政府會(huì)計(jì)（第2版）課件：政府單位凈資產(chǎn)的核算

政府單位凈資產(chǎn)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握政府單位凈資產(chǎn)的概念和引起凈資產(chǎn)變動(dòng)的業(yè)務(wù)2.了解政府單位本期盈余及其分配的會(huì)計(jì)核算3.了解政府單位凈資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、政府單位凈資產(chǎn)概述政府單位凈資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)和科目盈余結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)“本期盈余”“本年盈余分配”凈資產(chǎn)調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度盈余調(diào)整”“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”“權(quán)益法調(diào)整”累計(jì)盈余（含專用基金）業(yè)務(wù)“累計(jì)盈余”“專用基金”二、盈余結(jié)轉(zhuǎn)的核算本期盈余的核算期末，將各類收入科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余借：財(cái)政撥款收入

事業(yè)收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

附屬單位上繳收入

經(jīng)營收入

非同級(jí)財(cái)政撥款收入

投資收益

捐贈(zèng)收入

利息收入

租金收入

其他收入

貸：本期盈余將各類費(fèi)用科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余借：本期盈余

貸：

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

經(jīng)營費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

資產(chǎn)處置費(fèi)用

上繳上級(jí)費(fèi)用

對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用

其他費(fèi)用將“本期盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目借或貸：本期盈余

貸或借：本年盈余分配本年盈余分配的核算年末借或貸：本年盈余

貸或借：本年盈余分配從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金時(shí)借：本年盈余分配

貸：專用基金完成后借或貸：本年盈余分配

貸或借：累計(jì)盈余三、以前年度盈余調(diào)整的核算調(diào)整以前年度收入或費(fèi)用時(shí)（調(diào)整減少的，做相反會(huì)計(jì)分錄）借或貸：相關(guān)科目

借或貸：以前年度盈余調(diào)整盤盈的各種非流動(dòng)資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：以前年度盈余調(diào)整發(fā)生上述業(yè)務(wù)調(diào)整后借或貸：累計(jì)盈余

貸或借：以前年度盈余調(diào)整四、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的核算取得無償調(diào)入非貨幣資產(chǎn)借：“庫存物品”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”或“保障性住房”等

貸：“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等

貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額）無償調(diào)出非貨幣資產(chǎn)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)借：“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）”或“保障性住房累計(jì)折舊”

貸：“庫存物品”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”或“保障性住房”等借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：零余額賬戶用款額度”或“銀行存款”年末，借或貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸或借：累計(jì)盈余五、累計(jì)盈余的核算年末，借或貸：本年盈余分配

貸或借：累計(jì)盈余借或貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸或借：累計(jì)盈余上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，借：累計(jì)盈余

貸：“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”或“銀行存款”等按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)借：“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等

貸：累計(jì)盈余六、專用基金的核算1、概述主要的專用基金職工福利基金科技成果轉(zhuǎn)化基金留本基金其他基金計(jì)提和使用從預(yù)算資金中計(jì)算提取從非財(cái)政撥款結(jié)余中按照一定比例計(jì)算提取根據(jù)單位事業(yè)收入計(jì)算提取。外部捐贈(zèng)形成2、賬務(wù)處理計(jì)提專用基金年末，從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金借：本年盈余分配

貸：專用基金預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：非財(cái)政撥款結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)從收入中提取專用基金并計(jì)入費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：專用基金預(yù)算會(huì)計(jì)核算：無取得直接計(jì)入專用基金的資金時(shí)借：銀行存款

貸：專用基金預(yù)算會(huì)計(jì)核算：無專用基金使用計(jì)提專用基金的使用使用提取的專用基金時(shí)