會計憑證(借貸記賬法)

項目二：會計憑證

第二部分：借貸記賬法

2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系小李和小張于2009年3月1日用10，000元銀行存款投資開辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，并附帶銷售電腦配件。他們首先租了一間小門臉，每月房租1000，第一個月房租已經(jīng)支付；花費2500購買了一些修理用的工具和配件；為了方便出行花費400買了一部自行車；在報紙上做廣告，廣告費750，其中250的廣告費未支付；支付請來幫助修理電腦同學的報酬300；3月15日，小李和小張從銀行提取1000用于個人生活支出，31日收到水電費繳費單，共計100元，尚未支付。當月電腦維修全部收入已存入銀行，31日銀行賬戶余額為7000元。

職業(yè)引導案例2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系小李和小張認為他們第一個月經(jīng)營情況不錯，盡管虧了3000元，但是打開了市場。1.分析小李和小張依據(jù)什么計算虧了3000元，依據(jù)正確么？2.分析電腦維修部3月底有哪些資產(chǎn)和負債？3.計算電腦維修部3月份的收入和費用是多少?

職業(yè)引導案例2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系模塊二借貸記賬法

–一種科學、完善、通用的記賬方法多媒體教室，講授、演示能力目標知識目標

方法手段

教學過程1）能判斷經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響；2）能對經(jīng)濟業(yè)務進一步按會計科目分類；3）能識別會計科目的類型；4）能運用借貸記賬法編制會計分錄；5）能對制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務進行核算。知識目標：1.掌握六大會計要素的概念、特點及分類；2.理解會計恒等式；3.掌握經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計等式的影響；4.掌握會計科目的概念及掌握會計科目表、會計科目的分類；5.掌握賬戶的設置及賬戶結(jié)構(gòu)；6.掌握借貸記賬法的概念和記賬要點；7.掌握制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算所需設置的賬戶及其結(jié)構(gòu)。1.組織教學2.講授、演示3.總結(jié)，布置作業(yè)及課后思考題

2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計要素項目2.1會計要素的識別利潤反映財務狀況TextTextText費用收入會計要素負債所有者權(quán)益資產(chǎn)反映經(jīng)營成果會計要素是對經(jīng)濟業(yè)務的初次分類會計要素任務一認識會計要素2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素第一，資產(chǎn)是由過去的交易或事項所形成的。特點第二，資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制。第三，資產(chǎn)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。第四，資產(chǎn)必須可以用貨幣進行計量。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素第一，負債是由于過去的交易、事項形成的，由企業(yè)當前所承擔的現(xiàn)時義務。特點第二，負債需要由企業(yè)在未來某個時日加以清償。第三，為了清償債務，企業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務，或同時轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和提供勞務。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債收入費用利潤會計要素是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債收入費用利潤會計要素所有者權(quán)益第一，除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。特點第二，企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負債之后，才返還給所有者。第三，投資人能夠分享利潤，而債權(quán)人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤的分配。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素第一，收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的。特點第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入必須用貨幣計量。第四，收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素第一，費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。特點第二，費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加，或者二者兼而有之。第三，費用應當能以貨幣計量。引起所有者權(quán)益的減少。第四，費用最終會導致所有者權(quán)益的減少。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用會計要素指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計要素內(nèi)容資產(chǎn)權(quán)益收入費用利潤流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負債所有者權(quán)益流動負債：短期借款、應付賬款長期負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入生產(chǎn)費用期間費用營業(yè)費用財務費用管理費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額非流動資產(chǎn)留存收益投資收益直接費用：直接人工、直接教材間接費用：制造費用2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系1、依據(jù)不正確。計算盈虧，不能以貨幣資金的余額為依據(jù)。2、他們的資產(chǎn)：

