關(guān)于企業(yè)應(yīng)付賬款管理的思考

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展在激烈的市場競爭中面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。應(yīng)付賬款作為各企業(yè)間的經(jīng)營紐帶，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金流主線，是關(guān)系市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)信用社會形象、公司經(jīng)營效益的重要因素之一。提升對應(yīng)付賬款管理的認(rèn)識，努力實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，強(qiáng)化應(yīng)付賬款系統(tǒng)管理、全力服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展，扎實(shí)開展應(yīng)付賬款清理、促進(jìn)財(cái)務(wù)精益化管理，對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。因此如何管理好應(yīng)付賬款，使之更好地促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要每一個(gè)財(cái)務(wù)工作者深入思考。一、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理的必要性（一）是提升應(yīng)付賬款管理認(rèn)識的需要隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)作為市場經(jīng)營活動的參與者，是市場中的一員，履行著重要的責(zé)任，企業(yè)的發(fā)展需要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷強(qiáng)化本單位經(jīng)營管理。而應(yīng)付賬款作為企業(yè)市場經(jīng)營紐帶中的一個(gè)環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，因此企業(yè)必須高度重視應(yīng)付賬款管理工作，履行好自身職責(zé)，搭建好經(jīng)濟(jì)鏈條中緊密相扣的每一環(huán)，是提升管理認(rèn)識的需要。（二）是全力服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要應(yīng)付賬款主要是通過采購貨物或者服務(wù)形成的應(yīng)向供應(yīng)商支付的各類款項(xiàng)，這就賦予了應(yīng)付賬款專屬特點(diǎn)和特性，應(yīng)付賬款管理得好壞，能夠直接呈現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的協(xié)同聯(lián)動效率，呈現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等情況，可以說是一個(gè)經(jīng)營體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其暢通運(yùn)行效率從一定程度上反映了企業(yè)經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)精益化管理能力。因此，做好應(yīng)付賬款管理，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合，提升財(cái)務(wù)精益化管理，不斷增強(qiáng)本企業(yè)經(jīng)營競爭力、創(chuàng)新力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。（三）是促進(jìn)財(cái)務(wù)精益化管理的需要應(yīng)付賬款是市場經(jīng)濟(jì)中由購銷活動形成的甲乙雙方在資金支付和提供商品或服務(wù)方面發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，及時(shí)付清應(yīng)付賬款是甲方應(yīng)盡的義務(wù)。特別是近幾年各單位對拖欠民營企業(yè)賬款清理工作高度重視，一些單位若不及時(shí)支付應(yīng)付賬款，將可能存在損害乙方權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)的資金流帶來困擾。因此多措并舉深化應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)治理、扎實(shí)開展好應(yīng)付賬款清理，是履行甲方義務(wù)，保障乙方權(quán)益的重要途徑之一，是促進(jìn)財(cái)務(wù)精益化管理的需要。二、企業(yè)應(yīng)付賬款管理存在的主要問題及難點(diǎn)分析（一）在企業(yè)管理意識方面應(yīng)付賬款是一項(xiàng)流動負(fù)債，與企業(yè)的經(jīng)營管理狀況有著直接和間接的聯(lián)系，是經(jīng)營過程管理“顆粒度”的重要體現(xiàn)。1.財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)不夠深入，重專業(yè)輕經(jīng)營。財(cái)務(wù)管理知識是一項(xiàng)綜合性管理知識，各層級的管理者應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識，才能更好地提升綜合管理能力。