)，雇工20人，資產(chǎn)總額80萬元。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為-30萬元，2022年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得額為35萬元，則2022年應(yīng)納所得稅額為（）。A.70000元B.10000元C.2500元D.17500元答案：D解析：該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?，F(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得額。故，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（35-30）*25%*20%=0.25萬元3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.國有獨(dú)資企業(yè)B.中外合資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.民營股份制企業(yè)答案：C解析：現(xiàn)行政策下，我國不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)均適用同一稅法。合伙企業(yè)不是法人，不繳納企業(yè)所得稅。4.關(guān)于非居民企業(yè)，下列說法不正確的是（）。A.非居民企業(yè)是指外國企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的B.非居民企業(yè)是指外國企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C.非居民企業(yè)以來源于中國境內(nèi)的股息、租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得為企業(yè)所得數(shù)課稅對象D.未在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)，不需要在中國繳納企業(yè)所得稅答案：D解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用20%的稅率減按10%在中國繳納企業(yè)所得稅。5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法中，允許加計(jì)扣除的支出項(xiàng)目是（）。A.開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用B.企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)負(fù)荷國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的支出答案：A解析：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的應(yīng)用支出不在加計(jì)扣除的范圍之內(nèi)。6.下列（）不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入。A.事業(yè)單位依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤盈收益C.出納的現(xiàn)金長款D.接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈答案：A7.允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)不包括（）。A.消費(fèi)稅B.印花稅C.增值稅D.教育費(fèi)附加答案：C8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)不再計(jì)提職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。對實(shí)際發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可以在工資總額（）的范圍內(nèi)計(jì)算扣除。A.2%、14%、1.5%B.2%、14%、2.5%C.1%、14%、1.5%D.1%、14%、2.5%答案：B9.假設(shè)某小型企業(yè)2022年1月1日開業(yè)。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為-30萬元，2023年所得額為32萬元，則2023年應(yīng)納所得稅額為（）。A.5000元B.4000元C.80000元D.1000元答案：D解析：為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅額=（32-30）*25%*20%=0.1萬元10.某企業(yè)2022年銷售凈額2000萬元，賬面業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生16萬元，則招待費(fèi)扣除限額為（）。A.16萬元B.10萬元C.6萬元D.9.6萬元答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%（16*60%=9.6萬）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%（2000*0.5%=10萬），則招待費(fèi)扣除限額為9.6萬元。11.某企業(yè)2023年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2022年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元，其他費(fèi)用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.10萬元B.8萬元C.6萬元D.7.5萬元答案：B解析：按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，應(yīng)納稅所得額=（40+120）/（1-20%）*20%=40萬元，應(yīng)納所得稅額=40*20%=8萬元。12.某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元，全年支付利息180萬元，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為13%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出（

）。A.180萬元B.130萬元C.90萬元D.65萬元答案：B解析：利息扣除限額1000*13%=130萬，小于180萬元，企稅前扣除利息支出=130萬。13.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列（）不得稅前扣除。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.房產(chǎn)稅

C.延期付款利息