(1)工具和配件（存貨）：2500元(2)自行車（固定資產(chǎn)）：400元(3)銀行存款（貨幣資金）：7000元(4)他們的生活費支出（其他應收款）：1000資產(chǎn)總額：10900元（注：個人的生活支出，不能作為維修部這個“會計主體”的費用，而應作為他們的借款）職業(yè)引導案例解析2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系他們的負債：(1)未付廣告費用：250元(2)未付水電費：100元合計：350元3、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元（假定所有的收入都收到現(xiàn)金）費用：1000+750+300+100=2150元他們的毛利潤為：2700-2150=550元職業(yè)引導案例解析2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系任務二掌握會計恒等式？張三打算購買房屋，房款總額80萬，但他目前只有30萬，如何實現(xiàn)購買需求呢？先利用自有資金三十萬支付首付款，其余五十萬向銀行申請借款。即房屋價值（80）＝自有資金(30）＋負債資金(50）若1年之后，張三利用節(jié)余資金償還銀行貸款10萬，此時負債剩余40萬，自有資金40萬。即房屋價值（80）＝自有資金(40）＋負債資金(40）職業(yè)引導案例2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)權(quán)益2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系假設張三將所購房屋用于出租，每月租金收入是3000元，因出租房屋而發(fā)生的各項支出為500元，那么每月出租的收益是多少？

3000－500＝2500元2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負債減少，同時，所有者權(quán)益也相應增加。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負債增加，同時，所有者權(quán)益也相應減少。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計等式又恢復到基本形式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和基本數(shù)量關系，是會計對象的公式化，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系企業(yè)概況：企業(yè)名稱：湘誠服裝有限責任公司法人代表：張?zhí)觳诺刂罚呵嗄甏蟮?8號電話戶銀行：工商銀行北湖支行銀行賬號：900560055940035稅務登記號：430875214563002財務主管：周慶功會計主管：王青2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系例1湘誠服裝有限責任公司月初擁有資產(chǎn)總額1000000元，包括銀行存款300000元，其中100000元是從開戶銀行取得的短期借款，200000元是由投資人提供；倉庫有原材料150000元，是從華寧布業(yè)有限責任公司賒購取得的，縫紉機50臺，總計價值550000元，是由投資人提供。資產(chǎn)=1000000（銀行存款=原材料=）負債=（短期借款=應付賬款=）所有者權(quán)益=2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計等式的擴展式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤例2假定上例中該企業(yè)本月出售一批產(chǎn)品，收到貨款100000元存入銀行，轉(zhuǎn)出該批產(chǎn)品成本80000元，得到利潤20000元，期末總資產(chǎn)由1000000元增加到1020000元，會計等式的擴展可以表述為：1020000=250000+750000+（100000-80000）2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系按會計等式計算：資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益3月末：10900=350+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=10550元所有者權(quán)益的增加：10550-10000=550元也就是毛利潤增加了550元，跟上面的結(jié)果是一樣的。

職業(yè)引導案例解析2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響業(yè)務1：12月1日收到紅山公司投資款100000元，存入開戶銀行。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益銀行存款+100000實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響業(yè)務2：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50000元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+50000實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加銀行存款+100000短期借款+500002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系業(yè)務3：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

-2000實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+150000舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款+500002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系業(yè)務4：12月4日從華寧布業(yè)有限責任公司購入藍布1000米，每米32元，增值稅專用發(fā)票上注明價款32000元，增值稅5440元。價款合計37440元，貨款和稅款已通過銀行存款支付，材料已驗收入庫。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

-37440實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左右兩方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+148000舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應交稅費-54402024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系假設：12月4日從華寧布業(yè)有限責任公司購入藍布1000米，每米32元，增值稅專用發(fā)票上注明價款32000元，增值稅5440元。價款合計37440元，貨款和稅款尚未支付，材料已驗收入庫。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左右兩方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+148000舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應交稅費-5440應付賬款+374402024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系業(yè)務5：12月5日單位采購員張燁因出差預借差旅費2000元，現(xiàn)金付訖。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

+2000實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應交稅費-5440其他應收款

-20002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系業(yè)務6：12月6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價298元，貨款59

