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文檔簡介
緒論2010年以前我國所實施的稅收制度,采取營業(yè)稅和增值稅雙稅收制度。營業(yè)稅作為價內稅在企業(yè)有收入的時候就會征收,增值稅作為價外稅,在企業(yè)生產經營中的貨物或者勞務出現(xiàn)增值行為的時候征收,并可以將購入時候承擔的稅負進行抵減。自從我國在2010年開始拉開稅制改革之后,營改增即營業(yè)稅增值稅,且確保各行業(yè)稅收只減不增。從試運行到2016年全國范圍正式運行。建筑業(yè)、金融業(yè)等均歸屬于增值稅范疇內。實現(xiàn)營改增后,營業(yè)稅正式退出財稅改革的歷史平臺,將增值稅作為主要稅種。如今國內尚未有部分企業(yè)在增值稅管理尚未進行明確的制度,因此在營改增后,很多企業(yè)在增值稅管理方面尚存在很多問題。基于此背景,展開論文研究。論文在詳細分析七彩云南實業(yè)公司營改增后增值稅管理變化基礎上,找出其中存在的增值稅管理問題,并進一步制定改進策略。因此論文研究不僅具有豐富增值稅管理理論研究體系的理論意義,同時也對七彩云南實業(yè)公司增值稅管理優(yōu)化具有一定現(xiàn)實借鑒意義。目前,學者對營改增方面的研究是非常多的,學者主要研究觀點集中在企業(yè)應如何適應增值稅管理、營改增的優(yōu)勢、納稅籌劃等方面。例如,孫洋(2019)孫洋.“營改增”后企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].北方經貿,2019(04):90-91.孫洋.“營改增”后企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].北方經貿,2019(04):90-91.馬鑫(2019)馬鑫.營改增后企業(yè)增值稅稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(16):81-82.馬鑫.營改增后企業(yè)增值稅稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(16):81-82.盧招娣(2017)盧招娣.芻議“營改增”后企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會學習,2017(10):171.盧招娣.芻議“營改增”后企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會學習,2017(10):171.CovantaHoldingCorporation(2018)CovantaHoldingCorporation;CovantaHoldingCorporationAnnouncesPricingofTaxExemptBonds[J].Ecology,Environment&ConservationBusiness,2018.CovantaHoldingCorporation;CovantaHoldingCorporationAnnouncesPricingofTaxExemptBonds[J].Ecology,Environment&ConservationBusiness,2018.MurphyOilCorporation(2018)MurphyOilCorporation;MurphyOilCorporationBoardofDirectorsElectsLouisW.UtschVicePresident,Tax[J].EnergyWeeklyNews,2018.MurphyOilCorporation;MurphyOilCorporationBoardofDirectorsElectsLouisW.UtschVicePresident,Tax[J].EnergyWeeklyNews,2018.SijbrenCnossen(2018)SijbrenCnossen.CorporationtaxesintheEuropeanUnion:Slowlymovingtowardcomprehensivebusinessincometaxation?