D.與取得收入有關(guān)的支出答案：A解析：查閱教材，關(guān)于企業(yè)所得稅不允許稅前扣除的項(xiàng)目14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是（

）。

A.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除

B.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除

C.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支

D.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。答案：C解析：納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣。二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.中外合作經(jīng)營企業(yè)B.外商獨(dú)資企業(yè)C.個人獨(dú)資企業(yè)D.民營股份制企業(yè)答案：ABD解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，我國不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)均適用同一稅法。2.關(guān)于非居民企業(yè)，下列說法正確的是（）。A.外國企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)是非居民企業(yè)B.外國企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)是非居民企業(yè)C.外國企業(yè)沒有來源于中國境內(nèi)的所得，就不需要在中國繳納企業(yè)所得稅D.未在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)，不需要在中國繳納企業(yè)所得稅答案：ABC解析： 查閱教材，關(guān)于非居民企業(yè)的規(guī)定3.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)所得稅適用25%的比例稅率B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用20%的稅率在中國繳納企業(yè)所得稅C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ABCD4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目的表述正確的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間權(quán)益性投資收益C.非居民企業(yè)取得的來自于中國以外國家的投資收益D.紅十字會取得的捐贈收入答案：AB5.企業(yè)的下列研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除（

）。A.開發(fā)新技術(shù)B.開發(fā)新產(chǎn)品C.開發(fā)新工藝D.受讓新技術(shù)答案：ABC解析：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。6.允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)包括（）。A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ACD解析：企業(yè)繳納增值稅是價外稅，故不在扣除之列。7.計(jì)算企業(yè)所得稅時，不允許從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（）。A.稅收滯納金、罰款B.延期交付貨物的罰款C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ACD解析：查閱教材，關(guān)于不允許扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定8.納稅人發(fā)生年度虧損的，可以采用的補(bǔ)虧方法有（）。A.用下一納稅年度的稅前利潤彌補(bǔ)B.下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以在3年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)C.用以前年度提取的盈余公積補(bǔ)虧D.用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)答案：ACD解析：下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。9.符合（）條件的納稅人，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。A.依照稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)設(shè)賬簿但未設(shè)賬簿的B.只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的C.收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的答案：ABCD解析：查閱教材，關(guān)于“核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算”的相關(guān)規(guī)定。10.核定征收的方式主要包括()。A.定額征收B.核定應(yīng)稅所得率征收C.定率征收D.查定征收答案：AB解析：核定征收的方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。三、判斷題1.我國的企業(yè)所得稅是對法人單位的會計(jì)利潤征收的一種稅。答案：×解析：我國的企業(yè)所得稅是對法人單位的所得征收的一種稅。2.個體工商戶也是企業(yè)所得稅的納稅人。答案：×解析：個體工商戶不是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。答案：√4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：×解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。5.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入。答案：√6.事業(yè)單位不需要繳納企業(yè)所得稅。答案：×解析：我國境內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織（包括各類教育、醫(yī)療機(jī)構(gòu)，各類協(xié)會、商會、基金會等）都有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，并按期申報繳納企業(yè)所得稅。7.納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。