600元，增值稅10132元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

+2000實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左右兩方有增有減銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應交稅費-5440其他應收款應收賬款

+69732+10132收入+596002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系業(yè)務6：12月7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報銷差旅費4800元，結(jié)清預借款5000元，退回現(xiàn)金200元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

+2000實收資本+100000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左右兩方有增有減銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應交稅費-5440其他應收款應收賬款

+69732+10132收入+59600現(xiàn)金

+200-5000費用+48002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系結(jié)論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關系。這一恒等關系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系結(jié)論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：

資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。

資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少。

資產(chǎn)內(nèi)部有關項目有增有減。

權(quán)益內(nèi)部有關項目有增有減。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+-+-

經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響類型圖2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系項目2.2會計科目和賬戶概念內(nèi)容

分類按經(jīng)濟內(nèi)容對各個會計要素所作的進一步分類。每一個會計科目都明確反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容。P61頁會計科目表要求背，熟記于心，提問。1）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：

2）按所反映信息的詳略程序分類：2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

常用會計科目

資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金應收票據(jù)壞賬準備待處理財產(chǎn)損溢材料采購庫存商品原材料長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)累計攤銷原材料其他應收款預付賬款應收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)發(fā)出商品按反映經(jīng)濟內(nèi)容分為五類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系負債類科目應付債券長期借款遞延收益應付利息應交稅費應付股利應付職工薪酬其他應付款預收賬款應付票據(jù)應付賬款短期借款2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系實收資本或股本盈余公積資本公積所有者權(quán)益類科目本年利潤利潤分配庫存股2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系生產(chǎn)成本成本類科目制造費用勞務成本研發(fā)支出2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系收入類科目其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入損益類科目2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系所得稅費用營業(yè)外支出其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用主營業(yè)務成本財務費用管理費用費用類科目資產(chǎn)減值損失以前年度損益調(diào)整2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系清算資金往來共同類科目被套期項目貨幣兌換衍生工具套期工具一些特殊的會計科目2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系又稱明細分類科目或明細科目。是對一級會計科目所屬經(jīng)濟內(nèi)容作較詳細分類的科目。比一級會計科目詳細。原材料（50000元）主料（40000元）輔助材料（8000元）燃料（2000元）一級會計科目二級會計科目又稱明細項目。是對二級會計科目所屬經(jīng)濟內(nèi)容作更詳細分類的科目又稱總分類科目。是對會計對象進行總括分類的科目。（比較概括）甲種材料（20000元）乙種材料（12000元）丙種材料（8000元）三級會計科目按會計科目提供會計信息詳細程度分2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映信息的詳略程度資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總分類科目明細分類科目損益類科目二級科目三級科目2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系2、會計科目的設置每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復會計要素會計要素會計要素123412341234╳╳

會計科目設置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計科目的編號設置：四位數(shù)制會計科目的名稱應該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂。會計要素一級會計科目二級會計科目三級會計科目千百十個按會計要素區(qū)分的類別，即五大類每大類下較為詳細的類別，一個一級會計科目或幾個一級會計科目的組合會計科目的順序號2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系賬戶含義

根據(jù)會計科目開設的，用于連續(xù)、系統(tǒng)一記錄經(jīng)濟業(yè)務引起的各會計要素的增減變化及其結(jié)果的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實體。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。？為什么有了會計科目，還需賬戶？會計科目不能反映經(jīng)濟業(yè)務的變化。根據(jù)規(guī)定的會計科目開設一系列的反映不同經(jīng)濟內(nèi)容的賬戶，用來對各項經(jīng)濟業(yè)務按時間發(fā)生的先后順序，進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。賬戶是根據(jù)會計科目開設的，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種工具。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金

賬戶

年

摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額、余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額