[J].InternationalTaxandPublicFinance,2018,25(3).SijbrenCnossen.CorporationtaxesintheEuropeanUnion:Slowlymovingtowardcomprehensivebusinessincometaxation?[J].InternationalTaxandPublicFinance,2018,25(3).綜上所述,以上國內外學者對增值稅概念、優(yōu)劣勢,增值稅管理以及增值稅納稅籌劃等方面展開了廣泛研究。從整體上來看,國內外學者的研究范圍與內容是比較廣泛的,但是缺乏關于具體企業(yè)增值稅管理研究?;诖耍撐囊云卟试颇蠈崢I(yè)公司為例,在分析營改增前后公司增值稅管理變化基礎上,分析營改增的增值稅管理挑戰(zhàn),并制定改進策略。因此論文相較于以上學者研究內容更具有針對性。一、相關概述(一)營改增所謂營改增實際上指的是增值稅。實施營改增后將企業(yè)以往所繳納的營業(yè)稅項目統(tǒng)稱為繳納增值稅。實施營改增的目的是降低重復征稅現(xiàn)象。保證社會可持續(xù)發(fā)展。實現(xiàn)企業(yè)稅收最小化。利于推動經濟更好的發(fā)展。營改增在全國范圍內的實施主要歷經三個發(fā)展階段。第一個發(fā)展階段2011年經國務院批準,國家稅務總局聯(lián)邦實行營業(yè)稅改增值是的試點方案;第二個發(fā)展階段即2012南1月1日起,將上海交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)作為營改增試點;2012年底營業(yè)增試點由上海逐漸擴增到10個省市,并于2013年8月1日開拓到全國范圍內;第三階段即2016年5月1日后將建筑行業(yè)、金融業(yè)等歸納到營改增試點范疇內容。營改增也就是這個時候得到了全面的推廣,在營改增之后,陸運和水路運輸,以及航空運輸?shù)龋嚓P的交通運輸方面,其增值稅的稅率基本上是11%-15%;研發(fā)和技術服務、信息技術等現(xiàn)代服務業(yè)稅率基本為6%-10%,圖書、報紙、廣播等廣告代理業(yè)稅率基本為6%曾嬌益.“營改增”后房地產企業(yè)增值稅納稅籌劃的思考[J].納稅,2019,13(13):78.曾嬌益.“營改增”后房地產企業(yè)增值稅納稅籌劃的思考[J].納稅,2019,13(13):78.(二)企業(yè)增值稅增值稅也就是把商品,也或者是應稅的勞務,在相關的流轉當中,產生增值稅額并作為相關的計稅依據(jù),進而能夠對企業(yè)開展相關征收的流轉稅。就計稅的原理方面上來說,增值稅是對于企業(yè)的商品生產,還有流通,以及相應勞務服務等諸多的環(huán)節(jié)方面,增加價值或者是商品附加值,開展征收流轉稅。增值稅也就是價外稅,是通過相應的消費者進行承擔的,對于增值情況的出現(xiàn),才會開展相關的征稅,沒有相應的增值情況,這也就是不需要開展相應征稅的。增值稅,這也就是對銷售獲取,也或者是提供相應的加工,還有修理勞務,進口貨物,也或者是相關單位等相關方面增值稅,開展相關的稅種?,F(xiàn)如今,增值稅成為主要的一個稅種,在經過相關的征收增值稅方面,是能夠達到我國目前全部稅收哦收入60%以上,成為了我國目前一個最大稅種。增值稅,這也就是通過國家開展征收的,有50%的稅收,這劃入到了中央財政收入內,還有50%作為了地方的稅收,對進口的環(huán)節(jié)方面,是通過海關方面的對于相關的增值稅進行征收的,全部都是進入到中央財政方面的收入。