在企業(yè)中，往往存在個(gè)別管理人員對專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)應(yīng)用得較多，對一些財(cái)務(wù)管理方面的新理念、新要求學(xué)習(xí)理解程度深淺不一的現(xiàn)象，未能深刻領(lǐng)會應(yīng)付賬款管理對企業(yè)財(cái)務(wù)信息反映的及時(shí)性和準(zhǔn)確性方面帶來的影響，從而制約了本專業(yè)所屬業(yè)務(wù)對應(yīng)付賬款管理的思考和解決問題的能力。如：業(yè)務(wù)部門申請資金支付，如果資料手續(xù)辦理不及時(shí)，就會形成個(gè)別應(yīng)付賬款債務(wù)支付不及時(shí)的現(xiàn)象。因此專業(yè)管理人員不僅要懂專業(yè)技術(shù)，還要熟悉本專業(yè)業(yè)務(wù)對應(yīng)的財(cái)務(wù)管理流程，提升綜合管理意識，更好的助力應(yīng)付賬款系統(tǒng)管理。2.風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠全面，重結(jié)果輕過程。應(yīng)付賬款從特點(diǎn)來看，既有信用風(fēng)險(xiǎn)，又有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。一是應(yīng)付賬款體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表的流動負(fù)債，應(yīng)付賬款余額的高低直接影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，應(yīng)付賬款是企業(yè)對潛在流動資金的需求，如果不能及時(shí)支付，可能面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)。二是應(yīng)付賬款反映的是乙方履行義務(wù)是否到位，如果應(yīng)提供的商品或是服務(wù)沒有到位，僅僅是開票完成財(cái)務(wù)掛賬形成應(yīng)付賬款，這部分應(yīng)付賬款是隱含服務(wù)成本或貨物供貨是否真實(shí)的履行完畢的現(xiàn)象，存在資金支付風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理者及時(shí)關(guān)注和深入分析應(yīng)付賬款可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（二）在內(nèi)部業(yè)財(cái)協(xié)同管理方面應(yīng)付賬款是經(jīng)營業(yè)務(wù)履約的“終端”，是業(yè)務(wù)的串聯(lián)紐帶，紐帶中的每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都是不可缺少的“單元格”。1.呈現(xiàn)業(yè)務(wù)鏈條長，管控環(huán)節(jié)多。由于應(yīng)付賬款的產(chǎn)生是經(jīng)營業(yè)務(wù)的呈現(xiàn)，就關(guān)系著從合同簽訂、內(nèi)容實(shí)施、發(fā)票開具、貨物驗(yàn)收、資金支付等一系列管理過程，涉及多個(gè)管理環(huán)節(jié)和流程，財(cái)務(wù)上呈現(xiàn)的應(yīng)付賬款發(fā)生額和余額，代表著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的原始記錄。在工作中，應(yīng)付賬款從產(chǎn)生到辦結(jié)，需要各環(huán)節(jié)多部門協(xié)同辦理。在形成環(huán)節(jié)，可能存在提供商品或服務(wù)與支付進(jìn)度不匹配，形成時(shí)間差異的往來掛賬，但往往前端業(yè)務(wù)部門未能及時(shí)跟進(jìn)辦理，形成財(cái)務(wù)往來掛賬無法及時(shí)支付的情況。如：一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)生，因業(yè)務(wù)部門未能及時(shí)申請資金計(jì)劃，造成財(cái)務(wù)上應(yīng)付賬款無法第一時(shí)間支付，形成掛賬與實(shí)際提供的服務(wù)進(jìn)度存在差異。2.人員素質(zhì)參差不齊，協(xié)同難度高。在企業(yè)經(jīng)營中，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都離不開人的因素，因此人員的綜合素養(yǎng)也是影響應(yīng)付賬款精益化管理的一個(gè)重要方面。一是單元格內(nèi)人員認(rèn)識不到位，影響協(xié)同管理成效。應(yīng)付賬款從業(yè)務(wù)管理的源頭部門發(fā)起，再到中間環(huán)節(jié)的配合部門的確認(rèn)，再到財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)核算，由于操作人員不知道本環(huán)節(jié)的操作對應(yīng)付賬款的影響，易出現(xiàn)脫節(jié)和信息不對稱，造成應(yīng)付賬款支付不及時(shí)的現(xiàn)象。二是單元格內(nèi)人員不認(rèn)真履職盡責(zé)，影響業(yè)務(wù)部門間的協(xié)同效力，個(gè)別人員由于技能不足，責(zé)任心不強(qiáng)，不熟悉ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，對上一環(huán)節(jié)發(fā)來的業(yè)務(wù)不能及時(shí)準(zhǔn)確辦理，影響應(yīng)付賬款支付進(jìn)度。如：A部門采購一項(xiàng)物資，該物資需要B部門來配合收發(fā)貨，而B部門在收貨后不及時(shí)聯(lián)合A部門驗(yàn)收確認(rèn)，那么可能會影響采購物資款項(xiàng)的支付和辦結(jié)情況。（三）在財(cái)務(wù)數(shù)字信息化建設(shè)方面應(yīng)付賬款的管理離不開現(xiàn)代信息化的管理，常用的EXCEL臺賬管理模式，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)量大、動態(tài)時(shí)效性強(qiáng)、精益管理度高的需求。