注冊會計師稅法考點：土地增值稅征稅范圍每日練

XX,aclicktounlimitedpossibilities土地增值稅征稅范圍匯報人：XXCONTENTS目錄01.添加目錄標(biāo)題02.土地增值稅基本概念03.土地增值稅的征稅范圍04.土地增值稅的稅率和計算方法05.土地增值稅的稅收優(yōu)惠和減免06.土地增值稅的征收管理PARTONE單擊添加章節(jié)標(biāo)題PARTTWO土地增值稅基本概念土地增值稅的定義土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值額征收的稅種。土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅的稅率根據(jù)增值額的不同而有所差異。土地增值稅的特點征稅范圍廣泛實行超率累進稅率計算過程復(fù)雜稅收優(yōu)惠有限土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在境內(nèi)銷售房地產(chǎn)的，也屬于土地增值稅的納稅人個人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收土地增值稅，個人包括外籍個人PARTTHREE土地增值稅的征稅范圍征稅范圍的基本規(guī)定添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的行為征稅土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物征稅土地增值稅只對納稅人在保有土地使用權(quán)期間所發(fā)生的增值額征稅，對在保有土地使用權(quán)期間之前所發(fā)生的增值額不予征稅征稅范圍的特殊規(guī)定在建工程轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。納稅人因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營的一方以土地作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的行為征稅。土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，暫不征稅。不屬于土地增值稅征稅范圍的情況土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅。土地增值稅只對地上建筑物的價格征稅，對建筑物以外的其他附著物的價格不征稅。土地增值稅只對出售房地產(chǎn)的單位和個人征稅，對繼承、贈與等方式轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)的行為不征稅。土地增值稅只對納稅人在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)的行為征稅，對境外轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)的行為不征稅。PARTFOUR土地增值稅的稅率和計算方法土地增值稅的稅率土地增值稅的稅率根據(jù)增值額的不同而有所差異，一般采用超額累進稅率。土地增值稅的稅率根據(jù)增值額的不同分為不同的檔次，每個檔次的稅率也有所不同。土地增值稅的稅率計算方法是根據(jù)增值額與扣除項目之間的比例計算稅額。土地增值稅的稅率是按照國家規(guī)定執(zhí)行的，不同地區(qū)和不同用途的土地增值稅稅率可能有所不同。土地增值稅的計算方法土地增值稅的減免規(guī)定：符合條件的納稅人可以享受減免土地增值稅的優(yōu)惠政策土地增值稅的征收管理：土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理，并按照規(guī)定進行稅務(wù)檢查和監(jiān)督土地增值稅的稅率：根據(jù)增值額的不同，采用不同的超率累進稅率土地增值稅的計算步驟：先計算增值額，再計算應(yīng)納稅額，最后計算稅款扣除項目金額的計算01添加標(biāo)題計算公式：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)02添加標(biāo)題扣除項目金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等03添加標(biāo)題計算時需注意：扣除項目金額的計算應(yīng)當(dāng)符合稅收法規(guī)的規(guī)定，不得隨意調(diào)整或變更04添加標(biāo)題計算方法舉例：假設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為200萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為300萬元，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0.2，則可計算出土地增值稅稅額為（1000+500+200+300）×30%-（1000+500+200+300）×20%=180萬元。PARTFIVE土地增值稅的稅收優(yōu)惠和減免土地增值稅的稅收優(yōu)惠添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。符合國家規(guī)定條件的房地產(chǎn)項目，可以享受稅收優(yōu)惠政策。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。土地增值稅的減免政策添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題減免幅度：根據(jù)納稅人的具體情況，減免幅度有所不同減免條件：符合特定條件的納稅人可以享受土地增值稅的減免政策減免申請流程：納稅人需要按照相關(guān)規(guī)定申請土地增值稅的減免注意事項：納稅人需確保符合減免條件，并按照規(guī)定提交相關(guān)證明材料其他相關(guān)規(guī)定納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題個人轉(zhuǎn)讓自有住房5年以上，同時是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。PARTSIX土地增值稅的征收管理征收方式查賬征收：根據(jù)納稅人自行申報的土地增值額和相關(guān)稅費，計算應(yīng)納稅額核定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人土地面積、地價水平等因素，核定其土地增值額和應(yīng)納稅額預(yù)征：對尚未達到納稅標(biāo)準(zhǔn)但預(yù)計未來會取得土地增值收入的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可預(yù)先征收土地增值稅土地增值稅清算：對符合清算條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可要求其進行土地增值稅清算，計算實際應(yīng)納稅額征收程序納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報土地增值稅稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報進行審核稅務(wù)機關(guān)確定土地增值稅額稅務(wù)機關(guān)向納稅人征收土地增值稅法律責(zé)任納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。納稅人采取虛假