(三)企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策對于相應的增值稅稅率的結構進一步擴大,對于增值稅的稅收政策方面上,依據(jù)相關的行業(yè)之間存在差異性方面,其中包括了11%、6%兩個方面的稅率,交通運輸行業(yè)還有建筑行業(yè)中,這是依據(jù)11%征收相關的增值稅,部分的現(xiàn)代服務業(yè)務依據(jù)的是6%征收相關的增值稅申小琳,上官鳴.營改增后建筑企業(yè)增值稅納稅風險管理[J].延安職業(yè)技術學院學報,2019,33(02):17-19.申小琳,上官鳴.營改增后建筑企業(yè)增值稅納稅風險管理[J].延安職業(yè)技術學院學報,2019,33(02):17-19.試點的階段方面上,之前相關試點的行業(yè)在對有關營業(yè)稅征收的階段方面上,是享受相關優(yōu)惠政策的,針對相應的增值稅與營業(yè)稅區(qū)別的開展相關調整與完善。就一般的納稅人來說,面向試點的地區(qū)中兩個試點的行業(yè)企業(yè)獲得相關增值稅方面發(fā)票,能夠根據(jù)相關的規(guī)定,開展相關的進項稅的抵扣情況。根據(jù)我國相關的營改增方面政策的規(guī)定,建筑企業(yè)也就是包括在有營改增之內試點的企業(yè),因此,這也就是會依據(jù)相應的11%征收相關稅負,根據(jù)相關的銷項稅抵扣,除以相應的進項稅余額,并作為繳稅額開展相應的計算。建筑企業(yè)經過相關的合同確定營業(yè)收入,這也就是作為銷項稅額計稅的一個依據(jù)。把購買相應的原材料以及設備等方面成本,看作是進項稅額計稅的依據(jù),也因此,企業(yè)在獲得相關的抵扣進項稅方面越多,這也就是說明應該繳納相關方面增值稅也就是越少的。二、實施營改增后七彩云南實業(yè)公司增值稅管理變化(一)七彩云南實業(yè)公司簡介七彩云南實業(yè)公司于1998年12月16日在云南省昆明市東川區(qū)成立,在HUC額資本變更前為7000萬元人民幣,變更后為6000萬元人民幣,主要的經營刮泥范圍也就是珠寶玉器,還有相關的百貨銷售,以及裝飾設計等,主要的經營產品方面,包括了中藥材、珠寶玉器等。七彩云南實業(yè)公司也就是諾仕達旗下中,把餐飲、商品,以及購物集為一體高檔次綜合性的一個旅游接待企業(yè),其經營的面積方面達到了39000平方米,還有8個相關的經營場館,目前已經成為全國規(guī)模大、經營檔次高的旅游購物中心。(二)實施營改增前后公司增值稅管理變化1、利潤水平變化在實施營改增前,七彩云南實業(yè)公司依據(jù)近兩年中發(fā)展趨勢,根據(jù)適用稅率6-11%,其月均的應用收入為17萬元,在這些當中,綜合的稅率測算也就是7%,還有增值的業(yè)務方面,其是1%,月均的成本費用為15萬元,包括了80%獲得的相關增值稅專用的發(fā)票,綜合測算相關稅率,也就是12%,月均方面的稅金也就是1萬元,稅率也是1萬元,在相關營改增推行后,其月均的利潤情況方面進行相應的測算,全面的營改增后,月收入增加了兩萬元,達到了17萬元,月成本達到了1.47萬元,月稅金方面有一定程度的下降,是0.7萬元,利潤有一定的提升,為1.9萬元。根據(jù)上述中相關測算結果可以看出,實施營改增后,七彩云南實業(yè)公司月均成本出現(xiàn)了降低,從15萬元降低到了14.7萬元,稅金方面同樣有降低,降低了0.3萬元,利潤有一定程度提升,增加了0.6萬元。營改增對于七彩云南實業(yè)公司經營利潤有很大影響,依據(jù)七彩云南實業(yè)公司2015-2016年數(shù)據(jù),公司實際利潤變化情況見下表所示。
