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中文基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

姓名:李星宇班級(jí):網(wǎng)絡(luò)1212學(xué)號(hào):2312118Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.1中文基礎(chǔ)會(huì)計(jì)——是什么為什么Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2一.會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、會(huì)計(jì)是伴隨人類生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的1.人類生產(chǎn)實(shí)踐產(chǎn)生會(huì)計(jì):會(huì)計(jì)是隨著人類社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展和人們對(duì)社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)管理的客觀需要而產(chǎn)生的,是為管理好生產(chǎn)而起作用的。2.會(huì)計(jì)受社會(huì)環(huán)境影響:“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要?!薄愒普我蛩?、經(jīng)濟(jì)因素、科技因素等等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3二、會(huì)計(jì)的發(fā)展(一)我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程1.西周時(shí)代:有“司會(huì)”專管朝廷財(cái)務(wù)和稅賦,對(duì)財(cái)務(wù)的收支進(jìn)行“月計(jì)歲會(huì)”。會(huì),總和計(jì)算,歲會(huì);計(jì),零星計(jì)算,月計(jì)。2.唐宋時(shí)期:“四柱清冊(cè)”的出現(xiàn)四柱:舊管+新收=開(kāi)除+實(shí)在3.明清時(shí)期:

“龍門賬”,將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)科學(xué)地分為進(jìn)、繳、存、該,其關(guān)系為:進(jìn)-繳=存-該進(jìn)繳表合龍門存該表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.44.民國(guó)時(shí)期:20世紀(jì)初期,從日本引進(jìn)西方會(huì)計(jì)思想;

20世紀(jì)30年代,現(xiàn)代企業(yè)組織已有一定規(guī)模,中式會(huì)計(jì)與西方會(huì)計(jì)并存。

5.新中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展:

(1)20世紀(jì)50年代:學(xué)習(xí)前蘇聯(lián);

(2)20世紀(jì)8、90年代:學(xué)習(xí)美國(guó);

(3)21世紀(jì):會(huì)計(jì)國(guó)際化。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.5(二)西方會(huì)計(jì)發(fā)展

1.古印度:公社“記賬員”;

2.意大利:12.13世紀(jì)形成“借貸記賬法”,1494年盧卡.帕喬利《算術(shù)、幾何、比及比例概要》;(第一個(gè)里程碑)

3.英國(guó):18、19世紀(jì)現(xiàn)代企業(yè)出現(xiàn),1853年,“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”成立,會(huì)計(jì)開(kāi)始成為一種社會(huì)性專門職業(yè)和通用的商業(yè)語(yǔ)言。(第二個(gè)里程碑)

4.美國(guó):20世紀(jì)50年代--至今,會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。(第三個(gè)里程碑)

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.6

(三)會(huì)計(jì)階段

1.古代會(huì)計(jì):遠(yuǎn)古至13世紀(jì);

2.近代會(huì)計(jì):13、14世紀(jì)—20世紀(jì)50年代;

3.現(xiàn)代會(huì)計(jì):20世紀(jì)50年代—至今

會(huì)計(jì)按性質(zhì):官?gòu)d會(huì)計(jì)(政府會(huì)計(jì))

莊園會(huì)計(jì)(企業(yè)會(huì)計(jì))

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.7第二節(jié)會(huì)計(jì)的含義一、會(huì)計(jì)的概念(一)管理活動(dòng)論:會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。它是通過(guò)收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息,促使人們權(quán)衡利弊、比較得失,講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)。(北派:楊紀(jì)琬、閻達(dá)五)(二)信息系統(tǒng)論:會(huì)計(jì)是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)管理,而在每個(gè)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位范圍內(nèi)建立的一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。(南派:葛家澍、余緒纓)(三)通用定義:P7(四)其他:藝術(shù)論、工具論。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.8二、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支

(一)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用性、實(shí)踐性

(二)學(xué)科體系

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)管理(成本、管理會(huì)計(jì))

審計(jì)學(xué)

會(huì)計(jì)電算化

其他專業(yè)會(huì)計(jì)