1.核算基礎(chǔ)不規(guī)范，不能簡便查詢。在實(shí)際工作，每個(gè)核算主體都使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行往來管理，但管理的深度不盡相同。往往由于財(cái)務(wù)信息化管理不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)往來款數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)簡便查詢。隨著專業(yè)管理的不斷細(xì)化，財(cái)務(wù)錄入憑證及數(shù)據(jù)量也呈現(xiàn)迅速增長，在核算記賬基礎(chǔ)過程中，如果財(cái)務(wù)人員掛賬及清賬不規(guī)范，不能做到“一事一記”“一事一清”，易造成后期往來款項(xiàng)提取的數(shù)據(jù)在時(shí)間信息、供應(yīng)商信息、款項(xiàng)性質(zhì)與實(shí)際存在偏差或是數(shù)據(jù)“空白”，不能精準(zhǔn)反映往來款項(xiàng)對應(yīng)的前端各環(huán)節(jié)的信息，如：業(yè)務(wù)管理歸口管理部門、合同付款進(jìn)度、對應(yīng)的款項(xiàng)性質(zhì)是否為質(zhì)保金等。2.缺乏創(chuàng)新意識，未深度挖掘數(shù)字應(yīng)用。現(xiàn)在的財(cái)務(wù)信息化已不能局限于科目列表的管理，需借助輔助賬加強(qiáng)對應(yīng)付賬款下對應(yīng)的供應(yīng)商、合同及財(cái)務(wù)賬面支付的進(jìn)度情況等內(nèi)容開展多維度的精益管理和查詢。如果財(cái)務(wù)人員缺乏創(chuàng)新意識，不善于從ERP等財(cái)務(wù)軟件中，歸類集成相關(guān)數(shù)字信息，并展開深入的圖表和統(tǒng)計(jì)對比分析，僅局限于日常業(yè)務(wù)登記，那么就不能很好地做好會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。如：有的財(cái)務(wù)管理僅僅通報(bào)應(yīng)付賬款賬齡及責(zé)任部門，未有效運(yùn)用應(yīng)付賬款細(xì)化款項(xiàng)性質(zhì)分類，定期開展月度、年度余額趨勢分析，對前端的指導(dǎo)提示效果尚具有較大的挖潛空間。三、企業(yè)優(yōu)化應(yīng)付賬款管理的措施（一）勤于培訓(xùn)，善于辨識，強(qiáng)化各層級管理責(zé)任意識1.重培訓(xùn)，提意識。要深入組織政策法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)研討和貫徹落實(shí)，分不同專業(yè)不同管理級別定期開展培訓(xùn)，溫故而知新答疑解惑。使各層級管理者都能從強(qiáng)化規(guī)范管理、提升經(jīng)營效益的方面思考問題，合理運(yùn)用日常報(bào)賬和財(cái)務(wù)月度情況通報(bào)等方式，對應(yīng)付賬款管理的情況面對面講清楚，進(jìn)一步規(guī)范提升前端業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理意識，促進(jìn)各層級管理者積極運(yùn)用財(cái)務(wù)精益化管理的理念，理好本單位財(cái)務(wù)核算的原始數(shù)據(jù)，管好經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)在數(shù)據(jù)，謀好經(jīng)營發(fā)展中的將來數(shù)據(jù)。2.識風(fēng)險(xiǎn)，提能力。一是借助財(cái)務(wù)信息中呈現(xiàn)出來的應(yīng)付賬款關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，要開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)辨識，準(zhǔn)確識別應(yīng)付賬款對應(yīng)的支付資金流需求風(fēng)險(xiǎn)，識別應(yīng)付賬款為什么未付，向前端延伸，調(diào)查了解是屬于服務(wù)未履行完畢的提前列支成本風(fēng)險(xiǎn)，還是前端業(yè)務(wù)人員的履職盡責(zé)不到位辦理拖延滯后風(fēng)險(xiǎn)，從而細(xì)化完善應(yīng)付賬款管理工作的綜合性和效能性管理措施。二是綜合分析是否存在外部供應(yīng)商的物資供貨或是服務(wù)提供不到位，或是未提供票據(jù)單據(jù)等書面資料，由于乙方的原因應(yīng)付賬款不具備支付條件。關(guān)注應(yīng)付賬款的成因及風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“盤活”，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，促進(jìn)應(yīng)付賬款科學(xué)管理。（二）業(yè)財(cái)融合，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，深化內(nèi)部各環(huán)節(jié)協(xié)同管控1.強(qiáng)基礎(chǔ)，抓協(xié)同。一是要緊盯財(cái)務(wù)應(yīng)付賬款余額呈現(xiàn)出來的原始數(shù)據(jù)，以此為切入點(diǎn)，將形成應(yīng)付賬款經(jīng)營鏈條中的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)服務(wù)、合同簽訂等各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)串聯(lián)起來，打通專業(yè)和部門間的壁壘，及時(shí)反映出制約應(yīng)付賬款支付的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)任部門，解決經(jīng)營業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新矛盾，明確職責(zé)，從而梳理出一條清晰地應(yīng)付賬款管理責(zé)任清單，發(fā)揮多部門間的聯(lián)動效力。