非財務(wù)人員的基本財務(wù)知識培訓(xùn)

非財務(wù)人員的根本財務(wù)知識培訓(xùn)主講人：丁敬引言前國務(wù)院總理朱镕基嚴(yán)字當(dāng)頭，很少題字，但他卻對中國的三個國家會計學(xué)院“網(wǎng)開一面〞，親筆題寫了校訓(xùn)———“不做假賬〞。一國總理為何心系小小“賬房先生〞的職業(yè)操守？

引言會計是商界通用的語言，是企業(yè)家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。課程開始啦！

會計的概念：會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此根底上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。

會計信息的使用者政府銀行經(jīng)理投資者會計信息企業(yè)

會計要素財務(wù)狀況三要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果三要素：收入費用利潤

資產(chǎn)

資產(chǎn)的含義：資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)包括：流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等非流動資產(chǎn)：長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

負(fù)債

負(fù)債的含義：負(fù)債是指企業(yè)過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負(fù)債包括：流動負(fù)債和長期負(fù)債 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬 長期負(fù)債:長期借款、長期應(yīng)付款等

所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享受的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括：

(1)實收資本(2)資本公積(3)盈余公積(4)未分配利潤

收入收入的含義：收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。例如：顧客購置商品所支付的貨款就是我們的主要收入，稱為主營業(yè)務(wù)收入；

費用費用的含義：費用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。按經(jīng)濟內(nèi)容分：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。例如：日常報銷差等支出就構(gòu)成我們企業(yè)的費用。思考問題：我們用銀行存款40萬元購置中央空調(diào)是費用么？

利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤=收入-費用

會計等式讓我們看看會計六要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用會計假設(shè)會計主體：界定會計核算與報告的“空間〞范圍，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。持續(xù)經(jīng)營：假定企業(yè)在可預(yù)見將來能持續(xù)經(jīng)營，是會計計量的依據(jù)；會計分期：界定會計核算與報告的“時間〞范圍；會計期間分為年度、半年度、季度和月度。貨幣計量：統(tǒng)一計量尺度，反映的是可貨幣化計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

財務(wù)報表概述財務(wù)報表

反映會計主體

和

的會計報表，企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

其目標(biāo)，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。財務(wù)狀況經(jīng)營成果資產(chǎn)負(fù)債表一．資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞平衡式。〔一〕資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)分項列示?！捕池?fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進一步按性質(zhì)分項列示?！踩乘姓邫?quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。三、資產(chǎn)的初步分析資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示的企業(yè)資產(chǎn)，代表了該企業(yè)的投資規(guī)模。資產(chǎn)越多說明企業(yè)可以用來賺取收益的資源越多，可以用來歸還債務(wù)的財產(chǎn)越多。但是，這并不意味著資產(chǎn)總是越多越好。資產(chǎn)并不代表收益能力，也不代表償債能力。資產(chǎn)規(guī)模只是代表企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源的多少。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

1、貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金〞工程反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額。企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了經(jīng)營的需要、預(yù)防的需要和投資的需要。企業(yè)持有過多貨幣資金，會降低企業(yè)的獲利能力；持有過少的貨幣資金，不能滿足上述需要并且會降低企業(yè)的短期償債能力。貨幣資金過多和過少，都會對擴大股東財富產(chǎn)生不利的影響。資產(chǎn)負(fù)債表2、應(yīng)收款項

應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款〞工程，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈額；“其他應(yīng)收款〞反映尚未收回的其他應(yīng)收款凈額?！皦馁~準(zhǔn)備〞工程是“應(yīng)收賬款〞工程和“其他應(yīng)收款〞工程的抵減工程，反映企業(yè)已提取、尚未抵消的壞賬準(zhǔn)備?！皯?yīng)收賬款〞工程和“其他應(yīng)收款〞工程的合計，減“壞賬準(zhǔn)備〞工程后的余額是應(yīng)收款項凈額。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收款項增長較大，應(yīng)當(dāng)分析其原因。一般說來，應(yīng)收賬款增加的原因主要是三個：

一是銷售增加引起應(yīng)收賬款的自然增加；

二是客戶成心拖延付款；三是企業(yè)為擴大銷售適當(dāng)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，造成應(yīng)收賬款增加。資產(chǎn)負(fù)債表3、存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上，“存貨〞工程反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際本錢，“存貨跌價準(zhǔn)備〞工程反映計提的存貨跌價準(zhǔn)備，“存貨〞工程減“存貨跌價準(zhǔn)備〞工程的余額為“存貨凈額〞工程，反映存貨資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值。