答案：√8.納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年會計(jì)利潤總額15%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。答案：×解析：納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年會計(jì)利潤總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。9.納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能提供證明真實(shí)性的有效憑證或資料的，不得在稅前扣除。答案：√10.納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可以按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。答案：√11.納稅人未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的，應(yīng)采取核定征收發(fā)方式企征收企業(yè)所得稅。答案：√12.企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。答案：√四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.某公司2022年全年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：=1\*GB3①銷售商品取得收入1000萬元；=2\*GB3②取得其他業(yè)務(wù)收入200萬元；=3\*GB3③購買國債獲得利息收入30萬元；=4\*GB3④生產(chǎn)成本600萬元；=5\*GB3⑤財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用300萬元；=6\*GB3⑥全年共繳納稅金100萬元，其中增值稅為50萬元。計(jì)算該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。參考答案：應(yīng)稅收入=1000+200=1200萬元允許扣除項(xiàng)目金額=600+300+（100-50）=950萬元此處應(yīng)強(qiáng)調(diào)，全年共繳納稅金100萬元（不包含已在“管理費(fèi)用”賬戶中列支的稅金）。應(yīng)納稅所得額=1200-950=250萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=250*25%=62.5萬元解析：國債利息收入為免稅收入；增值稅為價外稅，故不在扣除之列。2.某公司2022年度利潤表總額為2800萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2022年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在的差別有：=1\*GB3①2022年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假設(shè)稅收規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定形同。=2\*GB3②向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。=3\*GB3③當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2022年12月31日的公允價值為1000萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。=4\*GB3④違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。=5\*GB3⑤期末對持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。計(jì)算該公司2022年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）固定資產(chǎn)會計(jì)當(dāng)年計(jì)提折舊1500*2/10=300萬元稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊1500/10=150萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（300-150）萬元（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬元（3）調(diào)增公允價值變動損益200萬元（稅法規(guī)定，以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間其市價變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額）（4）違反環(huán)保法支付罰金不需調(diào)整（5）存貨跌價準(zhǔn)備金不允許稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額75萬元應(yīng)納稅所得額=2800+150+300-200+75=3125萬元應(yīng)納所得稅額=3125*25%=781.25萬元3.某企業(yè)于2022年12月31日購入價值為50000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)可以使用5年，凈殘值為0。企業(yè)采用雙倍余額遞減法提取折舊。稅法允許企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。假設(shè)企業(yè)各年末提折舊前的利潤總額均為110000元。企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。要求：=1\*GB3①計(jì)算企業(yè)各年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額=2\*GB3②編制相應(yīng)的會計(jì)處理=3\*GB3③如果從第三年開始，企業(yè)所得稅稅率變更為20%呢？參考答案：2019年12月購入設(shè)備，從2016年開始計(jì)提折舊。