表1七彩云南實業(yè)公司2015-2016年利潤情況表(單位:萬元)20152016損益變化數(shù)一、營業(yè)總收入161.22181.8920.77營業(yè)收入161.22181.8920.77主營業(yè)務收入161.22181.8920.77其他業(yè)務收入022二、營業(yè)總成本168.69183.9515.26營業(yè)成本162.41156.505.91主營業(yè)務成本162.41156.495.90其他業(yè)務成本011稅金及附加044銷售費用62-4管理費用6.212.726.5財務費用014.6514.65三、營業(yè)利潤-7.47-2.065.41營業(yè)外收入00不考慮營業(yè)外支出00不考慮四、利潤總額-7.47-2.065.41所得稅費00不考慮五、凈利潤-7.47-2.065.41資料來源:七彩云南實業(yè)公司財務報表整理所得從上表數(shù)據(jù)看出,七彩云南實業(yè)公司收入從2015年161.22萬元增加到了2016年181.98萬元,成本從168.69萬元增加到了183.95萬元,月利潤從-7.47萬元增加到了-2.06萬元。如果依據(jù)之前估算,成本增加8%,利潤更加需要提升,才可以達到測算目標值。通過數(shù)據(jù)分析說明,實施營改增后對于七彩云南實業(yè)公司的利潤水平變化有很大程度的影響。2、稅負變化在實施營改增之后,對于七彩云南實業(yè)公司各個方面的財務數(shù)據(jù)都產生了一定的影響,以下是針對2016年納稅數(shù)據(jù)開展公司尚未推行全國營改增前狀態(tài)還原,其中稅負變動的情況見下表所示。表22016年七彩云南實業(yè)公司稅務變化情況(單位:萬元)2016(營改增前)2016(營改增后)差異額營業(yè)稅100-10增值稅02500消費稅000企業(yè)所得稅000房產稅77770土地使用稅21210土地增值稅000印花稅1761760資源稅000資料來源:七彩云南實業(yè)公司財務報表整理所得從上表中數(shù)據(jù)可以看出,七彩云南實業(yè)公司2016年全面實施營改增之后,總體上來講,稅負有一定的提升,其中增值稅快速的增加到了350萬元,總體的稅負出現(xiàn)了猛增的情況。七彩云南實業(yè)公司2015年對于大量資產進行了相應的購置,與此同時,得到相關的大額增值稅留底方面稅額。也因此,在當年內,其是沒有產生價格應的增值稅的,但是,在2016年出現(xiàn)250萬元增值稅應納稅額,對于這樣情況的出現(xiàn),其可以總結成為以下的幾個方面。與此同時,由于在2016年實施營改增之后,七彩云南實業(yè)公司對于經營管理模式、采購模式以及財務管理模式沒有及時的調整,同樣沒有快速進入到增值稅模式狀態(tài),進而導致了諸多的合同與業(yè)務可獲取增值稅專用發(fā)票成本費用并咩有獲得,進而缺少充足進項稅額抵扣銷項稅額。另外,七彩云南實業(yè)公司依據(jù)部分的營業(yè)稅依據(jù)3%稅率繳納租賃的項目,調整成為了依據(jù)17%稅率與11%稅率繳納相應增值稅,對上述中分析綜合來講,在實施營改增之后,七彩云南實業(yè)公司增值稅的銷項稅額有一定程度的增加。3、稅種變化實施營改增后,七彩云南實業(yè)公司稅種變化方面上,并不是很大,實施營改增之前,七彩云南實業(yè)公司的稅種主要包括了資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、印花稅等方面,這同樣是七彩云南實業(yè)公司營改增實施之前的相關稅種,同樣的,對于相關的稅種方面,也是基本的稅種,能夠對七彩云南實業(yè)公司的稅種發(fā)展有一定促進的作用。在實施營改增之后,七彩云南實業(yè)公司的稅種發(fā)生了一定的變化,這種變化相對來講并不是很大,在上述中提到的稅種基礎之上,在稅種變化方面上還增加了車船使用稅,其他方面的稅種變化較小,主要是七彩云南實業(yè)公司在稅種方面增加了一項稅種,這對于七彩云南實業(yè)公司在今后的發(fā)展中有一定的促進作用。