存貨資產(chǎn)分為原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨規(guī)模的變動取決于各類存貨的規(guī)模和變動情況。資產(chǎn)負(fù)債表4、固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)價值是通過以下工程反映的：“固定資產(chǎn)〞工程反映報告期末固定資產(chǎn)的原值。“累計折舊〞工程反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞工程反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！肮潭ㄙY產(chǎn)凈值〞工程反映固定資產(chǎn)原值減累計折舊、減值準(zhǔn)備后的余額?！肮こ涛镔Y〞工程反映各種工程物資的實際本錢，是各項在建工程的實際支出。

資產(chǎn)負(fù)債表5、無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)通過以下3個工程反映。

〔1〕“無形資產(chǎn)〞工程，反映無形資產(chǎn)的攤余價值?！?〕“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞工程，反映無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額?！?〕“無形資產(chǎn)凈額〞工程，反映無形資產(chǎn)的可收回金額，是“無形資產(chǎn)〞工程減“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞工程的差額。無形資產(chǎn)是以凈額計入資產(chǎn)總值的。利潤表一．利潤表的概念和結(jié)構(gòu)利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步，以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；

第二步，以營業(yè)利潤為根底，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；

第三步，以利潤總額為根底，減去所得稅費用，計算凈利潤(或虧損)。

利潤表銷售凈收入 銷售收入總額 -銷售退回及折讓 銷售收入凈額銷售毛利1.銷售毛利=銷售凈收入－銷售本錢

2.銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入凈額

主要經(jīng)濟指標(biāo)的核算與分析銷售指標(biāo)的下達(dá)商業(yè)零售企業(yè)經(jīng)濟活動就是產(chǎn)品購銷調(diào)存，在這個產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中必然有收入、支出，為了考核柜組經(jīng)營的好壞，我們需對經(jīng)營過程中的主要經(jīng)濟指標(biāo)進行核算。產(chǎn)品銷售額的核定產(chǎn)品銷售額的概念產(chǎn)品銷售額是柜組在一定時期內(nèi)產(chǎn)品銷售量的貨幣表現(xiàn)，是柜組核算的主要經(jīng)濟指標(biāo)。產(chǎn)品銷售額的核定根據(jù)經(jīng)營特色和市場需求情況，參照上期銷售實際，考慮到方案期銷售動態(tài)，分析市場銷售結(jié)構(gòu)變化，購置力投向動態(tài)，預(yù)測消費層次的變動，分析有利因素和不利因素而研究核實。通常我們會采用應(yīng)用推算法來計算：即以上年的方案銷售額、實際銷售額及前三年的平均遞增率為依據(jù)，推算確定方案期銷售額的一種方法。方案期某柜組銷售額=〔上年銷售方案+上年銷售實際〕÷2×〔1+前三年銷售平均遞增率〕

年方案銷售額確定后，可根據(jù)方案要求和淡旺季情況，計算出月份、季度的銷售指標(biāo)。應(yīng)用推算法例：某柜組07年銷售方案為136萬元，實績?yōu)?50萬元，根據(jù)計算前三年平均遞增率為10%，試核定08年的方案銷售額。答案：〔136+150〕÷2×〔1+10%〕=154〔萬元〕銷售方案完成情況分析商品銷售指標(biāo)的核算與分析商品銷售額，每天登記銷售金額、當(dāng)日銷售額和累計銷售額，分別計算月度、季度、年度銷售額，對照定額指標(biāo)考核柜組月度、季度、年度的方案執(zhí)行情況。假設(shè)銷售指標(biāo)核算到人頭，那么按每個營業(yè)員統(tǒng)計一定時期每個人的營業(yè)額考核任務(wù)完成情況。考核方案完成情況的指標(biāo)：完成方案百分比分析：X=本期銷售實際數(shù)÷本期銷售方案數(shù)×100%假設(shè)X>100%，為超額完成方案；假設(shè)X<100%，為未完成方案。例：某服裝柜組3月份銷售30萬元，銷售方案28萬元。其方案完成情況為：30÷28×100=107.14%那么該組完成下達(dá)方案的107.14%，超過方案完成7.14%分析產(chǎn)品銷售完成進度為確保銷售方案的完成，柜組應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ诜治鲣N售進度、如到月中、季中、年終分析研究時間過半任務(wù)是否過半，假設(shè)沒完成任務(wù)，考慮如何擴大銷售加快進度。銷售方案完成進度=本日止累計銷售實際÷本期產(chǎn)品銷售方案×100%例：某柜組月銷售完成20萬元，本月15日累計銷售10.8萬元，求該組完成進度。答：10.8÷20×100%=54%那么說明該組完成進度較好，超過標(biāo)準(zhǔn)進度4%。例：某柜組本月銷售方案35000元，本月10日止累計銷售9560元，分析該組完成進度情況，分析要保證完成銷售方案，后20天每天必須銷售多少才能完成方案。答：完成方案進度=9560÷35000×100%=27.31%標(biāo)準(zhǔn)進度=10÷30×100%=33.33%說明該組未完成標(biāo)準(zhǔn)進度，欠少33.33%×35000-9560=2106.67〔元〕后20天每天應(yīng)銷售=〔35000-9560〕÷20=1272〔元〕原平均每天銷售=35000÷30=1167〔元〕1272-1167=105〔元〕現(xiàn)在每天需比原來多銷售105元才能完成方案銷售動態(tài)分析本期銷售實際分別比上期和去年同期比較分析銷售的增減變化。較同期〔上期〕±%=〔本期實績-同期實績(上期)〕÷同期實績(上期)×100%例：某化裝品組本期銷售實績26萬元，上期銷售30萬元，同期銷售24萬元，計算銷售增長率。較同期±%=〔26-24〕÷24)×100%=8.33%〔較同期增長8.33%〕較上期±%=〔26-30〕÷30)×100%=-13.33%〔較上期下降13.33%〕費用指標(biāo)的分析