按會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，2020年計(jì)提折舊50000*2/5=20000元2021年計(jì)提折舊（50000-20000）*2/5=12000元2022年計(jì)提折舊（50000-20000-12000）*2/5=7200元2023年計(jì)提折舊（50000-20000-12000-7200）/2=5400元2024年計(jì)提折舊（50000-20000-12000-7200）/2=5400元（雙倍余額遞減法后兩年為平均分?jǐn)偅┌炊惙?biāo)準(zhǔn)，2016—2019年每年計(jì)提折舊50000/5=10000元2020年會計(jì)利潤110000-20000=90000元當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用90000*25%=22500元應(yīng)納稅所得額110000-10000=100000元應(yīng)納所得稅額100000*25%=25000元借：所得稅費(fèi)用22500遞延所得稅資產(chǎn)2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅250002021年會計(jì)利潤110000-12000=98000元當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用98000*25%=24500元應(yīng)納稅所得額110000-10000=100000元應(yīng)納所得稅額100000*25%=25000元借：所得稅費(fèi)用24500遞延所得稅資產(chǎn)500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅250002022年會計(jì)利潤110000-7200=102800元應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用102800*25%=25700元應(yīng)納稅所得額110000-10000=100000元應(yīng)納所得稅額100000*25%=25000元借：所得稅費(fèi)用25700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)27002023年會計(jì)利潤110000-5400=104600元當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用104600*25%=26150元應(yīng)納稅所得額110000-10000=100000元應(yīng)納所得稅額100000*25%=25000元借：所得稅費(fèi)用26420貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)1420借：所得稅費(fèi)用26150貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)11502024年會計(jì)利潤110000-5400=104600元當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用104600*25%=26150元應(yīng)納稅所得額110000-10000=100000元應(yīng)納所得稅額100000*25%=25000元借：所得稅費(fèi)用26150貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)11504.某白酒釀造公司，2022年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元，投資收益180萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤170萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅50萬元。后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）“投資收益”賬戶記載的180萬元，其中國債利息收入15萬元。（2）2022年4月20日購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。（3）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬元，已全額扣除。要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算該公司2022年納稅調(diào)整后所得額；（3）計(jì)算營業(yè)外支出中可以扣除的捐贈額；（4）計(jì)算該公司2022年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。參考答案：國債利息免征企業(yè)所得稅，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額購入設(shè)備不允許一次性扣除，當(dāng)年允許扣除（90-90*5%）/10*8/12=5.7萬元本項(xiàng)目需調(diào)增應(yīng)納稅所得額90-5.7=84.3萬元通過非營利組織捐贈，在年度會計(jì)利潤總額12%以內(nèi)部分允許扣除允許稅前扣除捐贈支出限額170*12%=20.4萬元捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80-20.4=59.6萬元應(yīng)納稅所得額=170-15+84.3+59.6=298.9萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅金額=74.725萬元已交企業(yè)所得稅50萬元需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅74.725-50=24.725萬元5.某商貿(mào)企業(yè)2022年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：=1\*GB3①在成本費(fèi)用中計(jì)提工資400萬元，實(shí)際發(fā)放工資薪金380萬元；=2\*GB3②4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；=3\*GB3③該企業(yè)根據(jù)需要提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，存貨跌價準(zhǔn)備10萬元；=4\*GB3④從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率15%；從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率25%。分回股息未計(jì)入利潤總額；=5\*GB3⑤企業(yè)2021年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。=1\*GB3①計(jì)算工資應(yīng)調(diào)整的所得額；=2\*GB3②計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；=3\*GB3③計(jì)算各準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；=4\*GB3④計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；=5\*GB3⑤計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得額；=6\*GB3⑥計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。