《審計學》課件第04章課件

第四章審計目標和審計過程【學習目的與要求】

通過本章的學習，掌握審計的總目標和具體目標，理解被審單位管理當局認定的內(nèi)容，掌握審計工作的過程和各個過程的具體工作。重點：審計的總目標和具體目標、管理當局認定、審計過程難點：審計具體目標、管理當局認定一、審計目標的概念審計目標是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果，是審計主體進行審計前所確定的工作方向。第一節(jié)審計目標第一節(jié)審計目標二、審計總目標（一）審計總目標的演變注冊會計師審計自誕生以來，從其內(nèi)容發(fā)展來看主要經(jīng)歷了詳細審計、資產(chǎn)負債表審計和財務報表審計三個階段，審計總目標也隨著審計的不同發(fā)展階段發(fā)生了深刻的變化。（二）我國注冊會計師審計的總目標我國注冊會計師審計的總目標是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表意見。第一節(jié)審計目標三、審計具體目標審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它應當根據(jù)審計總目標和被審計單位的認定來確定。具體審計目標的確定，有助于注冊會計師按照審計準則的要求收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)項目的實際情況確定應選用的證據(jù)。第一節(jié)審計目標（一）被審計單位管理當局的認定所謂認定，是指被審計單位管理當局對其財務報表所做的斷言或聲明，是被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。被審計單位管理層在財務報表上的認定包括明確表達和隱含表達的。第一節(jié)審計目標（二）具體審計目標注冊會計師在了解管理層認定的基礎上，就可以確定每個項目的具體審計目標，應當詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，形成各類交易、賬戶余額、列報的審計目標，以此作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步審計程序的基礎。第一節(jié)審計目標1．與各類交易和事項相關的審計目標（1）發(fā)生；（2）完整性；（3）準確性；（4）截止；（5）分類。

第一節(jié)審計目標2．與期末賬戶余額相關的審計目標（1）存在；（2）權利和義務；（3）完整性；（4）計價和分攤。第一節(jié)審計目標3．與列報的審計目標（1）發(fā)生、權利和義務；（2）完整性；（3）分類和可理解性；（4）準確性和計價。第一節(jié)審計目標一、接受業(yè)務委托接受業(yè)務委托階段的主要工作內(nèi)容包括：了解和評價審計對象的可審性，決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務約定條款；簽訂審計業(yè)務約定書。第二節(jié)審計過程（一）了解和評價審計對象的可審性注冊會計師均應獲取以下信息：1考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；2具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；3能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。第二節(jié)審計過程（二）決策是否接受委托會計師事務所執(zhí)行客戶接受或保持程序的目的是在識別和評估會計師事務所面臨的風險，以決策是否接受委托。第二節(jié)審計過程（三）商定業(yè)務約定條款會計師事務所在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當指派注冊會計師對被審計單位基本情況進行了解，并就審計業(yè)務等事項進行協(xié)商和溝通，并達成一致意見。第二節(jié)審計過程（四）簽訂審計業(yè)務約定書會計師事務所就上述審計事項與被審計單位協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計業(yè)務約定書。第二節(jié)審計過程二、計劃審計工作1開展初步業(yè)務活動；2制定總體審計策略；3制定具體審計計劃等。第二節(jié)審計過程三、實施風險評估程序?qū)徲嫓蕜t規(guī)定，注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。風險評估程序是必要程序為注冊會計師的職業(yè)判斷提供了重要基礎。第二節(jié)審計過程

一般來說，其內(nèi)容包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務報表層次以及各類交易或事項、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險（即特別風險）以及僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險等。第二節(jié)審計過程四、實施控制測試和實質(zhì)性程序注冊會計師應當考慮進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，通過設計合理的方案，以便價財務報表認定的適當性。其中，控制測試是對被審計單位內(nèi)部控制是否有效運行進行的測試；實質(zhì)性程序主要包括實質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試。第二節(jié)審計過程五、完成審計工作和編制審計報告注冊會計師在完成財務報表所有循環(huán)的進一