定額實際差額銷售額30000035000050000費用額21000238002800費用率7%6.80%-0.20%〔1〕由于銷售額的擴大對費用總額的影響〔350000－300000〕×7%=3500〔元〕〔2〕由于費用水平下降對費用總額的影響350000×〔6.8%－7%〕=－700〔元〕〔節(jié)約〕以上兩個原因共同影響費用=3500－700=2800〔元〕利潤額的核定利潤是企業(yè)最終經(jīng)營成果的具體情況，它是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的合計收入抵補合計支出的差額，也是評價企業(yè)經(jīng)營活動的一項綜合性指標(biāo)，柜組作為企業(yè)經(jīng)營活動的主體，同樣也需要核算利潤指標(biāo)，以考核柜組經(jīng)營活動的最終經(jīng)濟效益。利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支三局部組成。利潤額=毛利額-費用額-銷售稅金及附近+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出1、毛利額=銷售收入-商品銷售本錢=銷售收入×毛利率2、費用額：柜組的直接費用加上企業(yè)分?jǐn)偣窠M的間接費用3、銷售稅金及附加4、營業(yè)外收支是指經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入與支出利潤指標(biāo)的分析項目計劃實際較計劃影響利潤額銷售額160170100.57毛利率（%）151611.7費用率（%）66.40.4－0.68稅率（%）3.33.3利潤額9.1210.711.591.59〔1〕銷售額增加對利潤的影響10×〔15%－6%－3.3%〕=0.57〔萬元〕〔2〕毛利率變動對利潤的影響170×〔16%－15%〕=1.7〔萬元〕〔3〕費用率變動對利潤的影響170×〔6.4%－6%〕=0.68〔萬元〕〔4〕稅率不變對利潤的增減無影響共同影響：0.57+1.7－0.68=1.59例：某商場家電組08年銷售方案1800萬元，該組毛利率為12%，直接費用率為3%，銷售稅金及附加為12萬元〔根據(jù)1800萬銷售計算〕，營業(yè)外收入為4.28萬元，營業(yè)外支出為2.28萬元，應(yīng)由企業(yè)分?jǐn)偨o該組的間接費用72萬元，試核定家電組08年的利潤額。答:利潤額=毛利額-費用額-銷售稅金及附加+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1800×12%-〔1800×3%+72〕-12+4.28-2.28=80〔萬元〕綜合舉例美容用品營業(yè)部品牌銷售前五名