800月末余額400簡化2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系左賬戶名稱右即會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額增加減少減少增加2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務確認的日期2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系聯(lián)系：1）都是按經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容設置的，會計科目是設置賬戶的依據(jù),是賬戶的名稱；2）賬戶是會計科目的具體運用3）會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的經(jīng)濟內(nèi)容賬戶與科目的關系區(qū)別：1）會計科目僅僅是賬戶的名稱，只能表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，不存在結(jié)構(gòu)問題，也不能反映經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素的增減變動情況；2）賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素的增減變動及結(jié)存情況。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系小王擁有一個烤鴨店，他沒有接受過會計教育，下面是本月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：1、銷售一批烤鴨，收到現(xiàn)金1000元；2、從趙五借入5000元直接償還小李貨款3、用現(xiàn)金購買原材料2000元；4、用現(xiàn)金償還張三貨款2500元；現(xiàn)金＋1000記錄欠人5000,劃去小李欠款現(xiàn)金－2000現(xiàn)金－2500，劃去欠張三款現(xiàn)金＋1000，收入＋1000；負債＋5000，應付賬款－5000現(xiàn)金－2000，原材料＋2000現(xiàn)金－2500，應付賬款－2500職業(yè)引導案例2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系一.記賬方法的概念項目2.3借貸記賬法的應用2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系記賬方法是指根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。一.記賬方法的概念2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（一）記賬方法的種類2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系單式記賬法復式記賬法2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系單式記賬法復式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系單式記賬法復式記賬法

根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。

可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系單式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借貸記賬法是以“借”(De)和“貸”(Cr)作為記賬符號，以會計恒等式的平衡關系為基礎,對每一項經(jīng)濟業(yè)務以借貸相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的記賬方法。二、借貸記賬法----一種國際通用商業(yè)語言

2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（一）借貸記賬符號及賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號是指在會計核算中，以一種抽象的符號標記，來代表經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量增減變化的方向。是指在賬戶的左右兩方中規(guī)定其記錄的增減內(nèi)容及余額的方向和內(nèi)容。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶的借方和貸方都是按相反的方向記錄其增減變動金額,即如果用借方登記增加金額,那么貸方就登記減少金額;如果用貸方登記增加金額,那么借方就登記減少金額。至于賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少，則要根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容或賬戶的類別來決定。借方賬戶名稱貸方2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方賬戶名稱貸方期初余額xxx

增加額xxx減少額xxx

xxxxxxxxxxxx

本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額

-貸方本期發(fā)生額

期末余額：XXX2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

【例】M公司10月份有關材料的收發(fā)情況如下：月初庫存材料10000元，本月購進三次分別為：20000元、30000元和40000元，本月生產(chǎn)領用三次分別為35000元、25000元和20000元。則材料賬戶借方發(fā)生額為90000元，貸方發(fā)生額為70000元。則：

借方期末余額=10000+90000-70000=30000元。

1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系2．權(quán)益（負債、所有者權(quán)益）類賬戶的結(jié)構(gòu)貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系【例】M公司10月份有關應付賬款的發(fā)生情況如下：月初欠款20000元，本月購進材料三次分別為20000元、30000元和40000元未付款，本月償還欠款二次分別為35000元和25000元。則應付賬款賬戶貸方發(fā)生額為90000元，借方發(fā)生額為60000元。

則：

貸方期末余額=20000+90000-60000=50000元

2．權(quán)益（負債、所有者權(quán)益）類賬戶的結(jié)構(gòu)2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（1）費用類賬戶的結(jié)構(gòu)

(1)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。

3．損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

（2）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系4．成本類賬戶的結(jié)構(gòu)2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

小結(jié)對上述賬戶基本結(jié)構(gòu)的論述，可以概括為以下幾點：第一，“借”、“貸”二字作為借貸記賬法的記賬符號，它所表示的含義在不同性質(zhì)的賬戶中有所不同?？蓪⑵渚C合歸納為以下：2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系小結(jié)第二，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，權(quán)益類賬戶的余額在貸方，反過來就是：余額在借方的賬戶就是資產(chǎn)類賬戶，余額在貸方的賬戶就是權(quán)益類賬戶。所以，在借貸記賬法下，可以根據(jù)賬戶的余額來判斷賬戶的性質(zhì)。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系小結(jié)第三，由于成本類賬戶的結(jié)構(gòu)、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，所以，在借貸記賬法下，為便于初學者學習和記賬，可將賬戶的基本結(jié)構(gòu)大體上分為兩大類：資產(chǎn)（資金運用）類賬戶和權(quán)益（資金來源）類賬戶。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