參考答案：工資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400-380=20萬元租賃設(shè)備租金應(yīng)按期計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，當(dāng)期允許稅前扣除40/2*9/12=15萬元本項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-15=25萬元固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+10=30萬元A企業(yè)分回利潤稅前金額為76/（1-15%）=89.4118萬元A企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅89.4118*15%=13.4118萬元B企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)適用所得稅稅率都為25%，不用補(bǔ)交所得稅需調(diào)增應(yīng)納稅所得額89.4118萬元稅前彌補(bǔ)2018年虧損80-30=50萬元該企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額=40+20+25+30+89.4118-50=154.4118萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅154.4118*25%=38.6030萬元扣除AB企業(yè)已繳納13.4118萬元實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅38.6030-13.4118=25.1912萬元第七章個人所得稅勘誤：教材268頁，③……可以按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除……⑤……可以按照不高于1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除（直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元；市轄區(qū)戶籍人口大于100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元；其他城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元）一、單項(xiàng)選擇題：1.張某月工資12000元，2022年12月從中國境內(nèi)取得年終獎48000元，張某每月專項(xiàng)扣除費(fèi)用3000元，附加扣除2400元。如果你是會計(jì)，你認(rèn)為張某2022年度應(yīng)納個人所得稅（）元。A.5166B.4200C.7150D.4645答案：B解析：年終獎可以選擇單獨(dú)計(jì)算個稅，或者并入綜合所得計(jì)算個稅。選擇一，年終獎并入綜合所得應(yīng)納稅所得額（12000*12+48000）-60000-（3000+2400）*12=67200，適用10%稅率和2520的速算扣除數(shù)應(yīng)納個稅67200*10%-2520=4200元選擇二，年終獎單獨(dú)計(jì)稅年終獎應(yīng)納個稅48000*10%-2520/12=4590綜合所得應(yīng)納稅所得額=12000*12-60000-（3000+2400）*12=19200，適用3%稅率綜合所得應(yīng)納個稅19200*3%=576合計(jì)應(yīng)納個稅4590+576=5166選擇對納稅人有利的數(shù)字。2.下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表達(dá)中，正確的說法有（）。A.投資者的工資不允許在稅前扣除B.企業(yè)生產(chǎn)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的生活用品，所提折舊不允許稅前扣除。C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除。答案：A解析：個體工商戶業(yè)主的工資、薪金不允許扣除，但允許扣除不超過國家標(biāo)準(zhǔn)的生計(jì)費(fèi)。3.某外籍作價在我國境內(nèi)取得稿酬所得合計(jì)500000元，其應(yīng)納個人所得稅（）元。A.88000B.56000C.55440D.80000答案：B解析：外籍個人在我國取得稿酬所得，按規(guī)定按次計(jì)稅并不參與年終匯算。應(yīng)納個稅500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560004.某演員參加營業(yè)性演出，一次獲得表演收入30000元，演出主辦方應(yīng)代扣代繳個人所得稅（）元。A.4800B.5840C.6000D.5200答案：D解析：收入的應(yīng)納稅所得超過20000元至50000元的部分，適用30%預(yù)扣率，并適用2000的速算扣除數(shù)。應(yīng)預(yù)扣個稅30000*（1-20%）*30%-2000=5200元5.下列各項(xiàng)所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除任何費(fèi)用的有（）。A.偶然所得B.利息所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：A解析：利息、股息、紅利，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。6.納稅人年終不需要辦理綜合所得匯算清繳的是（）。A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元B.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額D.納稅人取得的偶然所得答案：D解析：目前政策規(guī)定，偶然所得不需要年終匯算。二、多項(xiàng)選擇題1.應(yīng)計(jì)入個人所得稅的工薪所得包括（）。A.年終加薪B.年終獎金C.職務(wù)工資D.交通費(fèi)補(bǔ)貼答案：ABCD2.居民納稅人取得下列收入，代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)該從總收入中扣除800元的有()。A.稿費(fèi)8000元B.在商場有獎銷售中獲獎1000元C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入3800元D.房租收入每月3000元答案：CD解析：稿酬一次取得收入超過4000元，扣除20%；有獎銷售中獎屬于偶然所得，現(xiàn)行政策規(guī)定按全額計(jì)算應(yīng)納稅額。3.居民計(jì)算個人所得稅時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣減的項(xiàng)目有（）。A.每年60000元的費(fèi)用扣除數(shù)B.個人負(fù)擔(dān)的、不超過國家標(biāo)準(zhǔn)的“三險一金”C.個人負(fù)擔(dān)的、不超過國家標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金D.