4、財務變化根據(jù)七彩云南實業(yè)公司2015-2017年財務數(shù)據(jù)可以看出,營業(yè)收入呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢,從2015年的405萬元增加到了2017年的860萬元,同樣的,資產、利潤同樣呈現(xiàn)逐年增加的趨勢,其中資產從2015年211萬元增加到2017年504萬元,利潤從2015年-178萬元增加到121萬元。具體數(shù)據(jù)見下表3所示。表32015-2017年七彩云南實業(yè)公司資產負債與經營收入情況(單位:萬元)201520162017營業(yè)收入405627860資產211373504負債390253343利潤-178-107121資料來源:七彩云南實業(yè)公司財務報表整理所得根據(jù)上述中數(shù)據(jù)分析說明,七彩云南實業(yè)公司在2015年開始發(fā)展自身業(yè)務,確定相應發(fā)展模型,運營逐漸的步入正軌。與此同時,公司主要收入的來源是公司資產比重決定的。這表明在一定程度上資產數(shù)量多少,限制了公司發(fā)展的規(guī)模。依據(jù)財務情況來講,七彩云南實業(yè)公司資產體量相對量并不是很大,另外,行業(yè)競爭不斷的加劇,發(fā)展壓力逐漸的增加,和供應商之間經濟關系得到了充分的體現(xiàn),同樣的對于各項收入方面的明晰逐漸的敏感,同樣服務要求方面不斷的提升。在這樣的情況之下,想要對公司相關的目標完成并實現(xiàn)盈利,對于年底經濟效益翻倍是非常困難的。三、實施營改增后七彩云南實業(yè)公司增值稅管理挑戰(zhàn)(一)內部風險管理制度缺失,涉稅風險高近些年中,七彩云南實業(yè)公司的業(yè)務在不斷的增加,涉稅情況方面也在逐漸的復雜化,公司在試圖建立科學合理內部的風險管理制度,但是,可以借鑒成功的案例十分少,公司的財務人員水平也是有限的。所以說,在實際的操作方面有很大的困難,進而造成了七彩云南實業(yè)公司并沒有完善內部稅務風險的控制制度。目前,七彩云南實業(yè)公司對于涉稅問題管理只是在按時報稅、申報出口退順、采用正確會計處理、利用稅收優(yōu)惠政策等方面局限,同樣大多數(shù)是事后的管理。針對公司合同的簽訂與成品的銷售環(huán)節(jié)當中,可能會出現(xiàn)增值稅稅務風險不能預判,不能開展有效管理。另外,七彩云南實業(yè)公司內部風險管理的制度缺少,這造成了公司經營涉稅風險較高,并不利于七彩云南實業(yè)公司的增值稅管理。同樣的,造成了七彩云南實業(yè)公司涉稅風險的提升,不利于公司的持續(xù)性發(fā)展。(二)未建立增值稅管理機構,導致工作效率低目前,七彩云南實業(yè)公司對于專門稅務管理部門并沒有設立,同樣稅務專業(yè)的人員數(shù)量也是非常少的,這也就會造成七彩云南實業(yè)公司增值稅管理方面不到位情況出現(xiàn)。七彩云南實業(yè)公司對專人增值稅政策深入研究還是缺乏的,并不能讓公司經營和增值稅政策之間有效的銜接。與此同時,在實施營改增之后,對于增值稅發(fā)票管理方面的要求更加的嚴格,一般是需要專人對相應票據(jù)開展管理的,但是七彩云南實業(yè)公司并沒有專人對票據(jù)管理,這同樣會導致七彩云南實業(yè)公司的增值稅管理中出現(xiàn)問題。另外,七彩云南實業(yè)公司增值稅管理制度建立與完善方面,公司缺乏專人對于經營業(yè)務分析與研究,與相應的稅法制定并沒有結合,進而對于增值稅方面的管理出現(xiàn)問題。此外,七彩云南實業(yè)公司沒有建立增值稅的管理機構,這就造成了工作效率的低下,對增值稅管理同樣沒有幫助。(三)增值稅管理工作不積極主動目前,七彩云南實業(yè)公司的稅務人員并不主動的深入對增值稅政策變化對于公司影響開展研究,這造成七彩云南實業(yè)公司對于相關業(yè)務開展中,依然是使用舊稅務政策。