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)分析，依托內(nèi)控指標(biāo)管好現(xiàn)在數(shù)據(jù)。應(yīng)付賬款管理是業(yè)務(wù)的綜合管理，可以通過貫通業(yè)務(wù)鏈條，依托往來清理計(jì)劃，強(qiáng)化往來款項(xiàng)清理過程閉環(huán)銜接管控，實(shí)現(xiàn)清理支付全過程跟蹤，促進(jìn)協(xié)同高效的數(shù)據(jù)融合、風(fēng)險(xiǎn)可控，建立往來款項(xiàng)預(yù)警督辦機(jī)制，實(shí)現(xiàn)協(xié)同高效。2.強(qiáng)監(jiān)督，抓內(nèi)控。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)審監(jiān)督、合規(guī)審查等職能作用，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、有機(jī)配合、相互支撐的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決應(yīng)付賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建高效的內(nèi)控管理機(jī)制，形成集應(yīng)付賬款掛賬前業(yè)務(wù)清晰、掛賬中記賬規(guī)范和掛賬后限時(shí)辦結(jié)于一體的閉環(huán)管控機(jī)制。定期召開應(yīng)付賬款管理專題會議，解決新情況新問題，倡導(dǎo)人人有責(zé)、人人盡職，為科學(xué)管理應(yīng)付賬款掛賬及清理的重點(diǎn)、難點(diǎn)奠定良好基礎(chǔ)，有效提高內(nèi)部控制管理。改變應(yīng)付賬款由單一的事后清理督辦，向協(xié)同辦理時(shí)效性轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮各專業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和智慧，不斷提升全員掌握財(cái)務(wù)知識、運(yùn)用財(cái)務(wù)知識的能力，從而拓展思維方式、改進(jìn)工作方法。（三）擔(dān)當(dāng)履責(zé)，務(wù)實(shí)創(chuàng)新，提升財(cái)務(wù)精益化管理能力1.勤實(shí)干，實(shí)質(zhì)效。一是運(yùn)用績效考核對各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)等加以管控。往來款項(xiàng)核算的規(guī)范性，是保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在日常工作財(cái)務(wù)核算中應(yīng)該按照統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，“一事一記”“一事一清”的方式進(jìn)行管理?？梢猿B(tài)化開展財(cái)務(wù)稽核通報(bào)，進(jìn)一步規(guī)范各前端業(yè)務(wù)人員流程發(fā)起的規(guī)范性和財(cái)務(wù)審核的嚴(yán)謹(jǐn)性，為后續(xù)依托錄入的應(yīng)付賬款基礎(chǔ)數(shù)據(jù)開展動態(tài)分析管理奠定基礎(chǔ)。二是通過簡化應(yīng)付賬款支付流程，努力實(shí)現(xiàn)以“賬齡”“供應(yīng)商”等時(shí)間和空間維度為主導(dǎo)的應(yīng)付賬款管理方式，提高款項(xiàng)支付的及時(shí)性和合規(guī)性。如：可以借助系統(tǒng)信息化建設(shè)，從時(shí)間維度對即將到期，或是逾期的應(yīng)付賬款設(shè)置綠色、黃色、紅色“信號燈”，做到逾期風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早清理。2.強(qiáng)技術(shù)，善創(chuàng)新。依托信息化手段積極運(yùn)用數(shù)字化開展稽核分析，助力應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理精益化的價(jià)值發(fā)揮。通過查看供應(yīng)商系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)人員可以快速地查閱到某個(gè)供應(yīng)商下所發(fā)生的對應(yīng)合同和項(xiàng)目名稱，以及財(cái)務(wù)賬面的支付進(jìn)度情況等內(nèi)容。我們可以充分運(yùn)用會計(jì)核算的原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)用歸類匯總方式有效分析其內(nèi)在的數(shù)據(jù)價(jià)值，通過應(yīng)付賬款的管理技術(shù)手段，呈現(xiàn)出企業(yè)中制約應(yīng)付賬款管理的短板，查看是業(yè)務(wù)部門技能問題，還是信息系統(tǒng)問題或是流程管理問題，從而有針對性地提出措施補(bǔ)強(qiáng)短板。通過精益分析，向經(jīng)營管理者呈現(xiàn)應(yīng)付賬款涉及的賬齡、合同、款項(xiàng)性質(zhì)等情況，從而深度挖掘經(jīng)營管理效能。如：通過融入數(shù)字化稽核分析，可以運(yùn)用多系統(tǒng)