美容用品營業(yè)部各月銷售比照鐘表黃金營業(yè)部各月銷售比照流行服飾營業(yè)部各月銷售比照鞋帽皮具營業(yè)部各月銷售比照女士服飾營業(yè)部各月銷售比照男士服飾營業(yè)部各月銷售比照運動休閑營業(yè)部各月銷售比照家居用品營業(yè)部各月銷售比照兒童用品營業(yè)部各月銷售比照常用稅務(wù)知識介紹增值稅概念：增值稅是以商品〔含應(yīng)稅勞務(wù)〕在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍：1、銷售或者進口貨物2、提供加工修理修配勞務(wù)稅率根本稅率：17%低稅率：13%1、糧食、食用植物油、鮮奶2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3、圖書、報紙、雜志4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜5、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物零稅率：納稅人出口貨物增值稅一、構(gòu)成現(xiàn)用的增值稅專用發(fā)票一般有三聯(lián)。第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額〞指的是“銷項稅額〞，“金額〞指的是銷售貨物的“不含稅金額價格〞，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)〔購貨方用來扣稅〕；第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)〔購貨方用來記賬〕；第四聯(lián)是存根聯(lián)〔銷方保存〕。增值稅二、內(nèi)容增值稅專用發(fā)票除了具備購置單位、銷售單位、商品或者效勞的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。增值稅三、增值稅票開具要求1、字跡清楚。2、不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢〞四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。3、工程填寫齊全。4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。5、各工程內(nèi)容正確無誤。6、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。增值稅7、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

8、按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

9、不得開具偽造的專用發(fā)票。

10、不得拆本使用專用發(fā)票。

11、不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票?！查_具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購置方有權(quán)拒收。〕增值稅銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷〔1＋稅率或征收率〕

稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量

稅率17%增值稅四、增值稅專用發(fā)票開具范圍法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的增值稅專用發(fā)票開具的范圍。一般納稅人銷售貨物〔包括視同銷售貨物〕、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)〔以下簡稱銷售應(yīng)稅工程〕，必須向購置方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅具體規(guī)定是：〔1〕以下情形不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費者銷售應(yīng)稅工程；銷售免稅工程；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅工程；將貨物用于集體福利或個人消費；提供非應(yīng)稅勞務(wù)〔應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外〕、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)增值稅〔2〕向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅工程，可以不開具增值稅專用發(fā)票?！?〕一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具增值稅專用發(fā)票?！?〕商業(yè)零售企業(yè)只能對購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發(fā)票，索取增值稅專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證〔副本〕，未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅〔5〕商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票?！?〕生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不得開具增值稅專用發(fā)票。〔注：只有在金交所進行黃金交易，進行實物交割后才可以開具增值稅票，在普通商業(yè)場所購置黃金不得開具增值稅票。購儲值卡、禮金券、代幣券等用于個人消費的代金支付形式不能開增值稅票?！诚M稅概念：消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。征稅范圍：1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2、委托加工應(yīng)稅消費品3、進口應(yīng)稅消費品4、零售應(yīng)稅消費品消費稅一、概述消費稅是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。二、現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；〔其中煙是在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)征收；酒是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收〕

消費稅第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化裝品等；消費稅貴重首飾及珠寶玉石1．金銀首飾（僅限於金,銀和金基,銀基合金首飾,以及金銀和金基,銀基合金的鑲嵌首飾。

）5%5%在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。2．非金銀首飾（包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘,打磨,加工的各種珠寶玉石。）10%10%在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。消費稅稅目稅率稅目稅率稅目稅率一、煙二、酒及酒精三、化妝品30%1.卷煙56%加0.003元/支1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）四、貴重首飾及珠寶玉石（1）甲類卷煙36%加0.003元/支2.黃酒240元/噸1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（2）乙類卷煙36%3.啤酒250元/噸2.雪茄煙30%（1）甲類啤酒220元/噸2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%3.煙絲

（2）乙類啤酒10%4.其他酒5%5.酒精

三、消費稅的計稅方法

1、從價計稅時

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

消費稅3、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷〔1+增值稅稅率或征收率〕

消費稅營業(yè)稅概念：營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。稅目1、交通運輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險業(yè)4、郵電通訊業(yè)5、文化體育業(yè)6、娛樂業(yè)7、效勞業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、銷售不動產(chǎn)稅率1、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%2、效勞業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%3、金融保險業(yè)稅率為5%4、娛樂業(yè)執(zhí)行5%—20%的浮動稅率稅率適用稅率的行業(yè)3%交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%～20%娛樂業(yè)營

業(yè)

稅三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式

營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額〔或銷售額、轉(zhuǎn)讓額〕×適用稅率營

業(yè)

稅城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。二、城市維護建設(shè)稅稅率城市維護建設(shè)稅實行差異比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。所得稅我單位所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅企業(yè)所得稅稅率為25%個人所得稅使用5%—45%不等的九級超額累進稅率。企業(yè)所得稅二、不得扣除工程〔1〕資本性支出?！?〕無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出?！?〕資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！?〕違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失?！?〕各項稅收的滯納金、罰金和罰款?！?〕自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)木植?。企業(yè)所得稅〔7〕超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。〔8〕各種贊助支出。