1．借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

2．記賬規(guī)則如何歸納對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務：（1）要確定它所涉及的賬戶并確定其性質(zhì)；（2）要分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務使各有關賬戶的金額是增加還是減少；（3）根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應記入所涉及賬戶的方向。。（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系【例1】12月1日收到紅山公司投資款100000元存入開戶銀行。

這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”這一資產(chǎn)類賬戶和“實收資本”這一所有者權(quán)益類賬戶，“銀行存款”賬戶增加100000元，“實收資本”賬戶增加100000元。借方

銀行存款

貸方

借方

實收資本

貸方（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則(1)1000(1)10002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2】12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50000元存入開戶銀行。

這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”這一資產(chǎn)類賬戶和“短期借款”這一負債類賬戶，“銀行存款”賬戶增加50000元，“短期借款”賬戶增加50000元。借方

銀行存款

貸方

借方

短期借款

貸方(2)50000(2)500002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例3】12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。

這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個資產(chǎn)類賬戶，“銀行存款”賬戶減少2000元，“庫存現(xiàn)金”賬戶增加2000元。借方

庫存現(xiàn)金

貸方

借方

銀行存款

貸方（3）3000（3）30002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例4】12月4日從華寧布業(yè)有限責任公司購入藍布1000米。每米32元，增值稅專用發(fā)票注明價款32000元，增值稅5440元。價稅合計37440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時材料已驗收入庫。

采購時：這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”，“材料采購”二個資產(chǎn)類賬戶和“應交稅費”這一負債類賬戶，購入時，“銀行存款”賬戶減少37440元，“材料采購”賬戶增加32000元，進項稅可抵扣，是減項，記在應交稅費的借方。

借方

材料采購

貸方

借方

銀行存款

貸方（4）32000（4）37440應交稅費借方貸方（4）54402024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系驗收入庫時：這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“原材料”和“材料采購”二個資產(chǎn)類賬戶。借方

原材料

貸方

借方

銀行存款

貸方（4）32000（4）320002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系【例5】12月5日單位采購員張燁因出差借差旅費2000元，現(xiàn)金付訖。

這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“其他應收款”和“庫存現(xiàn)金”兩個資產(chǎn)類賬戶，“銀行存款”賬戶減少2000元，“庫存現(xiàn)金”賬戶增加2000元。借方

其他應收款

貸方

借方

庫存現(xiàn)金

貸方（5）2000（5）20002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系【例6】12月6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價298元，貨款59600元，增值稅10132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69732元，款項尚未收到。

這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“應收賬款”一個資產(chǎn)類賬戶，“應交稅費”一個負債類賬戶和“主營業(yè)務收入”這一損益類賬戶。借方

應收賬款

貸方

借方

應交稅費

貸方（6）69732

（6）10132主營業(yè)務收入借方貸方（6）596002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

【例7】12月7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報銷差旅費4800元，結(jié)清預借款5000元，退回現(xiàn)金200元。

這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“管理費用”這一損益類賬戶和“其他應收款”和“庫存現(xiàn)金”二個資產(chǎn)類賬戶。借方

管理費用

貸方

借方

庫存現(xiàn)金

貸方

（7）4800

（7）200借方貸方其他應收款（7）50002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借貸記賬法的記賬規(guī)則從以上的賬戶記錄中可以看出：采用借貸記賬法，任何一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，不論是只涉及資產(chǎn)類或權(quán)益類一方面的賬戶，還是同時涉及資類和權(quán)益類兩方面的賬戶，不論是涉及兩個賬戶，還是涉及兩個以上的賬戶，都必須同時記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，或者同時記入一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方，或者同時記入幾個賬戶的借方和一個賬戶的貸方（即：一借一貸、一借多貸、一貸多借），而且記入賬戶借方的金額和記入賬戶貸方的金額必須相等。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)律或記賬規(guī)則。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借有貸，借貸相等2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系（三）賬戶的對應關系和會計分錄