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.9第三節(jié)會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。(一)反映(核算)職能:貨幣計(jì)量、反映過(guò)去、連續(xù)全面。(二)監(jiān)督(控制)職能:強(qiáng)制性、連續(xù)性、完整性。(三)其他職能:控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策等。兩大基本職能關(guān)系:反映職能是前提、基礎(chǔ);監(jiān)督職能是保障。兩者相輔相成。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)(一)會(huì)計(jì)目標(biāo)的含義:是對(duì)會(huì)計(jì)自身所提供經(jīng)濟(jì)信息的內(nèi)容、種類、時(shí)間、方式及其質(zhì)量等方面的要求。滿足信息使用者需要。(二)受托責(zé)任觀:所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所有者經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)(第三者)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(三)決策有用觀:會(huì)計(jì)信息使用者

(四)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.11第四節(jié)會(huì)計(jì)的任務(wù)與作用一、會(huì)計(jì)的任務(wù)(一)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律(二)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理(三)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景;參與經(jīng)營(yíng)決策二、會(huì)計(jì)的作用取決兩個(gè)重要因素:外部社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.12第五節(jié)會(huì)計(jì)的方法一、概述會(huì)計(jì)的方法是用來(lái)反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象,完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。包括:會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法。二、會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等七種方法。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.13第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會(huì)主義制度下,就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金:財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。

資金運(yùn)動(dòng)基本形態(tài):

資金投入(籌集)

資金運(yùn)用

資金退出Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.14第二節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的含義

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類,是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化,是反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。■資產(chǎn)

■負(fù)債

財(cái)務(wù)狀況要素■所有者權(quán)益■利潤(rùn)

■收入

經(jīng)營(yíng)成果要素■費(fèi)用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.15Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.16二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容(一)資產(chǎn)1.概念:是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2.特征

資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制

資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)中獲得Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.173.資產(chǎn)的分類(1)流動(dòng)資產(chǎn):一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)待攤費(fèi)用和存貨等。(2)長(zhǎng)期投資:持有一年以上不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。(3)固定資產(chǎn):使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高,并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物型態(tài)的資產(chǎn)。

房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.18(4)無(wú)形資產(chǎn):

指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。(可辨認(rèn)、不可辨認(rèn))

(5)其他資產(chǎn):

除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.19(二)負(fù)債1.概念:指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2.特征:■

負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)■

負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)■

負(fù)債是基于過(guò)去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.203.負(fù)債的分類

(1)流動(dòng)負(fù)債:將在一年(含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用等。

(2)長(zhǎng)期負(fù)債:償還期在一年(不含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.21(三)所有者權(quán)益1.概念:是指所有者在企業(yè)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。它在數(shù)量上等于全部資產(chǎn)減全部負(fù)債。(凈資產(chǎn)、剩余權(quán)益)2.特征:■無(wú)須償還■企業(yè)清算時(shí),接受清償在負(fù)債之后■可分享企業(yè)利潤(rùn)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.223.所有者權(quán)益分類(1)實(shí)收資本(股本):資本金,投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。(2)資本公積:是資本在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值。包括資本(股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、資本折算差額等。又稱準(zhǔn)資本。(3)盈余公積:企業(yè)按照規(guī)定從凈利中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。(4)未分配利潤(rùn):企業(yè)未作分配的凈利潤(rùn)。盈余公積和未分配利潤(rùn)合稱留存收益,前者為撥定用途,后者為未撥定用途。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.23(四)

收入1.概念:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.特征:■

是企業(yè)的日?;顒?dòng)中產(chǎn)生的■

表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、或者負(fù)債的減少、或者兩者兼而有之■

將會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加■

收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流人,而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

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3.收入的分類

廣義的收入還包括投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。狹義收入一般包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。(營(yíng)業(yè)收入)

(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

(2)其他業(yè)務(wù)收入:材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般指所占比重大,比較穩(wěn)定的收入。主、副營(yíng)業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)換。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.25(五)費(fèi)用1.概念:是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本也屬于費(fèi)用范疇,應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)時(shí),計(jì)如入當(dāng)期損益。2.特征:■

是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出■

表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負(fù)債的增加■

將引起所有者權(quán)益減少Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.26

3.費(fèi)用的分類

生產(chǎn)費(fèi)用(生產(chǎn)成本)直接材料

直接人工

費(fèi)間接費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

用期間費(fèi)用管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

廣義的費(fèi)用還包括投資損失、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.27(六)利潤(rùn)1.概念:是指企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)之分。2.分類:

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本、稅金減期間費(fèi)用。

利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減所得稅。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.28三、劃分會(huì)計(jì)要素的意義

使會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體對(duì)象,為分類核算提供基礎(chǔ)

為設(shè)置賬戶和會(huì)計(jì)科目提供了依據(jù)

為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.29第三節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的含義也稱會(huì)計(jì)平衡式,它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。(一)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益),實(shí)際上是同一資金的兩個(gè)不同方面,是從資金的占用形式和來(lái)源兩個(gè)不同角度觀察和分析的結(jié)果。有一定數(shù)額的資產(chǎn),就有一定數(shù)額的權(quán)益,反之,有一定數(shù)額的權(quán)益,就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系,決定了在數(shù)量上一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。即:資產(chǎn)=權(quán)益Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.30(二)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

該等式說(shuō)明了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在關(guān)系,是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。因此,又稱之利潤(rùn)表等式。

費(fèi)用利潤(rùn)收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.31(三)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

該等式說(shuō)明在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系,期末結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤(rùn))后,該等式又還原為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者”。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.32二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響基本等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1.資產(chǎn)內(nèi)部一增一減;2.資產(chǎn)與負(fù)債同增;3.資產(chǎn)與負(fù)債同減;4.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增;5.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減;6.負(fù)債內(nèi)部一增一減;7.所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減;8.負(fù)債與所有者權(quán)益一增一減。(兩種情況)問(wèn)題:企業(yè)資產(chǎn)被盜,會(huì)計(jì)等式平衡嗎?擴(kuò)展等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.33第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.34第一節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體,又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體,是指具有一定資金、進(jìn)行獨(dú)立活動(dòng)、實(shí)行獨(dú)立核算的單位,是會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織。它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),企業(yè)會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)進(jìn)行下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.35三、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

會(huì)計(jì)分期,又稱會(huì)計(jì)期間,是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間,據(jù)以結(jié)算盈虧,按期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。它是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充。

四、貨幣計(jì)量假設(shè)

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位,計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

幣值不變;記賬本位幣:人民幣Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.36第二節(jié)會(huì)計(jì)原則

會(huì)計(jì)原則是在會(huì)計(jì)核算的基本前提下,對(duì)會(huì)計(jì)核算提供信息的基本要求,是處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本依據(jù)。體現(xiàn)總體性要求原則:客觀性實(shí)質(zhì)重于形式可比性一貫性體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求準(zhǔn)則:相關(guān)性及時(shí)性明晰性體現(xiàn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量原則:權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則、實(shí)際成本、兩類支出體現(xiàn)會(huì)計(jì)修正型慣例原則:穩(wěn)健性重要性Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.37第三節(jié)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制一、收付實(shí)現(xiàn)制亦稱現(xiàn)金制,它以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實(shí)際收到的收入和付出的款項(xiàng),不論是否歸屬本期,都作為本期的收入和費(fèi)用處理;反之,凡本期沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng)和付出款項(xiàng),即使應(yīng)歸屬于本期,但也不作為本期收入和費(fèi)用處理。P49Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.38二、權(quán)責(zé)發(fā)生制

亦稱應(yīng)收應(yīng)付制,簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)制,是指企業(yè)按收入和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn),而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)在本期收到或付出,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。P50Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.39三、兩者比較(一)收付實(shí)現(xiàn)制:核算手續(xù)簡(jiǎn)單,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性;不利于評(píng)價(jià)各會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,缺乏可比性。主要適用行政、事業(yè)單位。(二)權(quán)責(zé)發(fā)生制:能正確確認(rèn)各期的收入于費(fèi)用,有利于反映各會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果;核算比較復(fù)雜。主要適用于企業(yè)。P51Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.40五種情況:

(一)現(xiàn)收現(xiàn)付

(二)預(yù)收款

(三)預(yù)付款

(四)應(yīng)收款

(五)應(yīng)付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.41第四章賬戶與復(fù)式記賬目的、要求:通過(guò)本章學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)該掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念,掌握賬戶的基本分類和各類賬戶的性質(zhì);掌握借貸記賬法的概念和內(nèi)容。重點(diǎn):會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念;借貸記賬法難點(diǎn):會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念;借貸記賬法Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.42第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目的概念及設(shè)置原則1.概念:是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目,是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義:■系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要

滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要

■設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶,核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.433.設(shè)置原則:

■全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容

■滿足信息使用者的需要

■既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定

■統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合

■會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.44(二)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.總分類科目(一級(jí)科目):

對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目(如“原材料”、“應(yīng)收賬款”等)。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。2.明細(xì)分類科目(二、三級(jí)科目):對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目(如“應(yīng)收賬款—海宏公司”等)??筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。3.會(huì)計(jì)科目目錄:P55Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.45二、賬戶(一)賬戶的概念是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式,用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。(二)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系:會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),因此,會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容與分類方法決定了賬戶的內(nèi)容和分類方法,它們都被用來(lái)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容,所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.46區(qū)別:

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的,會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱;會(huì)計(jì)科目沒(méi)有一定的結(jié)構(gòu),而賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu);設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法,設(shè)置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.47(三)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu):用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)??傎~(三欄式)

會(huì)計(jì)科目:原材料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000(以下略)331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.48第二節(jié)復(fù)式記賬法原理一、記賬方法概述(一)記賬方法的含義:是指根據(jù)一定的原理,按照一定的記賬規(guī)則,采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位,借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.49二、記賬方法的種類1.單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。單式記賬法的不足:1)沒(méi)有一套完整的賬戶體系。2)對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記,各個(gè)賬戶之間沒(méi)有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。3)不便于檢查賬戶記錄的正確性。收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.502.復(fù)式記賬法

(1)概念:是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額,同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

(2)理論基礎(chǔ):

資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。

資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素(或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目)發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來(lái),即復(fù)式記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.51復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn):

1)需要設(shè)置一套完整的賬戶體系。

2)對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

3)賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡,便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。

不足:記賬較為復(fù)雜。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.52第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念是指以“借”“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。產(chǎn)生于12、13世紀(jì)的意大利。是各國(guó)通用商業(yè)語(yǔ)言。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)■記賬符號(hào):借貸記賬法為“借”、“貸”二字?!鲋饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”;賬戶中的登記方向。借方(左方)貸方(右方)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.53三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶結(jié)構(gòu):即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。(一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末借余=期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

借(如“銀行存款”)

期初余額×××增加額×××減少額××××××

×××本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.544.會(huì)計(jì)分錄的種類:(1)簡(jiǎn)單分錄:“一借一貸”。(2)復(fù)合分錄:“一借多貸”,“一貸多借”和“多借多貸”。(三)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶1.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系:復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。2.對(duì)應(yīng)賬戶:存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

注意:不是所有賬戶之間都存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.55六、借貸記賬法的試算平衡(一)試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理,按照記賬規(guī)則的要求,通過(guò)匯總計(jì)算和比較,檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。(二)試算平衡的基本方法1.發(fā)生額平衡法:Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.56第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義1.總分類賬戶:按照總分類科目設(shè)置,提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶:按照明細(xì)分類科目設(shè)置,提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.57(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1.控制與被控制的關(guān)系??傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用;明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。2.相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同,它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

原材料

原材料—甲材料6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料4000010000總括登記詳細(xì)登記Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.58二、總賬與明細(xì)賬的平衡登記(一)平行登記的含義

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記,又要同時(shí)在其所屬的明細(xì)分類賬戶中以相同的方向、相等的金額進(jìn)行登記的做法。(二)平行登記的要點(diǎn)

1.登記時(shí)間相同(同一會(huì)計(jì)期間)2.登記方向一致

3.登記金額相等4.登記依據(jù)相同Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.59第五章制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目的、要求:通過(guò)本章教學(xué),使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,掌握成本計(jì)算以及凈利潤(rùn)的形成與分配的核算。重點(diǎn):供應(yīng)采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的核算難點(diǎn):生產(chǎn)過(guò)程和利潤(rùn)形成及分配的核算Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.60第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集的種類及特征(一)種類:所有者出資及增值留存(所有者權(quán)益)債權(quán)人借入(負(fù)債)(二)特征:

1.權(quán)利不同;

2.償還期限不同;

3.承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.61二、所有者權(quán)益的核算(一)核算的基本內(nèi)容企業(yè)所有者權(quán)益包括:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中實(shí)收資本和資本公積是所有者直接投入企業(yè)的,又稱投入資本;盈余公積和未分配利潤(rùn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存在企業(yè)的,又稱留存收益。本節(jié)主要介紹投入資本的核算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.62(二)主要賬戶介紹1.實(shí)收資本(股本)(1)含義:是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本金。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借實(shí)收資本(股本)貸減少發(fā)生額增加發(fā)生額期末余額注意:應(yīng)按照投資人姓名設(shè)置明細(xì)賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.632.資本公積

(1)含義:是指企業(yè)投資人出資額超過(guò)法定資本金的部分(資本溢價(jià)),以及接受捐贈(zèng)、外幣資本折算差額等等。與企業(yè)盈余無(wú)關(guān)的資本增值。

(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借資本公積貸

減少發(fā)生額增加發(fā)生額

期末余額注意:是企業(yè)的準(zhǔn)資本,可用于轉(zhuǎn)增資本金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.64三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算(一)核算的基本內(nèi)容企業(yè)從債權(quán)人那里籌集到的資金形成企業(yè)的債務(wù),它按償還期限的長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債(一年內(nèi)償還)和長(zhǎng)期負(fù)債。本節(jié)主要介紹企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)的核算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.65(二)主要賬戶介紹1.短期借款(1)含義:該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各項(xiàng)借款。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借短期借款貸借款的償還(減少)借款的取得(增加)期末余額:結(jié)余額Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.66

2.長(zhǎng)期借款(1)含義:該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借長(zhǎng)期借款貸借款本息的償還(減少)借款的取得(增加)計(jì)提利息期末余額:尚未償還的本息Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.673.財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)含義:該賬戶屬于損益類賬戶,核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、借款手續(xù)費(fèi)等。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸利息支出存款利息收入手續(xù)費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

注意:該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.68第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容

供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,供、產(chǎn)、銷的第一個(gè)環(huán)節(jié)。它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過(guò)程,主要包括準(zhǔn)備勞動(dòng)資料即購(gòu)建固定資產(chǎn)和準(zhǔn)備勞動(dòng)對(duì)象即購(gòu)買原材料等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.69二、固定資產(chǎn)購(gòu)置的核算(一)固定資產(chǎn)的含義企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用:?jiǎn)挝粌r(jià)值2000元以上;使用年限2年以上。(二)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。一般包括買價(jià)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.70(三)主要賬戶介紹1.固定資產(chǎn)(1)含義:該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類,用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的退出期末余額:原價(jià)注意:固定資產(chǎn)使用發(fā)生的磨損價(jià)值不在本賬戶中反映。(累計(jì)折舊、凈值)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.712.在建工程(1)含義:該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類,用來(lái)核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)、安裝、技術(shù)改造及大修理等工程而發(fā)生的全部支出(包括安裝設(shè)備的價(jià)值),并據(jù)以計(jì)算工程成本的賬戶。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借在建工程貸工程成本支出工程完工轉(zhuǎn)出期末余額:未完工工程Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.72二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算(一)原材料核算的基本內(nèi)容1.貨款的結(jié)算2.材料的入庫(kù)3.采購(gòu)成本的計(jì)算買價(jià)(發(fā)票價(jià)格)運(yùn)雜費(fèi)途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)有關(guān)稅金(關(guān)稅等)其他費(fèi)用(大宗市內(nèi)運(yùn)費(fèi))注意:采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計(jì)入采購(gòu)成本?,F(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.73(二)采購(gòu)過(guò)程主要賬戶的設(shè)置1.物資采購(gòu)(1)含義:該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用來(lái)核算公司購(gòu)入各種材料、商品等物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用,據(jù)以計(jì)算各種物資的采購(gòu)成本。(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借物資采購(gòu)貸買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)采購(gòu)費(fèi)用

材料實(shí)際成本期末余額:在途材料Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.74

2.原材料(1)含義:

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用來(lái)核算公司各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及期末結(jié)存情況的。(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借原材料貸驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本發(fā)出材料的成本期末余額:庫(kù)存材料成本