贍養(yǎng)60歲以上的父母的實(shí)際支出答案：ABC4.個體獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者在計(jì)算個人所得稅應(yīng)稅所得額時，不允許扣除的項(xiàng)目有()。A.投資者個人工資支出B.財產(chǎn)保險支出C.贊助支出D.分配給投資者股利答案：ACD5.下列項(xiàng)目中，以一個月為一次計(jì)算個人所得稅的有（）。A財產(chǎn)租賃所得B.在雜志上連載六期的小說稿酬C.分月取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.某樂手每天在飯店演奏的所得答案：AD解析：人的同一作品在報刊連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以一件財產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。6.下列個人所得，在計(jì)算個人所得稅時，可以減除費(fèi)用的有（）。A.股息、利息、紅利所得B.勞務(wù)報酬所得C.偶然所得D.工資薪金所得答案：BD解析：利息、股息、紅利，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。7.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.稿酬所得C.勞務(wù)報酬所得D.國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)答案：BC解析：保險賠款、國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)為免稅項(xiàng)目。8.下列所得中屬于免征個人所得稅的項(xiàng)目有（）。A.離退休干部工資B.儲蓄存款利息C.保險賠款D.貧困家庭救濟(jì)金答案：ABCD解析：查閱教材關(guān)于“免征個人所得稅的項(xiàng)目”部分內(nèi)容。三、判斷題1.某外籍人員自2023年2月1日起在中國境內(nèi)工作，2023年回國參加一個項(xiàng)目的策劃，離境時間為4月15日至6月15日，則2023年他仍然是我國個人所得稅法規(guī)定的居民納稅人。（）答案：×解析：在2023這個納稅年度內(nèi)一次離境超過30日，居住不滿一年，所以2023年他不是我國個人所得稅法規(guī)定的居民納稅人。2.某個人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收辦法計(jì)算個人所得稅。2022年自報經(jīng)營虧損，因而不用繳納個人所得稅。（）答案：×解析：個人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收辦法的，不論是否有經(jīng)營所得，均按收入總額或成本費(fèi)用支出額和五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算納稅。3.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得在計(jì)算繳納個人所得稅時，投資者個人的工資不得作為企業(yè)的成本或費(fèi)用在稅前列支。（）答案：√4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)該按月（次）計(jì)算繳納個人所得稅。（）答案：×解析：勞務(wù)報酬所得按月或按次預(yù)扣個人所得稅，年終并入綜合所得進(jìn)行匯算。5.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。()答案：×解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其中不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。6.財產(chǎn)租賃所得，以一個月的收入為一次。()答案：√7.個人將其應(yīng)稅所得，全部用于公益救濟(jì)性捐贈，將不承擔(dān)繳納個人所得稅義務(wù)。（）答案：×解析：捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。8.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人個人所得稅稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款、滯納金及罰款。()答案：×解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人個人所得稅稅款的，不影響納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)。四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.公民李某是高校教授，2023年取得以下各項(xiàng)收入（均不考慮其他稅費(fèi)因素）：=1\*GB3①每月取得工資12000元，12月份取得全年獎金12000元。=2\*GB3②1月1日，將私有住房出租1年，每月取得不含稅租金收入3000元（符合市場價格水平），當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。=3\*GB3③3月份為A公司進(jìn)行講學(xué)，取得酬金20000元，A公司并未代扣代繳應(yīng)納的個人所得稅。=4\*GB3④4月份出版一本專著，取得稿酬40000元。=5\*GB3⑤5月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為李某代負(fù)個人所得稅。=6\*GB3⑥7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入10000美元，主辦方扣繳了個人所得稅500美元（匯率1：6.4）。要求：=1\*GB3①計(jì)算李某2022年的各項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個人所得稅。=2\*GB3②計(jì)算B公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅。=3\*GB3③A公司應(yīng)負(fù)有何種稅收法律責(zé)任。參考答案：李某綜合所得應(yīng)納稅所得額（年終獎單獨(dú)計(jì)稅）12000*12+20000*80%+40000*80*70%+35000*80%+10000*6.4*80%-60000=201600，適用20%的稅率和16920速算扣除數(shù)，應(yīng)納個稅201600*20%-16920=23400元年終獎應(yīng)納個稅12000*3%=360元李某綜合所得應(yīng)交個稅23400元，單獨(dú)計(jì)稅的年終獎應(yīng)納個稅360元（如果年終獎合并計(jì)稅，需要多交個稅12000*（20%-3%）=2040元，故年終獎選擇合并計(jì)稅）B企業(yè)已經(jīng)預(yù)扣個稅35000*（1-20%）*30%-2000=6400元丙國講學(xué)扣繳個稅5000*6.4=3200元房屋租金應(yīng)納個稅（3000-800）*20%*12=5280元（房屋維修費(fèi)可以按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，但裝修費(fèi)不允許稅前扣除）現(xiàn)行政策，存款利息免征個人所得。