1．賬戶的對應關系和對應賬戶賬戶的對應關系在借貨記賬法下，每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后都要在兩個或兩個以上賬戶的借方和貨方相互聯(lián)系地進行記錄這樣就使有關賬戶之間存在相互依存的關系。會計上把這種關系稱為賬戶的對應關系。對應賬戶存在著對應關系的賬戶，叫做對應賬戶。賬戶之間的對應關系取決于所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)。反過來，通過賬戶的對應關系，又可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系2.會計分錄？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟業(yè)務對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶名稱、借貸方向、金額的記錄就是會計分錄。會計分錄具備三個要素：1.借貸方向；2.賬戶名稱；3.賬戶的金額2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款500002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應記方向應記賬戶應記金額會計分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯開一格寫2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

復合會計分錄是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

簡單會計分錄是指在一個會計分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。會計分錄的種類借：現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000借：原材料60000貸：銀行存款58000

現(xiàn)金2000根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務復雜程度不同2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計分錄（簡單分錄）

【例1】用銀行存款1000元購買材料。【例2】向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。借：原材料

1000

貸：銀行存款1000借：應付賬款2000

貸：短期借款20002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計分錄（簡單分錄）

【例3】向AB公司購買材料3000元，材料入庫，款暫欠。

【例4】用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借：原材料3000

貸：應付賬款3000借：短期借款4000

貸：銀行存款40002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計分錄（復合分錄）

【例5】向AB公司購進材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。

借：原材料5000

貸：銀行存款3000

應付賬款2000

①借：原材料3000②借：原材料2000

貸：銀行存款3000貸：應付賬款2000

2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系會計分錄（復合分錄）

【例6】以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應付賬款3000元。借：短期借款3000

應付賬款3000

貸：銀行存款6000①借：短期借款3000②借：應付賬款3000

貸：銀行存款3000貸：銀行存款30002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

請同學們動手編制P3頁業(yè)務1-7的會計分錄2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算一.籌資過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

1.籌資過程所需要設置的主要賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系資金籌集核算原理

資金的籌集

實收資本

固定資產(chǎn)等

短期借款

銀行存款長期借款2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的增減變動及結(jié)存情況.“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系

借方銀行存款貸方收到的銀行存款

支付的銀行存款

期末余額：銀行存款的實有數(shù)2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。按投資人、投資單位設置明細分類賬2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

實收資本

貸方投資人收回資本實際收到投資人投入資本投資人投入企業(yè)的資本總額[例2.3]松樺造紙廠收到一位外商李某追加投入貨幣資金2000000元，存入銀行。借：銀行存款2000000

貸：實收資本20000002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原始價值的增減變動及其結(jié)存情況。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)增加的原始價值固定資產(chǎn)減少的原始價值期末余額：實有的固定資產(chǎn)原始價值[例2.5]松樺造紙廠收到亞星公司投入機器設備一套，投資各方確認的價值為500000元。借：固定資產(chǎn)500000

貸：實收資本5000002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)無形資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存情況。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

無形資產(chǎn)

貸方無形資產(chǎn)的增加數(shù)額無形資產(chǎn)的減少數(shù)額期末余額：實有的無形資產(chǎn)原值[例2.6]松樺造紙廠收到海華公司投入一項專利技術(shù)，評估價值45000元。借：無形資產(chǎn)45000

貸：實收資本450002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶該賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款的增減變動及其結(jié)余情況。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

短期借款

貸方短期借款的歸還短期借款的取得期末余額：尚未歸還的各種借款[例2.4]松樺造紙廠從銀行借入期限為3個月的貸款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