注意:“原材料”賬戶應(yīng)按材料品種設(shè)明細(xì)賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.75

3.應(yīng)付賬款(1)含義:該賬戶屬負(fù)債類,核算公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的賬戶。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借應(yīng)付賬款貸償還應(yīng)付單位款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)(減少)(增加)期末余額:尚未償還的應(yīng)付款注意:該賬戶應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.764.預(yù)付賬款(1)含義:該賬戶屬于資產(chǎn)類,用來(lái)核算企業(yè)按合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)料款而于供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借預(yù)付賬款貸預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)(增加)(減少)期末余額:尚未結(jié)算的預(yù)付款注意:該賬戶應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.77

5.應(yīng)付票據(jù)(1)含義:該賬戶屬于負(fù)債類,用來(lái)核算企業(yè)單位采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)買材料物資等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借應(yīng)付票據(jù)貸到期應(yīng)付票據(jù)的減少開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票(不論是否已經(jīng)付款)(增加)期末余額:尚未到期的匯票Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.786.應(yīng)交稅費(fèi)(1)含義:該賬戶屬于負(fù)債類,用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借應(yīng)交稅費(fèi)貸實(shí)際繳納的各種稅金計(jì)算出應(yīng)交未交的稅金(增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金)(增值稅的銷項(xiàng)稅金)期末余額:期末余額:多交的稅金未交的稅金可以按稅種分別設(shè)明細(xì)賬:應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.79共同受益間接采購(gòu)費(fèi)用的分配:

分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用÷分配標(biāo)準(zhǔn)之

和(買價(jià)或重量等)

某種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額

=該種材料分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.80第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過(guò)程核算的基本內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程是價(jià)值消耗的過(guò)程,也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過(guò)程,因此,其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面:歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。(一)有關(guān)成本核算的幾個(gè)基本概念:1.生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用:產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。(與時(shí)期相關(guān))生產(chǎn)成本:指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。(與產(chǎn)品相關(guān))

注意:在一般情況下,當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.812.直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

直接費(fèi)用:能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。

間接費(fèi)用:不能直接記入產(chǎn)品成本,為組織和

管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。(一般需歸集后,分配計(jì)入產(chǎn)品成本。)

注意:管理費(fèi)用為期間費(fèi)用,不計(jì)入成本。

某產(chǎn)品的直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)=生產(chǎn)成本(制造成本)

之所以稱“制造成本”,是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié),即生產(chǎn)車間或分廠。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.823.成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目

成本計(jì)算對(duì)象:指費(fèi)用的承擔(dān)者。

成本項(xiàng)目:指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(間接費(fèi)用)。

直接材料:是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。

直接人工:是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中,直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等(福利費(fèi))。

制造費(fèi)用:是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.83二、生產(chǎn)過(guò)程主要賬戶1.生產(chǎn)成本(1)含義:該賬戶屬于成本類賬戶,用來(lái)核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn),包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括提供勞務(wù)、自制半成品等)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,以確定產(chǎn)品成本。(2)賬戶結(jié)構(gòu):借生產(chǎn)成本貸直接材料費(fèi)完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本直接人工費(fèi)轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用期末余額:在產(chǎn)品成本(未完工)注意:該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來(lái)設(shè)明細(xì)賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.84

2.制造費(fèi)用

(1)含義:

該賬戶屬于成本類賬戶,用來(lái)核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。

(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借制造費(fèi)用貸歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用注意:該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.85

3.管理費(fèi)用

(1)含義:

該賬戶屬于損益類賬戶,核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。

(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借管理費(fèi)用貸

發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

賬戶的管理費(fèi)用

注意:該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.86

4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

(1)含義:

該賬戶屬于損益類賬戶,核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用,包括銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。

(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸

發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用注意:該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPro.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.875.應(yīng)付職工薪酬

(1)含義:

該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,核算公司應(yīng)付給職工的工資總額,包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。

(2)賬戶結(jié)構(gòu):

借應(yīng)付職工薪酬貸

實(shí)際支付給職工月末計(jì)算分配

的工資額的工資額

期末余額:期末余額:

多發(fā)的工資額應(yīng)付未付的工資額

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.

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