2.某歌舞團(tuán)演員張為和趙麗2022年10月應(yīng)邀參加演出。根據(jù)演出協(xié)議的規(guī)定，兩位演員各演出4場，演出的出場費(fèi)分別為：張為每場15000元，趙麗每場8000元。該兩位演員的個人所得稅由舉辦單位代扣代繳。要求：=1\*GB3①演出舉辦方單位應(yīng)如何為兩位演員扣繳個人所得稅？=2\*GB3②假設(shè)張為在歌舞團(tuán)的月工資8000元，每月自負(fù)的“五險一金”為2400元，允許的附加扣除費(fèi)用為3000元。2022年度張為彩票中獎收入20000元。張為2022年度應(yīng)繳納個人所得稅金額？=3\*GB3③編制舉辦單位代扣代繳個人所得稅的會計(jì)分錄。參考答案：（1）連續(xù)演出，以一個月收入為一次計(jì)算個人所得稅。張為應(yīng)納個人所得稅：15000*4*（1-20）*20%=9600元趙麗應(yīng)納個人所得稅：8000*4*（1-20）*30%-2000=5680元演出舉辦單位賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本92000貸：其他應(yīng)付款——張為50400其他應(yīng)付款——趙麗26320其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅15280借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅15280貸：銀行存款15280（2）張為綜合所得8000*12+15000*80%*4-60000-（2400+3000）*12=19200元綜合所得應(yīng)納個稅19200*3%=576元彩票中獎應(yīng)納個稅20000*20%=4000元3.M是非居民納稅人。2022年8月份在我國取得稿酬收入20000元，他拿出其中的10000元捐贈給受洪澇災(zāi)害的地區(qū)(通過民政局)。請問：M在我國應(yīng)納多少個人所得稅？參考答案：M2019年8月份應(yīng)納稅所得額20000*80%=16000元公益性捐贈允許稅前扣除限額16000*30%=4800元M應(yīng)納個稅（16000-4800）*20%=2240元第八章其他稅種一、單項(xiàng)選擇題：1.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上的地區(qū)的，應(yīng)（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A.分別向各房產(chǎn)所在地B.向房地產(chǎn)所在地C.任選一處房產(chǎn)所在地D.向納稅人居住地答案：A解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申請繳納土地增值稅。2.個人轉(zhuǎn)讓原自有居住用房，下列說法正確的是（）。A.滿8年以上暫免征土地增值稅B.滿5年暫免征土地增值稅C.滿3年暫免征土地增值稅D.免征土地增值稅答案：B解析：個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，有原住房居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。3.土地增值稅納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同鑒訂（）內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A.3日B.5日C.7日D.10日答案：C解析：土地增值稅納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同鑒訂7日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。4.如果納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按地價款和開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A.5%以內(nèi)B.10%C.12%D.20%答案：B解析：如果納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%。5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能以“稅金”項(xiàng)目扣除的是（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.教育費(fèi)附加答案：A解析：增值稅是價外稅，不構(gòu)成企業(yè)的成本費(fèi)用。6.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.合作建房后出售的合作單位B.出租辦公樓的企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D.轉(zhuǎn)讓自用4年的私有住宅的個人答案：B解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人。7．某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品房收入5000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為4200萬元，則適用土地增值稅稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案：A解析：（5000-4200）/4200=19.05%<50%，所以適用的土地增值稅稅率為30%。8.某企業(yè)2022年自建兩棟辦公樓，6月1日建成并辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，入賬金額共為800萬元；2022年7月1日將其中一棟辦公樓用于出租，根據(jù)合同，收取三年租金不含稅金額7.2萬元；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例30%。計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）元。A.23360B.33600C.18240D.19680答案：C解析：出租辦公樓的房產(chǎn)稅=72000/6*12%=1440元自用辦公樓的房產(chǎn)稅=8000000/2*（1-30%）*1.2%*50%=16800元該企業(yè)2016年度合計(jì)應(yīng)交房產(chǎn)稅18240元。9.甲用市場價70萬元（不含稅）的兩套兩室住房與乙換一套四室住房，另取得乙贈送價值12萬元（不含稅）的小轎車一輛，則下列敘述正確的是（）。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）A.甲不交契稅，乙交0.36萬元契稅B.