長期借款

貸方長期借款本金的歸還長期借款的取得期末余額：尚未歸還的長期借款[例2.7]松樺造紙廠從銀行借入期限為2年的貸款500000元存入銀行。借：銀行存款500000

貸：長期借款5000002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

財務費用

貸方財務費用的增加數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)的財務費用數(shù)額期末余額一般沒有余額“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財務費用”賬戶“應付利息”賬戶該賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)為按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

應付利息

貸方實際支付的款項（減少）預提待以后支付的款項期末余額：已提取但尚未支付的款項[例2.8]承[例2.4]，假設這100000元短期借款為1月1日取得，年利率為4.8%，利息于每季末支付，則1月31日計提應由本月負擔的利息400元借：財務費用400

貸：應付利息4002月28日計提應由本月負擔的利息400元。借：財務費用400

貸：應付利息4003月31日用銀行存款支付短期借款利息1200元，其中已預提800元。借：財務費用400

應付利息800

貸：銀行存款12002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系二、供應過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算供應過程核算的主要任務:

核算與監(jiān)督材料的買價和采購成本

確定采購成本，檢查材料采購計劃執(zhí)行情況

核算與監(jiān)督儲備資金占用量，考核儲備資金使用情況。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“材料采購”賬戶“原材料”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“預付賬款”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料的買價和采購費用，據(jù)以計算材料采購成本。按材料種類設置明細分類賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

材料采購

貸方購入材料的買價和采購費用已驗收入庫材料的實際成本月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料?！安牧喜少彙辟~戶“原材料”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“預付賬款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設置明細分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

原材料

貸方已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫存材料的實際成本“材料采購”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交納的各種稅金和費用，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等?！霸牧稀辟~戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“預付賬款”賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

應交稅費

貸方企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交的增值稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應交的銷項稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅。企業(yè)尚未繳納的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅[例2.10]松樺造紙廠購買不需要安裝的造紙機一臺，買價390000元，稅金66300元，運雜費、包裝費等計10000元，全部款項以銀行存款支付。固定資產(chǎn)的特征：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；2.使用壽命超過一個會計年度。一方面不是直接用于出售，有別于流動資產(chǎn)；另一方面具備實物形態(tài)有別于無形資產(chǎn)。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費（一般納稅人允許抵扣的增值稅的進項稅額除外）、使用固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等。借：固定資產(chǎn)400000

應交稅費----應交增值稅（進項稅額）66300

貸：銀行存款4663002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系[例2.11]松樺造紙廠向木漿廠購買針葉木漿10000kg單價20元/kg，貨款200000元，增值稅34000元購買闊葉木漿15000kg，單價20元/kg，貨款300000元，增值稅51000元，貨款和稅款全部以銀行存款支付，材料已驗收入庫。原材料的實際成本由買價和采購費用構(gòu)成，其中材料的買價就是供貨單位的發(fā)票價格。采購費用包括以下內(nèi)容：1.運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）；2.運輸途中的合理損耗；3.入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的人工費用支出和必要損耗，并扣除回收的下腳料廢料價值）；4.應由購入材料負擔的稅金、外匯價差和其他費用等。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系支付貨款時：借：材料采購--針葉木漿200000--闊葉木漿300000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）85000

貸：銀行存款585000驗收入庫時：借：原材料--針葉木漿200000--闊葉木漿300000貸：材料采購--針葉木漿200000--闊葉木漿3000002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“材料采購”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料和接受勞務供應等而應付供應單位款項的發(fā)生和償還情況?！霸牧稀辟~戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“預付賬款”賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

應付賬款

貸方實際歸還款項的數(shù)額應付未付款項的數(shù)額尚欠供應單位的款項“材料采購”賬戶“原材料”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“預付賬款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按供貨單位設置明細明細分類賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“材料采購”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同預付給供應單位的貨款及其結(jié)算情況?！霸牧稀辟~戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“預付賬款”賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

應付票據(jù)

貸方支付到期商業(yè)匯票開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額企業(yè)尚未到期的應付票據(jù)數(shù)額借方