〔9〕與取得收入無關(guān)的其他各項支出。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除工程金額企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

個人所得稅——工資薪金工資薪金適用的所得稅稅率：我們的工資該交多少稅呢？讓我們來計算一下吧！應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月〔2008年3月1日至今〕假設(shè)甲5月的工資收入為3000元，應(yīng)交納的五險一金合計數(shù)為650，本月應(yīng)交納多少個人所得稅呢？3000-650=2350〔元〕2350-2000=350〔元〕查表看以看書是第1級稅率5%那么：350*5%=17.5〔元〕應(yīng)納個人所得稅17.5元假設(shè)甲5月的工資收入為5000元，應(yīng)交納的五險一金合計數(shù)為650，本月應(yīng)交納多少個人所得稅呢？5000-650=4350〔元〕4350-2000=2350〔元〕2350*15%-125=227.50〔元〕大家來算算自己每月應(yīng)繳納多少個人所得稅吧！房產(chǎn)稅

一、房產(chǎn)稅的征稅范圍

〔1〕從地理位置上：房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。

〔2〕從征稅對象上：指房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。

房產(chǎn)稅

二、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

1.從價計征：房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。計稅余值＝房產(chǎn)原值×〔1－10%～30%〕

2.從租計征；房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅

計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）城鎮(zhèn)土地使用稅

一、征稅范圍

1.但凡城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不管是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

2.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)：納稅人“實際占用〞的土地面積。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率：有幅度的差異稅額〔定額稅率〕。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。3.城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積〔平方米〕×適用稅額

印花稅

一、征稅范圍1.經(jīng)濟合同類2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3.營業(yè)賬簿二、印花稅的計稅依據(jù)

1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)印花稅

合同或憑證計稅依據(jù)稅率（1）購銷合同購銷金額萬分之三（2）加工承攬合同加工或承攬收入萬分之五（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同收取的費用萬分之五（4）建筑安裝工程承包合同承包金額萬分之三（5）財產(chǎn)租賃合同租賃金額，如果經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花。千分之一（6）貨物運輸合同（重要）運輸費用，但不包括所運貨物的金額以及裝卸費用和保險費用等。萬分之五（7）倉儲保管合同倉儲保管費用，但不包括所保財產(chǎn)金額。千分之一（8）借款合同借款金額，有具體規(guī)定。萬分之零點五（9）財產(chǎn)保險合同保險費收入千分之一（10）技術(shù)合同合同所載金額萬分之三（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同所載金額萬分之五（12）營業(yè)賬簿記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。萬分之五其他賬簿按件計稅5元（13）權(quán)利許可證照按件計稅貼花5元印花稅

印花稅

三、印花稅應(yīng)納稅額的計算

1.實行比例稅率的憑證

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率

2.實行定額稅率的憑證

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

印花稅

3.營業(yè)賬簿中：

〔1〕記載資金的賬簿應(yīng)納稅額＝〔實收資本＋資本公積〕×0.5‰

〔2〕其他賬簿按件貼花，每件5元。

土地增值稅

一、土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。二、征稅范圍

1.征稅范圍的一般規(guī)定：土地增值稅的征稅范圍具有“國有〞、“轉(zhuǎn)讓〞、“取得收入〞三個關(guān)鍵特征。

2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定土地增值稅

三、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算

稅率：實行四級超率累進稅率土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除工程金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅

極數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002超過50%至l00%的部分4053超過l00%至200%的部分50154超過200%的部分6035土地增值稅

四、扣除工程及其金額1.取得土地使用權(quán)所支付的金額2.房地產(chǎn)開發(fā)本錢〔適用新建房轉(zhuǎn)讓〕

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用〔適用新建房轉(zhuǎn)讓〕4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

會計檔案管理會計檔案管理：〔1〕會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告、查帳報告、審計報告、驗資報告、工程預(yù)決算報告、財務(wù)會計制度及經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件?！?〕當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部內(nèi)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。移交公司檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原那么上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)同財務(wù)部和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。〔3〕會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會計賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金銀行存款日記賬25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)清理后保存5年8輔助賬簿15年包括各級主管部門匯總財務(wù)報告三財務(wù)報告類

9月、季財務(wù)報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告永久包括文字分析四其他類

11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對賬單5年

住房公積金知識介紹公積金相關(guān)知識1、可以提取公積金的情形〔1〕購置、建造、翻建、大修自住住房的；〔