甲、乙均不交契稅C.乙不交契稅，甲交0.36萬元契稅D.甲、乙均交2.1萬元契稅答案：A解析：房屋交換，支付差價方負(fù)擔(dān)契稅，應(yīng)支付契稅金額12*3%=0.36萬元10.市民王某花18萬元買了一輛小汽車，王某負(fù)擔(dān)了（）元增值稅，需要繳納（）元車輛購置稅。A.20707.9615929.20B.20707.9618000C.2340015929.20D.2340018000答案：A解析：應(yīng)交增值稅180000/1.13*0.13=20707.96元應(yīng)交車輛購置稅180000/1.13*10%=15929.20元11.我國的車輛購置稅由（）負(fù)責(zé)征收管理。A.稅務(wù)部門B.交通部門C.財政部門D.海關(guān)答案：B解析：我國目前稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通部門代征車輛購置稅。12.企業(yè)負(fù)擔(dān)的車輛購置稅應(yīng)通過（）賬戶列支。A.管理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)C.營業(yè)稅金及附加D.庫存商品答案：B解析：企業(yè)負(fù)擔(dān)的車輛購置稅應(yīng)通過固定資產(chǎn)賬戶列支。13.某運(yùn)輸公司擁有凈噸位為4.2噸的拖船5輛，企業(yè)每年應(yīng)交車船稅（）元。（船舶每年稅額為6元/噸）A.120B.60C.126D.63答案：A解析：車船稅=4*5*6=120（不超過0.5噸，不予計(jì)算）14.某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車15輛（貨車自重全部為10噸）；載人大客車20輛；1.8升排氣量小客車10輛（注：載貨汽車按整車質(zhì)量每噸年稅額80元，載人大客車每輛年稅額1000元，小客車每輛年稅額400元。）該公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.36000B.25520C.25400D.24800答案：A解析：車船稅=15*10*80+20*1000+10*400=3600015.我國現(xiàn)行資源稅的課稅范圍不包括（）。A.原油B.天然氣C.鹽D.森林答案：D解析：傳統(tǒng)資源稅的范圍限于原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽七種產(chǎn)品。二、多項(xiàng)選擇題1.下列行為屬于土地增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承行為B.房地產(chǎn)的出租行為C.房地產(chǎn)的贈予行為D.房地產(chǎn)的抵押行為E.房地產(chǎn)的交換行為答案：CE解析：需要說明的是，房地產(chǎn)的公益性贈予、贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征稅，非公益性捐贈要征稅；房地產(chǎn)抵押期未滿不征稅，期滿如果償還債務(wù)也不征稅，期滿用房地產(chǎn)抵債需要征稅。2.關(guān)于房產(chǎn)稅的稅率，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)自用房屋適用1.2%的比例稅率B.企業(yè)出租房屋適用12%的比例稅率C.個人出租居住用房適用4%的比例稅率D.個人出租商用房適用12%的比例稅率答案：ABCD3.下列（）屬于契稅的征稅對象。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓B.國有土地使用權(quán)出讓C.房屋贈予D.以房產(chǎn)做抵債答案：ABCD4.企業(yè)負(fù)擔(dān)的契稅，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)該在（）賬戶列支。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.管理費(fèi)用D.待處理財產(chǎn)損益答案：ABC解析：納稅人取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)按規(guī)定繳納的契稅，一般不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，而是直接貸記“銀行存款”等賬戶，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“管理費(fèi)用”等賬戶。5.下列屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.王某新購一輛電動摩托車B.某企業(yè)新購一輛小轎車C.小王買彩票中獎得到一輛家用轎車D.小陳買了一輛農(nóng)用運(yùn)輸車答案：ABCD解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈以及獲獎等方式取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個人。6.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.應(yīng)稅車輛的買價B.購買應(yīng)稅車輛負(fù)擔(dān)的增值稅C.車輛的辦理牌照費(fèi)D.支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)答案：AD7.車船稅的納稅人包括（）。A.國有獨(dú)資企業(yè)B.股份有限公司C.外商獨(dú)資企業(yè)D.個體戶答案：ABCD8.下列屬于車船稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.軍隊(duì)、武警專用車船B.拖拉機(jī)C.養(yǎng)殖漁船D.政府機(jī)關(guān)辦公用車答案：AC9.印花稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.立據(jù)人B.立合同人C.憑證領(lǐng)受人D.合同受益人答案：ABC解析：印花稅納稅義務(wù)人包括立據(jù)人、立單人、立合同人、領(lǐng)受人和使用人10.下列項(xiàng)目屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會單位、學(xué)校所立的書據(jù)B.無息貸款合同C.貼息貸款合同D.農(nóng)牧業(yè)保險合同答案：ABCD11.大連市民張某將自有的居住房2023年1月1日用于對外出租,則涉及到的稅種和稅率,以下表述正確的是（）。A.1‰的印花稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅(按張某戶口所在地確定單位稅額)C.土地增值稅30%D.房產(chǎn)稅4%答案：ABD解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人。這不屬于土地增值稅納稅范圍。12.通過“稅金及附加”賬戶列支的稅種有（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.印花稅