預付賬款

貸方向供應單位預付貨款收到貨款辦理結(jié)算期末余額：期末尚未結(jié)算的預付貨款比較以下三筆業(yè)務[例2.12]松樺造紙廠向木漿廠購買葦漿20000KG，單價15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購買闊葉木漿10000KG，單價20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，貨款稅款全部以銀行存款支付，材料尚未驗收。[例2.13]松樺造紙廠向木漿廠購買葦漿20000KG，單價15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購買闊葉木漿10000KG，單價20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，貨款稅款尚未支付，材料尚未驗收。[例2.14]松樺造紙廠向木漿廠購買葦漿20000KG，單價15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購買闊葉木漿10000KG，單價20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，開出一張付款期限為三個月的商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算，材料尚未驗收。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系[例2.15]承[例2.12]，假設以銀行存款支付兩種材料的共同運輸費3000元。1.計算每公斤材料應分配的運費分配率=運費總額/兩種材料的總重量

=3000/（20000+10000）=0.1元/KG2.計算每種材料應分配的運費葦漿應分配的運費=0.1*20000=2000元闊葉木漿應分配的運費=0.1*10000=1000元編制會計分錄：借：材料采購----葦漿2000----闊葉木漿1000

貸：銀行存款30002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系接下來，如果又以銀行存款支付兩種材料的裝卸搬運費500元，其中葦漿負擔300元，闊葉木漿負擔200元。則兩種材料的采購成本又分別增加300元和200元，編制會計分錄如下借：材料采購----葦漿300----闊葉木漿200

貸：銀行存款5002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系如果這時材料驗收入庫，則葦漿的實際成本應為302300元，闊葉木漿的實際成本應為201200元，編制會計分錄如下：借：原材料----葦漿302300----闊葉木漿201200

貸：材料采購----葦漿302300----闊葉木漿2012002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系[例2.16]承[例2.13]，以銀行存款歸還購買材料欠款585000元。借：應付賬款----木漿廠585000

貸：銀行存款585000[例2.17]承[例2.14]，票據(jù)到期進行承兌，款項從開戶銀行劃撥出去。借：應付票據(jù)585000

貸：銀行存款5850002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系[例2.18]松樺造紙廠以銀行存款預付給廢品回收公司購廢紙款40000元。借：預付賬款----廢品回收公司40000

貸：銀行存款40000接下來，假設廢品回收公司按合同發(fā)來廢紙40噸，每噸1000元，貨款共計40000元，增值稅6800元，結(jié)清預付賬款，并以銀行存款補付貨款6800元，材料已驗收入庫。1.采購時：借：材料采購----廢紙40000

應交稅費----應交增值稅（進項稅額）6800貸：預付賬款—廢品回收公司468002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系2.補付貨款的會計分錄借：預付賬款----廢品回收公司6800

貸：銀行存款68003.材料驗收入庫的會計分錄借：原材料----廢紙40000

貸：材料采購400002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系“生產(chǎn)成本”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“庫存商品”賬戶“管理費用”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進行三級明細核算。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系借方

生產(chǎn)成本

貸方發(fā)生的直接材料費用發(fā)生的直接人工費用月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額:尚未完工入庫的在產(chǎn)品成本[例2.19]松樺造紙廠本月為生產(chǎn)白卡紙共領用針葉木漿10000KG，單價20元/KG，領用闊葉木漿20000KG，單價20元/KG，領用葦漿20000KG，單價15元/KG；為生產(chǎn)口杯原紙共領用針葉木漿5000KG，單價20元/KG，領用闊葉木漿8000KG，單價20元/KG，領用葦漿6000KG，單價15元/KG；為生產(chǎn)文化用紙領用廢紙20噸，單價1000元/噸。2024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系車間針葉木漿噸20100001000020000000生產(chǎn)白卡紙用闊葉木漿噸20200002000040000000葦漿噸15200002000030000000900000002024/1/31中山職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系針葉木漿噸205000500010000