與此同時,七彩云南實業(yè)公司開展納稅申報中,對于增值稅專用發(fā)票認證與抵扣并不及時,這造成可抵扣進項稅額的減少。另外,七彩云南實業(yè)公司開展增值稅會計核算過程中,與相關的會計準則與稅法中規(guī)定并不符合,這同樣給七彩云南實業(yè)公司帶來涉稅方面的風險。此外,七彩云南實業(yè)公司稅務人員對于相關的稅法并不熟悉,同樣對于公司經營研究不深入,進而不能給公司提供合理的增值稅在納稅籌劃方面的建立,進而造成了公司稅收利益受到損失,不利于公司對于實施營改增后增值稅的管理。(四)無法獲取全部增值稅專用發(fā)票七彩云南實業(yè)公司銷售到產品是固定的,并沒有很長時間生產的周期,因此在對資金方面的投入上,公司投入了大量的資金,與此同時,公司相應的資金流動性比較大,形成的產業(yè)鏈同樣相對較長,在相應的經濟關系方面也是比較復雜的。在七彩云南實業(yè)公司對于物資采購中,或者是接受相應勞務中,一般是就地取材,因為這就決定在整個的過程當中,是很難完全獲取增值稅專用發(fā)票的,進而導致七彩云南實業(yè)公司缺乏充足進項稅可抵扣情況,還會繳納更多增值稅。在獲得增值稅專用發(fā)票方面,七彩云南實業(yè)公司是需要在開具之日開始的180天之內到稅局辦理相應認真,在認證通過次月申報期限內申報抵扣進項稅。如果七彩云南實業(yè)公司沒有能夠在法定的期限之內辦理相應認證申報的抵扣,并不能開展進項稅務的抵扣。與此同時,七彩云南實業(yè)公司相關的票據(jù)傳遞消耗時間比較長,為了能夠及時的辦理認證抵扣,運用快遞郵寄的方式,都是風險也是被不斷增加的。只要是發(fā)票的管理不完善,七彩云南實業(yè)公司很有可能由于無法抵扣需要多繳納稅款,另外,因為相應模式的不完善,造成獲取發(fā)票進項不能抵扣風險也是經常會存在的。四、實施營改增后七彩云南實業(yè)公司增值稅管理改進對策(一)強化稅務風險意識七彩云南實業(yè)公司想要提升稅務風險管理能力,最主要的是需要從意識層面著手,在意識層面充實,才可能把加強稅務風險管理付諸行動。七彩云南實業(yè)公司應該認真的履行納稅人義務,對于相關的稅法能夠自覺的進行履行,同樣的,也是能夠對相關的法律進行遵守開展經營,根據(jù)相關的規(guī)章程序開展公司的納稅活動,合法與合理對于公司有關的稅負風險等管理有效開展。七彩云南實業(yè)公司管理者也是需要有相關的大局方面意識,從而能夠高度的對相關稅務風險管理進一步重視,從而在公司相關的管理中能夠得到有效貫穿,對于各種報表可以準確與完整以及真實反映公司經營活動保證。與此同時,七彩云南實業(yè)公司還可以對財務人員認證的開展有關稅收業(yè)務與風險醫(yī)師培訓,提升財務人員理論與實際業(yè)務水平,讓公司的稅務管理人員在主觀方面上樹立水無法風險的意識。稅務風險在公司每個經營環(huán)節(jié)中存在,雖然是不能武安不的消除,但稅務風險是可控、可防范的。七彩云南實業(yè)公司管理者可以對稅務風險時刻的保持警惕,依據(jù)風險提示預警指標識別經營中可能出現(xiàn)稅務方面的風險。對于風險等級較高稅務分風險確定,積極查找原因,采用高有效措施,盡可能的預防與降低稅務風險。從而有效的規(guī)避稅務風險帶來不必要成本的損失。另外,七彩云南實業(yè)公司管理者與從業(yè)人員可以加強稅務風險管理意識,對于稅務風險管理在公司經營中重要地位明白,建立公司稅務風險控制的制度,同時把制度的實施在實處中充分落實。(二)建立增值稅管理機構,提高工作效率1、調整組織架構七彩云南實業(yè)公司沒有設置相應稅務方面的管理部門,與此同時,對于相關的稅務崗位也是沒有設立的,相關的稅務人員方面,作為財務部門中的人員,基本上從事的都是西安骨干方面報稅、申報等工作,對相關的稅務方面風險管理很少會開展管理的。因此,七彩云南實業(yè)公司應該對稅務風險管理加強,對于公司內部的相關稅務人員的地位有效的進一步提升,同樣的還需要對其開展重視,設立相關稅務的獨立部門,進而讓稅務相關的經理或者是主管人員作為獨立的部門負責人。所以說,這就需要七彩云南實業(yè)公司對于內部的組織架構充分調整,進而才可以更好的對實施營改增后增值稅管理強化,更好促進公司的發(fā)展。2、積極調整內部營運模式七彩云南實業(yè)公司應該對公司內部的營運模式積極的調整,這是需要公司選擇增值稅一般納稅人開展合作的,進而可以有效減少公司的稅負;公司可以集中開展核算,全方位開展管理的模式,進而可以更好對責任明確與分工,適應營改增的形勢;在實施營改增后,七彩云南實業(yè)公司對于新購置固定資產增值稅允許在進項稅抵扣中納入,增加固定資產,做好可行性方面研究,克服盲目性;公司還可以加強增值稅專用發(fā)票與出票日、出票額;此外,也可對采購的合同充分調整。所以說,七彩云南實業(yè)公司應該對內部的營運模式積極的調整,從而更好的在實施營改增后加強增值稅的管理。(三)強化增值稅管理基礎工作增值稅日常管理的工作一般是簡單的,但同時也是復雜的,其管理成效與七彩云南實業(yè)公司的整體稅務工作成敗有關系謝勇.“營改增”條件下房地產開發(fā)企業(yè)增值稅稅收風險管理探討[J].納稅,2019,13(08):28+31.謝勇.“營改增”條件下房地產開發(fā)企業(yè)增值稅稅收風險管理探討[J].納稅,2019,13(08):28+31.(四)加強增值稅專用發(fā)票管理現(xiàn)如今,我國相關的稅務機關,這對增值稅的專用發(fā)票方面管理上是非常的嚴格,在全國中推廣增值稅發(fā)票新系統(tǒng)更加對開票數(shù)據(jù)實時的上傳實現(xiàn)。但是,伴隨營改增全面的推行過程中,增值稅專用發(fā)票抵扣鏈條逐漸的得到完善,七彩云南實業(yè)公司對于增值稅專用發(fā)票抵扣與開具并不是很熟悉,與抵扣進項稅款利益方面的誘惑。發(fā)票虛開抵風險在逐漸的增加,涉及到相應的發(fā)票虛開虛抵風險,這也就成為了增加七彩云南實業(yè)公司稅務風險形成重災區(qū)。所以說,七彩云南實業(yè)公司就應該對真實的業(yè)務開具相應的發(fā)票,這就需要七彩云南實業(yè)公司進一步的注重,對于這些不符合實際情況開具的發(fā)票充分改善,進而需要七彩云南實業(yè)公司對增值稅中專用發(fā)票管理進一步的加強,是需要七彩云南實業(yè)公司進一步強化的,進而才可以更好的管理增值稅,減少增值稅管理中出現(xiàn)的問題,為之后七彩云南實業(yè)公司的健康發(fā)展提供促進的作用。另外,七彩云南實業(yè)公司還應該對相關增值稅發(fā)票管理方面的人員素質提升,進而可以更好的加強增值稅專用發(fā)票管理,通過人員之間的互相監(jiān)督,更好的開展相應增值稅專用發(fā)票的管理。結論綜上所述,企業(yè)在營改增實施之后的增值稅管理過程中,不可避免會遇到諸多方面的問題與風險,對于稅務管理部門同樣提出更多方面的挑戰(zhàn)與難題,因此,企業(yè)就應該加強增值稅政策方面的學習與宣傳工作,讓依法納稅能夠在企業(yè)管理人員中深入,與此同時,還應該設置專門稅務管理的部門,提升辦稅人員專業(yè)能力與綜合素質,對于稅務管理體制機制進一步完善,合理的開展稅務籌劃,對于稅務風險有效的防范,從而加強和稅務機關之間的聯(lián)系與溝通,更好指導企業(yè)開展日常的稅務活動,給企業(yè)的經營活動提供更有力保障。論文主要是對實施營改增后企業(yè)增值稅管理問題的分析,并把七彩云南實業(yè)公司作為研究案例,通過研究進一步的了解實施營改增后企業(yè)增值稅管理問題,希望為今后其他企業(yè)在營改增實施之后的增值稅管理方面提供借鑒。
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